2. Структура и содержание баланса

баланс (форма №1) – отражает средства предприятия (Актив) и источники их возникновения (Пассив) на определенный момент времени – на начало и конец отчетного периода.

Активы представлены в порядке возрастания их ликвидности – от наименее ликвидных – нематериальных активов и основных средств – к абсолютно ликвидному активу – денежным средствам.

Состав активов:

Раздел І. необоротные активы

Нематериальные активы – в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета №8 – это немонетарный актив, который не имеет материальной формы, может быть отделен от предприятия и содержится с целью использования больше 1 года. Нематериальные активы являются объектом интеллектуальной собственности и других прав – пользования природными ресурсами, имуществом, на товарные знаки для товаров и услуг, на объекты промышленной собственности, авторские и смежные с ними права и др.

Основные средства – материальные активы, которые предприятие использует в процессе производства или доставки товаров, оказания услуг, сдачи в аренду или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок использования которых больше 1 года. Порядок учета регламентируется П(С)БУ №7. Основные средства делятся на группы в соответствии с их функциональным назначением:

• земельные участки;

• здания, сооружения и передаточные устройства;

• машины и оборудование;

• транспортные средства;

• инструменты, приборы, инвентарь;

• многолетние насаждения, животные;

• прочие.

Нематериальные активы и основные средства входят в валюту баланса по их остаточной стоимости. Первоначальная стоимость и износ также отражаются в балансе – справочно.

Долгосрочные финансовые инвестиции – акции других предприятий.

Долгосрочная дебиторская задолженность – стоком погашения более 1 года.

Раздел ІІ. оборотные активы

Оборотные активы – средства, которые обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции, имеют срок использования менее 1 года, полностью переносят свою стоимость на себестоимость производимой продукции в течение одного производственного цикла и при этом меняют свою натурально-вещественную форму. Оборотные активы одновременно находятся на разных стадиях кругооборота – в сфере производства: запасы, незавершенное производство и в сфере обращения: готовая продукция на складе, товары, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения (депозитные вклады, облигации), денежные средства.

РАЗДЕЛ ІІІ. РАсходы будущих периодов

К расходам будущих периодов относятся расходы, которые имели место в течение текущего или предыдущего периодов, но относятся к последующим периодам – например: расходы на подписку периодических изданий, авансовые платежи за аренду основных средств и др.

Состав пассивов:

Раздел І. Собственный капитал

Собственный капитал представлен такими источниками как уставный и паевой капитал, который формируется учредителями в момент создания предприятия; дополнительный капитал - превышение рыночной стоимости акций над номинальной; резервный капитал – часть нераспределенной прибыли, которая резервируется в соответствии с требованиями законодательства; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – отражается сумма прибыли, реинвестированная и накопленная с момента создания предприятия.

Раздел ІІ. Обеспечение будущих расходов и платежей

В разделе ІІ пассива отражается сумма начисленных в отчетном периоде будущих расходов, например – на оплату будущих отпусков работникам, гарантийные обязательства и др.

РАЗДЕЛ ІІІ. Долгосрочные обязательства

К долгосрочным обязательствам относятся кредиты банков и другие финансовые обязательства сроком погашения более одного года.

РАЗДЕЛ ІV. Текущие обязательства

Текущие обязательства предприятия объединяют суммы задолженностей, которые предполагается погасить в течение одного года, и к которым относятся: краткосрочные кредиты банков; текущая задолженность по долгосрочным кредитам; кредиторская задолженность за товары, работы, услуги, по расчетам с бюджетом, по страхованию, по расчетам с участниками и внутренним расчетам.