- •Передмова
- •Розділ 1 сутність, призначення і роль бюджету держави
- •1.1. Економічна сутність та функції бюджету
- •1.2. Роль бюджету в розвитку фінансової діяльності держави
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •2.1. Місце державного бюджету в системі фінансових планів держави
- •2.2. Бюджетне планування і прогнозування
- •Навчальний тренінг Тести
- •1. Як економічна категорія державний бюджет – це:
- •У чому полягає сутність бюджетної класифікації:
- •Збалансування державного бюджету можливе за рахунок:
- •Основна робота в сфері бюджетного контролю здійснюється на стадії:
- •Запитання та завдання
- •3.1. Збалансованість бюджетів як принцип бюджетної системи України
- •3.2. Економічна природа бюджетного дефіциту і його причини
- •3.3. Джерела покриття бюджетного дефіциту
- •Навчальний тренінг Тести
- •5. У яких випадках виникає профіцит бюджету:
- •6. Що відображає бюджетний дефіцит як економічна категорія:
- •Запитання та завдання
- •4.1. Бюджетний устрій України
- •4.2. Побудова бюджетної системи України
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •Міжбюджетні відносини та необхідність перерозподілу бюджетних коштів
- •Сутність і види міжбюджетних трансфертів
- •5.3. Відображення механізму розподілу доходів між видами місцевих бюджетів у Бюджетному кодексі України
- •5.4. Формула визначення міжбюджетних трансфертів
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •6.1. Особливості сучасних бюджетних відносин
- •6.2. Доходи Державного бюджету
- •6.3. Доходи місцевих бюджетів
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •7.1. Поняття і принципи організації видатків Державного бюджету
- •7.2. Методи фінансування державних видатків
- •7.3. Види видатків Державного бюджету
- •7.4. Видатки місцевих бюджетів
- •Навчальний тренінг Тести
- •1. За якими ознаками класифікуються видатки бюджету:
- •8. Які є види кошторисів:
- •9. Які ланки бюджетної системи фінансують видатки на загальну середню освіту:
- •10. Обсяги фінансування кошторису визначаються:
- •Запитання та завдання
- •8.1. Видатки держави на розвиток економіки
- •8.2. Необхідність і склад видатків на науку
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •9.1. Необхідність і сутність витрат держави на соціальний захист і соціальну сферу
- •9.2. Визначення обсягу видатків держави на соціальну сферу і соціальний захист і їх розмежування між ланками бюджетної системи
- •9.3. Фінансове забезпечення витрат держави на соціальний захист і соціальну сферу
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •10.1. Характер і зміст бюджетних витрат на державне управління
- •10.2. Видатки бюджету на державне управління й оборону
- •10.3. Організація фінансування національної оборони
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •Бюджетний кредит і його форми
- •Державний борг і необхідність управління ним
- •Видатки державного бюджету на обслуговування внутрішнього боргу
- •11.4. Зовнішній борг і видатки на його обслуговування
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •12.1. Казначейська система виконання бюджету
- •12.2. Організація роботи казначейської системи виконання бюджету
- •12.3. Кошториси бюджетних установ
- •12.4. Державний фінансовий контроль за виконанням бюджету
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •Структура доходів федерального уряду сша за джерелами:
- •Завдання 3 Проаналізуйте склад і виконання доходів бюджету м. Макіївки Донецької області за три роки, користуючись даними табл. 6.3.
- •Амортизація нараховується прямим методом;
- •Валові видатки – 540 тис. Грн;
- •Проаналізуйте зміни плану асигнувань наукової установи за останні три роки.
- •Приклади розв’язання завдань
- •Тема 2. Бюджет як головний фінансовий план держави
- •Структура доходів федерального уряду сша за джерелами:
- •Глосарій
- •Список використаної літератури список використаної літератури
3.2. Економічна природа бюджетного дефіциту і його причини
Відомо, що бюджетний дефіцит як економічна категорія відображає співвідношення між доходами і видатками бюджету з перевищенням видатків. Бюджетний дефіцит – наслідок певного стану економічних відносин, які виникають між учасниками суспільного виробництва в процесі використання фінансових ресурсів у більших обсягах, ніж має держава. З метою покриття витрат понад наявні фінансові ресурси застосовують грошову емісію, внутрішні й зовнішні позики.
Він зростає в період спаду, оскільки державні доходи від податкових надходжень знижуються, а обсяг трансфертних платежів збільшується.
Бюджетний дефіцит як фінансове явище виник водночас зі становленням націй і народностей у державі та запровадженням грошових відносин. Наприклад, значної величини досягав державний дефіцит у Стародавньому Римі та Римській імперії, Франції, Російській імперії та ін.
Зокрема, в історії фінансів відомі приклади ефективного співвідношення між доходами та видатками, і тут доцільно згадати Запорозьку Січ, доходи якої перевищували видатки.
Дефіцит бюджету, як такий, не може бути надзвичайно негативним для розвитку економіки і динаміки життєвого рівня населення. У сучасному світі немає держави, яка б у ті чи інші періоди своєї історії не мала справи з бюджетним дефіцитом. Навіть економічно розвинуті країни, як правило, мають дефіцитний бюджет. Усе залежить від причин його виникнення і напрямів витрачання державних коштів.
В економічній літературі визначають декілька видів бюджетного дефіциту (табл. 3.1)
Таблиця 3.1. Класифікація дефіциту державного бюджету
Класифікаційна ознака |
Види дефіциту бюджету |
Форма прояву |
|
Причини виникнення |
|
Вплив на економіку |
|
Визначення складових бюджетного дефіциту |
|
Термін дії |
|
Зв’язок з державним боргом |
|
За формою вияву розрізняють відкритий і прихований дефіцит бюджету. Відкритий бюджетний дефіцит – сума бюджетного дефіциту, яка офіційно зазначена у Законі "Про Державний бюджет" на відповідний рік. Прихований бюджетний дефіцит держава офіційно не визначає, він проявляється в завищенні планових обсягів доходів держави.
За причинами виникнення бюджетного дефіциту його поділяють на вимушений і свідомий. Свідомий бюджетний дефіцит виникає в умовах достатності ресурсів у суспільстві та досить високого рівня доходів юридичних та фізичних осіб; пов'язаний з політикою помірного оподаткування з метою зміцнення фінансової бази підприємницьких структур. За таких умов досить активною є політика позикових фінансів. Вимушений бюджетний дефіцит пов'язаний з низьким рівнем виробленого ВВП, коли навіть високий рівень оподаткування не може забезпечити бюджет держави достатніми доходами.
За критерієм впливу на економіку вирізняють активний і пасивний бюджетний дефіцит. Активний бюджетний дефіцит характеризується витрачанням коштів на інвестування економіки, що, в свою чергу, веде до зростання ВВП. Пасивний бюджетний дефіцит – спрямування коштів на покриття поточних витрат: соціальні трансферти, виплату заробітної плати в бюджетній сфері тощо.
За критерієм визначення складових бюджетного дефіциту виокремлюють:
фактичний дефіцит бюджету – зовнішній прояв незбалансованості прибуткової і видаткової частин бюджету, який відображає реальні доходи, видатки бюджету і його дефіцит за певний період часу;
структурний – різниця між видатками й доходами бюджету в умовах повної зайнятості;
циклічний – оцінюється як різниця між фактичною величиною бюджетного дефіциту й структурним дефіцитом, виникає у результаті циклічного падіння виробництва внаслідок кон’юнктурних коливань, що призводить до дії вбудованих стабілізаторів: прогресивної системи оподатковування, системи державних трансфертів, системи участі в прибутках.
За терміном дії бюджетний дефіцит поділяють на тимчасовий і стійкий. Тимчасовий дефіцит зумовлений касовими розривами у виконанні бюджету або непередбачуваними обставинами і подіями. Тимчасовий касовий розрив – незбігання у часі фінансування видатків та надходження доходів бюджету. Стійкий дефіцит бюджету є в довготерміновому періоді, і, як правило, це наслідок спаду економіки або результат проведення відповідної фінансової політики.
Бюджетний дефіцит класифікують залежно від його зв'язку з державним боргом:
1) первинний дефіцит – це різниця між величиною дефіциту бюджету й усією сумою виплат за державним боргом. Інакше кажучи, цей дефіцит прирівнюється до різниці між сумою трансфертів і державних закупівель товарів і послуг і податкових надходжень до бюджету;
2) операційний – загальний дефіцит державного бюджету за винятком інфляційної частини відсоткових платежів з обслуговування державного боргу.
Дефіцит може бути наслідком здійснення великих державних вкладень у розвиток економіки. В цьому випадку він відображає не кризовий стан суспільних процесів, а державне регулювання економічної кон’юнктури, прагнення забезпечити прогресивні зрушення в структурі суспільного виробництва. Таку можливість припущення випереджаючого зростання державних витрат над доходами на окремих етапах розвитку суспільства обґрунтував ще Дж.М. Кейнс.
Відомо, що бюджетні дефіцити виникають у результаті надзвичайних обставин – війн, стихій тощо, коли недостатньо звичайних резервів та держава вимушена звертатись до особливих джерел фінансових ресурсів.
Дефіцит українського бюджету має іншу особливість – відображає кризові явища в економіці, низьку ефективність фінансово-кредитних зв’язків, нездатність уряду контролювати фінансову ситуацію в країні. Тому він є явищем надзвичайно небезпечним, яке потребує прийняття не тільки дійових економічних заходів, але й відповідних політичних рішень. Якщо уряд не має чіткої програми економічного розвитку, а перевищення витрат над доходами допускає з метою латання “фінансових дір”, субсидування нерентабельного виробництва, то бюджетний дефіцит неминуче призведе до зростання негативних наслідків у розвитку економіки.
Дефіцит розглядається як тимчасовий, якщо він становить не більше 3 % ВВП і є шляхи його подолання. Бюджетний дефіцит на рівні 10 % ВВП вважається припустимим, але якщо він становить понад 20% – це вже критичний дефіцит. На сьогодні в більшості країни світу дефіцит бюджету становить від 2 % до 15 % валового внутрішнього продукту за середньосвітової його величини 4,5 %. Слід зазначити, що обсяг бюджетного дефіциту, який перевищує 5 % ВВП, зумовлює різке зниження інвестиційної активності, що переростає в подальшому в різні форми кризових явищ.
Варто зауважити, що за останні десятиріччя окремі країни почали приймати бюджети з незначним дефіцитом, а США вперше за останні 30 років передбачили в бюджеті на 1999 р. позитивне сальдо на суму 9,5 млрд дол.
Результати виконання Зведеного бюджету в Україні у 2000–2006 рр. наведено в табл. 3.2.
Таблиця 3.2. Дефіцит (профіцит) Зведеного бюджету України в 2000 – 2006 рр., млрд грн
Рік
|
Доходи
|
Видатки
|
Дефіцит (–) / профіцит (+) |
У % до ВВП ний дефіщп г
|
||
доходи |
видатки |
дефіцит (–) / профіцит (+) |
||||
2000 |
49,1 |
48,1 |
1,0 |
28,9 |
28,3 |
0,6 |
2001 |
54,9 |
55,5 |
–0,6 |
26,9 |
27,2 |
–0,3 |
2002 |
61,9 |
60,3 |
1,6 |
27,4 |
26,7 |
0,7 |
2003 |
75,3 |
75,8 |
–0,5 |
28,2 |
28,4 |
–0,2 |
2004 |
91,5 |
102,5 |
–11,0 |
26,5 |
29,7 |
–3,2 |
2005 |
134,2 |
142,0 |
–7,8 |
30,4 |
32,2 |
–1,8 |
2006 |
171,8 |
175,5 |
–3,7 |
31,9 |
32,6 |
–0,7 |
2007 |
219,9 |
227,6 |
–7,7 |
|
|
|
Як бачимо, в Україні у 2000 і 2002 рр. бюджет був виконаний із профіцитом, тоді як протягом інших років спостерігався бюджетний дефіцит.
У 2000 р. в Україні уперше заплановано бездефіцитний бюджет. Доходи зведеного бюджету України становили у цьому році 49117,9 млн грн, а видатки – 48148,6 млн грн. Отже, профіцит державного бюджету у 2000 р. склав 969,3 млн грн.
Протягом 2000 р. відбулося зрушення у фінансовій сфері України, зокрема було зменшено боргове навантаження на державний бюджет завдяки реструктуризації державного зовнішнього боргу; посилено контроль за витратами бюджету; впроваджено конкурентні процедури під час здійснення державних закупівель; скорочено неефективні бюджетні витрати; ліквідовано низку пільг і поліпшено адміністрування податків.
Однак такі позитивні зміни не відобразились у 2001 р., тому бюджет знову було виконано з дефіцитом в обсязі 593,4 млн грн.
У 2002 р. профіцит бюджету становив 1,6 млрд грн., що є найбільшим перевищенням доходів над видатками з часів незалежності України. Але починаючи з 2003 р. спостерігається стійка тенденція до значного перевищення видаткової частини Зведеного бюджету України над прибутковою, що може негативно відобразитись на економічній ситуації в країні Внаслідок збільшення боргового навантаження, інфляційних процесів, розбалансування фінансово-кредитної сфери тощо. При цьому уряд свідомо планує дефіцит бюджету, який насамперед спрямовується на фінансування соціальних видатків: підвищення мінімальної заробітної плати, прожиткового мінімуму й соціальних виплат.
Причинами дефіциту бюджету в Україні є:
1) зменшення приросту національного доходу;
2) збільшення бюджетних витрат;
3) скорочення надходжень до бюджетів усіх рівнів, порівняно з видатками;
4) брак чіткої фінансової стратегії;
5) інфляційні процеси;
6) циклічні спади й автоматичні стабілізатори;
7) скорочення податків з метою стимулювання економіки без відповідного коригування державних видатків;
8) наявність тіньового сектору економіки тощо.
З метою зниження рівня бюджетного дефіциту відповідні державні структури передусім мають використовувати додаткові неемісійні кошти.
У програму конкретних дій щодо скорочення бюджетного дефіциту слід включити і послідовно втілювати у життя такі заходи, що, з одного боку, стимулювали б надходження грошових коштів до бюджетного фонду країни, а з іншого, – сприяли зменшенню державних видатків. До них належать:
випуск державних цінних паперів;
зміна напрямів інвестування бюджетних коштів у галузі економіки з метою значного підвищення фінансової віддачі від кожної гривні;
ширше використання фінансових пільг і санкцій, які дозволяють враховувати специфічні умови господарювання і стимулюють зростання суспільного виробництва;
скорочення сфери державної економіки і державного фінансування.
Крім того, слід враховувати світовий досвід зниження бюджетного дефіциту, який широко застосовує таку форму, як залучення іноземних інвестицій у країну. З їх допомогою можна зменшити бюджетні витрати на фінансування капітальних вкладень, збільшити коло платників податків, розширити базу для виробництва товарів і послуг, поліпшити стан платіжного балансу.
Бюджетний дефіцит потребує вжиття енергійних заходів держави щодо його ліквідації. Насамперед це скорочення видатків бюджету, однак такий шлях досить складний. Реальнішими та доцільнішими є зміни в податковій і кредитній політиці, котрі призвели б до пожвавлення економічного життя, передусім до зростання виробництва та його ефективності. В іншому разі дефіцит бюджету стає додатковим найнесправедливішим податком з населення. Бюджетний дефіцит – явище майже постійне в економіці кожної держави, тому важливого значення набувають його обсяги та методи ліквідації. Бездефіцитний бюджет – об'єктивна вимога економічного розвитку держави.
Отже, головними причинами виникнення дефіциту державного бюджету в Україні є зниження обсягів виробництва й скорочення доходів бюджету, низька податкова дисципліна, наявність значного тіньового сектору в економіці, надмірні державні витрати за окремими статтями бюджету. Ліквідація або значне зменшення зазначених негативних явищ є основними напрямами скорочення дефіциту державного бюджету в Україні. Саме тому постійна дефіцитність державного бюджету України потребує пошуку джерел його фінансування.