Счета бух учета и план счетов

Классификация:

1. В зависимости от степени детализации:

   1. Счета аналитического учета (лицевые счета) это 20ти значные счета.

   2. Синтетические счета – 5ти значные

2. В зависимости от характера отражаемых операций:

   1. Счета ДЕПО

   2. Счета доверительного управления

   3. Срочные счета

3. По отношению к балансу

   1. Балансовые

   2. Внебалансовые счета

4. По иуровню иерархии

   1. Первого порядка – 3х значные счета, на нем открываются счета второго порядка путем добавления еще 2х цифр к счету, т.е. счета второго порядка 5ти значные

   2. Второго порядка

5. По валюте (только для лицевых счетов):

   1. Счета в национальной валюте

   2. В иностранной валюте

6. По назначению (для каких операций предназначен):

   1. Расчетные – свободные денежные средства предприятий

   2. Текущие – счета некоммерческих предприятий

   3. Бюджетные счета – счета по кассовому исполнению бюджета

   4. Корреспондентские счета

      1. В ЦБ РФ

      2. ЛОРО

      3. НОСТРО

Счета ЛОРО (пассив 30109 их счет, счет клиента) и НОСТРО (актив, наш счет 30110) это счета которые открывают банки друг другу при установлении корреспондентских отношений

5. Депозитные счета

6. Ссудные

7. Счета доходов и расходов

1. По признаку счета

   1. Только активные

   2. Только пассивные

   3. Счета без указания признака счета –

Принципы построения плана счетов (01.01.98 правило 61; положение 205-п от 05.12.01; положение 302-п):

1. Разделение счетов на активные и пассивные, отказ от использования активно пассивных счетов

2. Единообразное отражение операций совершенных в разных видах валюты

3. Единая временная структура активных и пассивных операций – сделано для управления ликвидностью банка, на счетах где возможно размещения средств устанавливаются счета второго порядка

4. Разрешение банкам принимать решение об открытии дополнительных счетов

5. Разделение счетов по типам клиентов

6. Расчеты с филиалами – для расчетов с ними используются 2 счета 30301 и 30302

7. Счета без указания признака счета

8. Единая нумерация лицевых счетов клиентов.

Xxx xx xxx x xxxx xxxxxxx

1-3 – балансовый счет 1го порядка

1-5 – балансовый счет 2го порядка

6-8 – указывают на код валюты, в соответствии с единым классификатором валюты, утвержденным ЦБ РФ, 810 – RUR, 840 – USD, 978 – EUR

9 – контрольный ключ

10-13 – номер филиала банка на балансе которого открыт этот счет

14-20 – номер лицевого счета, определяет принадлежность к конкретному счету. Обычно по последним 4ем цифрам отражают количество клиентов: 1й 0001, 2й - 0002

Бюджетные счета с 14 по 16 символ кода бюджетной отчетности, а с 17 по 20 – порядковый номер бюджетной операции

Счета доходов и расходов – с 14 по 18 это символ отчета по прибыли и убыткам, эти цифры жестко заданы ЦБ, 19-20 – порядковый номер операции.

Нумерация лицевых счетов доверительного управления, внебалансовых, срочных сделок, счетов ДЕПО устанавливается кредитной организацией самостоятельно.

Структура плана счетов

1. Главы:

   1. Глава А – балансовые счета:

      1. Раздел 1 – капитал. На счетах данного раздела учитывается УК банков; собственные доли, выкупленные у акционеров; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль. Все эти счета пассивные, кроме доли выкупленные у акционеров

      2. Раздел 2 – денежные средства и драгоценные металлы – здесь отражаются самые ликвидные активы банка. Все счета активные. Это деньги в кассе, пути, банкоматах, драг металлы и камни

      3. Раздел 3 – межбанковские операции. Это все что касается кор отношений, межбанковских кредитов, депозитов, расчетов с биржами, расчетов с фондами обязательных резервов

      4. Раздел 4 – операции с клиентами. Средства на счетах, депозиты, прочие привлеченные средства, кредиты предоставленные, прочие размещенные средства, и прочие активы и пассивы.

      5. Раздел 5 – операции с ценными бумагами. Это активные счета. Вложения в долговые обязательства; вложения в акции; вложения в векселя; выпущенные банком ценные бумаги, счета открываются по видам ценных бумаг.

      6. Раздел 6 – средства и имущество. Собственные внутрибанковские операции. Группы счетов: участие в дочерних и прочих организациях; расчеты в дебиторами и кредиторами; имущество; доходы и расходы будущих периодов

      7. Раздел 7 – результаты деятельности. 3 счета: 706 – финансовый результат текущего года; 707 – финансовый результат прошлого года; 708 – прибыль прошлого года.

   2. Глава Б – счета доверительного управления (801-855). В этой главе не выделяется разделов, отдельно перечисляются активные счета, отдельно пассивные.

   3. Глава В – внебалансовые счета (906-918, 99998, 99999):

      1. Раздел 1 – отсутствует. Для центрального банка. Денежные массы не находящиеся в обращении

      2. Раздел 2 – неоплаченный уставный капитал кредитных организаций

      3. Раздел 3 – ценные бумаги

      4. Раздел 4 – расчетные операции и документы. Денежные средства в картотеке, билеты лотерей, аккредитивы,

      5. Раздел 5 – кредитные и лизинговые операции

      6. Раздел 6 – задолженность, вынесенная за баланс.

      7. Раздел 7 – корреспондирующие счета. 99998 – активный счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи; 99999 – пассивный счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

   4. Глава Г – срочные операции. (930-971). Разделы не выделяются. Сначала идут активные счета по видам сделок: наличные, срочные, нереализованные курсовые разницы). Затем пассивные счета с такой же классификацией.

   5. Глава Д – счета ДЕПО (980). Разделов нет. Есть только активные счета и пассивные счета. Предназначена для организации депозитарного учета ценных бумаг. Учет ведется в натуральных единицах

4 вида бух операций:

1. Равномерное увеличение актива и пассива – равенство сохраняется (деньги в депозит)

2. Перегруппировка статей актива: одна растет, а вторая уменьшается. Сальдо активных счетов дебетовое, сальдо пассивных счетов – кредитовое.

3. Перегруппировка статей пассива (деньги с р/с в открытие депозита некоммерческой организации)

4. Равномерное уменьшение актива и пассива.

Синтетический и аналитический учет в кредитных организациях.

Аналитический учет – детализированный учет, отражающий операцию во всех ее аспектах на основе первичных документов, он ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому виду средств и ценностей и в ведомостях. Требования к ведению лицевых счетов при открытии счета присваивается 20ти значный уникальный номер, который однозначно определяет принадлежность конкретному клиенту, или целевому назначению. Лицевые счета ведутся в карточках, книгах, и в виде электронных баз данных. Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрации открытых счетов. Для каждого балансового счета в этой книге заводятся отдельные листы, она прошнуровывается, пронумеровывается.

Ведомость остатков по счетам 1го, 2го порядка, лицевым счетам, балансовым, внебалансовым счетам. Ведется по установленным положением 302-П форме составляется ежедневно.

Синтетический учет – это обобщающий учет показателей бухгалтерского учета о видах имущества, обязательства и хозяйственных операций:

1. Оборотная ведомость по счетам кредитной организации, по утвержденной положением 302-П форме. Она составляется ежедневно, а также нарастающим итогом за месяц и на квартальные и годовые даты.

2. Бухгалтерский баланс – отражает все совершенные за рабочий день операции кредитной организации и ее филиалов, составляется по счетам 1го порядка, 2го порядка, по каждому из них суммы показываются отдельно в рублях, валюте и в графе итого. По каждому счету 1го порядка выводится остаток, также он выводится по группам счетов, по разделам, и по всем счетам. По ряду счетов показываются суммы по контр счетам и приводятся итоги за минусом этих контр счетов.

3. Ежедневный баланс должен быть составлен до 12 часов следующего рабочего дня. Если есть филиалы, баланс с включением филиалов составляется до 12 часов второго рабочего дня. Баланс составляется по счетам каждой главы.