3.Виды экономического анализа
В зависимости от субъекта анализа:
внешний – анализ, проводимый инвесторами, кредиторами, поставщиками и потребителями. Рассматривает предприятия как единое целое и определяет благонадежность предприятия;
внутренний – производит аппарат управления предприятия, экономические службы с целью оценки, контроля и планирования доходов, расходов и финансовых результатов.
В зависимости от объекта анализа:
технико-экономический (или управленческий) – носит в основном внутреннюю форму. На основе данных анализа выявляются технические, организационные резервы повышения эффективности производства. Участвуют не только экономисты и менеджеры но и инженерно-технические работники, рабочие. По своей сути является внутрихозяйственным анализом, который занимается исследованием особенностей и оценкой работы отдельных подразделений предприятия;
финансово-экономический – оценивается финансовое состояние предприятия в целом: доходность капитала, акций, платежеспособность, выполнение обязательств перед бюджетом, эффективность использования заемных средств;
статистико-экономический – на основе данных статической отчетности изучает массовые явления, обобщает тенденции развития экономики, используется как на микро-, так и на макроэкономическом уровне;
межхозяйственный анализ – состоит в сопоставлении результатов деятельности данного предприятия с результатами других предприятий. Позволяет обобщить опыт нескольких предприятий. Важным условием проведения такого анализа является сопоставимость предприятий и показателей.
В зависимости от способа обработки информации:
горизонтальный – для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня показателей от базового (планового, предыдущего, среднего);
вертикальный – для изучения структуры показателей: удельный вес частных показателей в общей величине, соотношение частей, влияние факторов, вклад каждой части в общую величину;
коэффициентный – служит для измерения качественных экономических характеристик, основан на расчете относительных показателей;
трендовый – при изучении темпов роста и прироста показателей за ряд лет (или периодов) к уроню базисного года, применяется при исследовании динамических рядов.
Тема 2. Информационные источники анализа
Виды информационных источников
Структура и содержание баланса
Структура и содержание отчета о финансовых результатах
Структура и содержание отчета о движении денежных средств
Информационная взаимосвязь форм финансовой отчетности
Виды информационных источников
Экономический анализ использует учетные и внеучетные информационные источники.
Учетные источники:
бухгалтерский учет и финансовая отчетность;
налоговый учет;
управленческий учет;
статистический учет;
оперативный учет.
Внеучетные источники: материалы внутреннего и внешнего аудита, проверок налоговых служб, производственных совещаний.
Оперативный учет изучает отдельные актуальные экономические явления в момент их совершения (как в натуральном, так и в денежном измерении). В оперативном учете используются не только документально обоснованная информация. Иногда она поступает по телефону или устно используется для контроля объема поставок, выполнения договоров.
Статистический учет отражает и изучает массовые общественно-экономические явления. Статистика использует как натуральные, так и денежные показатели и базируется, в основном, на данных бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет является основным видом учета на предприятии и представляет собой сплошное документальное отражение явлений хозяйственной жизни в денежной форме.
В соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (№ 996-XIV от 16.07.99) выделяется два вида бухгалтерского учета - финансовый и управленческий:
– финансовый учет – это система сбора, обработки, трансформации информации о хозяйственном субъекте для внутренних и внешних потребителей;
– управленческий учет – внутрихозяйственная система сбора, обработки, обобщения и передачи информации для внутренних потребителей, которая используется для принятия управленческих решений.
В практике экономической науки выделяется такой вид учета как налоговый, целью которого является определение объекта налогообложения и расчет суммы налога, подлежащего уплате.
Виды хозяйственного учета и их взаимосвязь представлены на рис. 2.1.
Рис. 2.1. Виды хозяйственного учета и их взаимосвязь
Пользователями бухгалтерской информации являются:
администрация предприятия – управленческий аппарат: совет директоров, заместители директора, менеджеры, руководители подразделений, которые несут непосредственную ответственность за управленческую деятельность предприятия;
лица с прямым финансовым интересом: настоящие или потенциальные инвесторы-собственники и кредиторы (акции, дивиденды, проценты за кредит, кредиты);
работники предприятия (заработная плата, прибыль, как источник премирования, стабильность работы предприятия);
поставщики и клиенты (своевременность оплаты счетов, поставок продукции);
общественность (влияние деятельности предприятия на социально-экономическое развитие);
пользователи с непрямым финансовым интересом: государственные налоговые администрации, банки, органы статистики, аудиторские фирмы.
К основным документам финансовой отчетности предприятия относятся:
Баланс (Форма №1);
Отчет о финансовых результатах (Форма №2);
Отчет о движении денежных средств (Форма №3).