30. Характеристика внешних и внутренних факторов, влияющих на показатели прибыли (убытков).

Прибыль выступает конечной целью любого бизнеса и сущность этой прибыли проявляется в следующем:

Прибыль является основным внутренним источником развития бизнеса

Прибыль является главным источником возрастания рыночной стоимости предприятия.

Прибыль – индикатор кредитоспособности и конкурентоспособности

Прибыль выступает гарантом выполнения организацией своих обязательств перед различными субъектами.

Факторы влияющие на прибыль:

Внешние: экономическая политика государства, договорная дисциплина деловых партнеров, рыночная ситуация., цены на р-сы, природно-клим.условия.

Внутренние: объем продукции, структура продукции, цена на продукцию, себестоимость продукции, инвестиционная и финансовая политика, ритмичность про-ва и отгрузок, технич.ур-нь про-ва, формы расчетов, политика управения дебет.зад-тью, СВК и др.

31. Методы внешнего анализа прибыли от продаж по данным отчетности.

Прибыль от продаж – это характеристика финн.рез-та по осн.деят-ти, расчит-ся: Ппр=Пвал-Кр-Ур.

Для ВНЕШНЕГО анализа прибыли от продаж можно использовать различные варианты факторных моделей:

1. Аддитивная:

Ппр = Впр – Срп – КР – УР (Срп – производственная с/с)

Использование этой модели позволяет оценить формирование прибыли.

Кроме того для выводов целесообразно составить полную с/с реализованной продукции и прибыли от продаж.

Rз = Ппр/Сполн (Rз – рентабельность затрат, Сполн – с/с полная)

Целесообразно сопоставить в динамике темпы роста выручки и темпы роста полной с/с.

IВпр > IСполн - в динамике прибыль от продаж растет.

IВпр < IСполн – продолжаем получать прибыль, но она уменьшается в динамике.

Использование этой модели и данных соотношений позволяет сделать первые выводы об эффективности управления прибылью от продаж.

Следующем шагом в анализе является изучение и оценка влияния на прибыль важнейших факторов.

2. Мультипликативная:

Ппр = Впр · Rпр (Rпр – рентабельность продукции)

АЛГОРИТМЫ РАСЧЕТОВ ДЛЯ АНАЛИЗА

Ппр = Впр · Rпр;

1. ВЛИЯНИЕ ВЫРУЧКИ НА ИЗМЕНЕНИЕ ПРИБЫЛИ:

∆ ППР = ∆ ВПР · RПР0

2. ВЛИЯНИЕ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ НА ИЗМЕНЕНИЕ ПРИБЫЛИ:

∆ ППР = ВПР1 ∙ ∆RПР

32. Методика внутреннего анализа влияния на прибыль от продаж изменений: физического объема продукции, ее структуры, цен на продукцию и ее себестоимости.

Для проведения ВНУТРЕННЕГО факторного анализа необходимо привлечь информацию о динамике цен на реализованную продукцию на предприятии, а так же о среднем индексе цен по элементам и статьям себестоимости.

На основе использования этих сведений выполняются следующие корректировочные расчеты:

1.Данные отчетного года пересчитываются в базисных ценах

-выручка от продаж: Впр₁⁰ = Впр₁ / Iцен(по продажам)

-с/с: С₁⁰ = С₁ / Iцен(по затратам)

-расчетная прибыль: П₁⁰ = Впр₁⁰ – С₁⁰

2.ОБЩЕЕ ИЗМЕНЕНИЕ ПРИБЫЛИ:

∆П = П₁ - П₀

3.ИЗМЕНЕНИЕ ФИЗИЧЕСКОГО ОБЪЕМА ПРОДУКЦИИ:

IQ = ВПР₁⁰ / Впр₀

4.Влияние факторов:

1) ФИЗИЧЕСКОГО ОБЪЕМА ПРОДУКЦИИ ( ∆Пq)

∆Пq = П₀ ∙∆Iq

2) СТРУКТУРНЫХ СДВИГОВ В СОСТАВЕ ПРОДУКЦИИ ( ∆Пd )

∆Пd = ( П₁⁰ – П₀ ) - ∆Пq

3) ЦЕН НА ПРОДУКЦИЮ ( ∆Пр)

∆Пр = Впр₁ – Впр₁⁰

4) СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ( ∆Пс)

∆Пс = С₁ – С₁⁰

33. Анализ прочих финансовых результатов.

СОСТАВ ОСНОВНЫХ ВИДОВ ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ( по ПБУ 9/99 и 10/99)

ДОХОДЫ:

-от сдачи в аренду и продажи имущества;

-от участия в совместной деятельности;

-штрафы и неустойки полученные;

-прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

-положительные курсовые разницы;

-страховые возмещения;

-другие

РАСХОДЫ:

-связанные с выбытием основных средств и иных активов;

-штрафы, пени, неустойки уплаченные;

-убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

-недостача материальных ценностей;

-выплата процентов и дивидендов;

-отрицательные курсовые разницы;

-другие

3 направления деятельности не связанных с осн.деятельностью:

- инвестиционная

- финансовая

- составление внутрихозяйственного контроля

ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ПРОЧИХ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

(ЗАДАЧИ-ОПЕРАЦИИ)

ИЗУЧЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИНВЕСТИЦИОННОЙ И ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ - СОВМЕСТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ВЛОЖЕНИЯ В УСТАВНЫЕ КАПИТАЛЫ ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, КУПЛЯ-ПРОДАЖА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПРОЦЕНТЫ ПОЛУЧЕННЫЕ И УПЛАЧЕННЫЕ;

ИЗУЧЕНИЕ КАЧЕСТВА УПРАВЛЕНИЯ РАСЧЕТНЫМИ ВЗАИ-МООТНОШЕНИЯМИ - СПИСАНИЕ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ,ШТРАФЫ ЗА НАРУШЕНИЕ УСЛОВИЙ ДОГОВОРОВ;

ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕН-НОГО КОНТРОЛЯ - ПРИБЫЛЬ (УБЫТКИ) ПРОШЛЫХ ЛЕТ, ВЫЯВЛЕННЫЕ В ОТЧЕТНОМ ГОДУ, УБЫТКИ ОТ ПОТЕРЬ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ,ДРУГИЕ

Для проведения анализа рекомендуется использовать рабочую таблицу, в которой отражается состав каждой группы операций по прочим доходам и расходам (Состав операции, базисный год (дох, расх,итого,уд.вес), отч.год (дох, расх,итого,уд.вес), темп роста)

По данным этой табл. можно сделать ряд выводов об:

-инвестиционной и фин.деятельности, об этом могут говорить по сальдо, с вложениями в осн.капиталы, сальдо по процентам полученным и уплаченным.

-изменении уровня контроля за соблюдением хозяйственной дисциплины, об этом может говорить величина штрафов полученных и уплаченных, выявление убытков прошлых лет, размеры потерь выявленных при инвентаризации.

Т.обр. в целях анализа рекомендуется использовать обобщенные характеристики эффективности прочих направлений деятельности:

1. Соотношение м/д полученными и выплаченными: процентами, дивидендами, штрафами

2. Динамика: прибыли (убытков) прошлых лет, выявленных в отчетном году; размеров списания дебиторской и кредиторской задолженности

3. Уровень и динамика показателей отражающих активность на рынке цен.бум.

Анализ этих направлений деятельности, их характеристик должен проводиться на основе привлечения расчетных документов, т.е. договоров, решений собраний акционеров, а так же на оснвое данных аналитического учета.