4.3. Бухгалтерский учёт и налогообложение

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ФИРМЫ

4.3.1. Бухгалтерский учёт

Бухгалтерский учёт – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях (движении денежных средств) путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учёта являются: имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Субъектами бухгалтерского учёта могут быть:

• бухгалтерией, входящей в состав предприятия;

• бухгалтером;

• руководителем организации;

• сторонней организацией.

Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации (бухгалтерской отчётности) о деятельности организации и её имущественном положении, на основании которой становится возможным:

• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации

• выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости организации

• контроль соблюдения законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций

• контроль целесообразности хозяйственных операций

• контроль наличия и движения имущества и обязательств

• контроль использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов

• контроль соответствия деятельности утвержденным нормам, нормативам и сметам

Внутренние пользователи бухгалтерской отчётности — руководители, учредители, участники и собственники имущества организации.

Внешние пользователям бухгалтерской отчётности — инвесторы, кредиторы, государство в лице налоговых и контрольных органов.

Бухгалтерский учёт тесно связан с налоговым и управленческим учётом

4.3.2. Основные понятия налогообложения

Одним из важнейших рычагов воздействия государства на экономическую жизнь страны являются налоги, представляющие собой обязательные платежи в бюджеты разных уровней, взимаемые с юридических и физических лиц. В каждой стране имеется свой свод налоговых законов, определяющий виды налогов, правила их начисления и распределения между различными государственными и муниципальными органами.

В основе исчисления налога лежит налоговая ставка, представляющая собой определённую долю дохода, подлежащую перечислению в бюджет в виде налога. Налоговая ставка устанавливается законодательно на длительный период и обычно в процентах к сумме дохода. Правительство РФ может предложить законодателям изменить ставку налога. Делается это, как правило, в двух случаях:

• когда Правительство хочет пополнить федеральный и другие бюджеты оно поднимает налоговую ставку; в краткосрочном периоде это, как правило, даёт желаемый результат, то есть общий объём налоговых поступлений возрастает, но в средне- и долгосрочном периоде может привести к снижению экономической активности субъектов предпринимательства и, соответственно, к снижению налоговых поступлений;

• когда Правительство хочет повысить экономическую активность в стране, оно снижает налоговую ставку; в краткосрочном периоде это, как правило, даёт снижение общего объёма налоговых поступлений, но в средне- и долгосрочном периоде приводит к повышению экономической активности субъектов предпринимательства и, соответственно, к повышению налоговых поступлений.

Объём уплачиваемых налогов зависит также и от величины налогооблагаемой базы, то есть от той суммы доходов или имущества, к которой будет применена налоговая ставка. Если налоговая ставка жёстко закреплена на законодательном уровне, то налогооблагаемой базой можно варьировать в зависимости от разрешённых налоговых вычетов, то есть допускаемых уменьшениях её.

Различают прямые налоги, то есть те, которые исчисляются и уплачиваются непосредственно исходя из доходов налогоплательщика, и косвенные налоги, то есть те, которые устанавливаются в виде надбавки к цене (тарифу) на товар. Косвенные налоги действуют в форме акцизов (в том числе универсального акциза или налога с оборота), фискальных пошлин (государственных) и таможенных пошлин. Все остальные налоги являются прямыми.

Ниже кратко рассмотрены налоги, которые формируют практически 90 % всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.

Нало́г на при́быль – прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и  т.д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. К вычетам относятся:

• производственные, коммерческие, транспортные издержки;

• проценты по задолженности;

• расходы на рекламу и представительство;

• расходы на научно-исследовательские работы;

Взимается данный налог на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) – косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Вообще доба́вленную сто́имость можно определить как ту часть стоимости продукта, которая создается в данной фирме:

Стоимость продукта = Материалы + Энергозатраты + Труд +

+ Амортизация + Прибыль + Косвенные налоги.

Из перечисленных слагаемых:

Добавленная стоимость = Труд + Амортизация + Прибыль

Всё остальное приобретается и используется в готовом виде, поэтому в добавленную стоимость не входит.

Акциз – один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но для товаров, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

Объектами акцизного обложения признаются следующие операции:

• реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

• продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;

• передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;

• передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);

• передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;

• передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;

• передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;

• передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

• получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

• получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.