- •Передмова
- •Розділ 1 сутність, призначення і роль бюджету держави
- •1.1. Економічна сутність та функції бюджету
- •1.2. Роль бюджету в розвитку фінансової діяльності держави
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •2.1. Місце державного бюджету в системі фінансових планів держави
- •2.2. Бюджетне планування і прогнозування
- •Навчальний тренінг Тести
- •1. Як економічна категорія державний бюджет – це:
- •У чому полягає сутність бюджетної класифікації:
- •Збалансування державного бюджету можливе за рахунок:
- •Основна робота в сфері бюджетного контролю здійснюється на стадії:
- •Запитання та завдання
- •3.1. Збалансованість бюджетів як принцип бюджетної системи України
- •3.2. Економічна природа бюджетного дефіциту і його причини
- •3.3. Джерела покриття бюджетного дефіциту
- •Навчальний тренінг Тести
- •5. У яких випадках виникає профіцит бюджету:
- •6. Що відображає бюджетний дефіцит як економічна категорія:
- •Запитання та завдання
- •4.1. Бюджетний устрій України
- •4.2. Побудова бюджетної системи України
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •Міжбюджетні відносини та необхідність перерозподілу бюджетних коштів
- •Сутність і види міжбюджетних трансфертів
- •5.3. Відображення механізму розподілу доходів між видами місцевих бюджетів у Бюджетному кодексі України
- •5.4. Формула визначення міжбюджетних трансфертів
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •6.1. Особливості сучасних бюджетних відносин
- •6.2. Доходи Державного бюджету
- •6.3. Доходи місцевих бюджетів
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •7.1. Поняття і принципи організації видатків Державного бюджету
- •7.2. Методи фінансування державних видатків
- •7.3. Види видатків Державного бюджету
- •7.4. Видатки місцевих бюджетів
- •Навчальний тренінг Тести
- •1. За якими ознаками класифікуються видатки бюджету:
- •8. Які є види кошторисів:
- •9. Які ланки бюджетної системи фінансують видатки на загальну середню освіту:
- •10. Обсяги фінансування кошторису визначаються:
- •Запитання та завдання
- •8.1. Видатки держави на розвиток економіки
- •8.2. Необхідність і склад видатків на науку
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •9.1. Необхідність і сутність витрат держави на соціальний захист і соціальну сферу
- •9.2. Визначення обсягу видатків держави на соціальну сферу і соціальний захист і їх розмежування між ланками бюджетної системи
- •9.3. Фінансове забезпечення витрат держави на соціальний захист і соціальну сферу
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •10.1. Характер і зміст бюджетних витрат на державне управління
- •10.2. Видатки бюджету на державне управління й оборону
- •10.3. Організація фінансування національної оборони
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •Бюджетний кредит і його форми
- •Державний борг і необхідність управління ним
- •Видатки державного бюджету на обслуговування внутрішнього боргу
- •11.4. Зовнішній борг і видатки на його обслуговування
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •12.1. Казначейська система виконання бюджету
- •12.2. Організація роботи казначейської системи виконання бюджету
- •12.3. Кошториси бюджетних установ
- •12.4. Державний фінансовий контроль за виконанням бюджету
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •Структура доходів федерального уряду сша за джерелами:
- •Завдання 3 Проаналізуйте склад і виконання доходів бюджету м. Макіївки Донецької області за три роки, користуючись даними табл. 6.3.
- •Амортизація нараховується прямим методом;
- •Валові видатки – 540 тис. Грн;
- •Проаналізуйте зміни плану асигнувань наукової установи за останні три роки.
- •Приклади розв’язання завдань
- •Тема 2. Бюджет як головний фінансовий план держави
- •Структура доходів федерального уряду сша за джерелами:
- •Глосарій
- •Список використаної літератури список використаної літератури
9.1. Необхідність і сутність витрат держави на соціальний захист і соціальну сферу
Зауважимо, що формування ринкової економіки загострює проблему соціального захисту населення. Це зумовлюється багатьма факторами: кризовим економічним станом, нестабільністю грошово-кредитної системи, збільшенням чисельності безробітних, падінням реальних доходів населення, майновою диференціацією тощо. Потреба в державних видатках на соціальні заходи також має тенденцію до зростання. В подібній ситуації виникає запитання про межі фінансування соціальних програм, оскільки частка державних видатків у валовому внутрішньому продукті не може постійно зростати. Ця проблема особливо актуальна для України, де можливості виробництва скорочуються з кожним роком.
Більшість розвинутих країн світу визначають себе як держави соціальні, тобто політику яких спрямовано на створення гідних умов життя і вільного розвитку людини.
Держава є соціальною за своєю сутністю, оскільки складається на базі суспільства (лат. socialis – суспільний). Однак це поняття сформоване саме для того, щоб підкреслити, що держава має розвинену й стабільну економіку, а тому здатна не лише декларувати, а й проводити ефективну соціальну політику. Крім того, необхідною і вирішальною ознакою віднесення держави до категорії соціальної є пріоритет прав людини.
У ринковій соціально орієнтованій моделі економіки зростає роль соціальної функції держави. Держава несе відповідальність за надання громадянам соціального захисту і забезпечення рівного доступу до задоволення основних потреб. Соціальна функція державних і суспільних інститутів не повинна обмежуватися лише піклуванням про соціально вразливі верстви населення, а спрямовується на суспільство загалом – суспільні потреби і вимоги людини. Саме тому, що соціальна політика за сучасних підходів охоплює всі сфери суспільного життя, вона набуває першочергового значення, і економічна й інші види діяльності уряду та державних органів мають підпорядковуватись соціальним цілям, а не навпаки.
Соціальною державою можна вважати ту, яка орієнтована на людину, забезпечення її добробуту, безпеки і розвитку.
Основні цілі соціальної політики в Україні на сучасному етапі полягають у:
призупиненні спаду життєвого рівня населення і зменшенні наслідків кризи для найменш захищених верств населення;
створенні умов для збільшення реальних доходів, підтримці оптимального рівня зайнятості і використання трудового потенціалу;
збільшенні тривалості життя;
зміцненні здоров'я нації;
забезпеченні соціальної стабільності в суспільстві.
Розвиток соціального забезпечення, види і форми соціальних гарантій у державі визначаються двома основними факторами – рівнем економічного розвитку і станом демократії в країні.
Реалізація соціальних гарантій з боку держави має здійснюватись за декількома напрямами:
1) держава повинна гарантувати кожному працюючому громадянинові рівень добробуту за допомогою мінімального рівня заробітної плати, її індексації, помірних податків і невтручання у підприємницьку діяльність;
2) задоволення пріоритетних потреб суспільства. До них належать потреби у здобутті загальної освіти, вихованні дітей і підлітків, проведенні культурно-освітньої роботи, підготовці кадрів, організації охорони здоров'я і розвитку фізичної культури членів суспільства;
3) зменшення рівня диференціації доходів. Держава має забезпечувати підвищення рівня життя тих груп населення, недостатня забезпеченість яких пов’язана переважно з причинами, що не залежать від їх трудових зусиль. Такими причинами можуть бути: підвищене навантаження утриманців на працездатних, стан здоров'я, вік, втрата роботи, кризові явища в економіці.
Таким чином, гарантії держави полягають в тому, що вона:
1) створює умови для самозабезпечення населення життєво необхідними благами з метою задоволення власних потреб;
2) вилучаючи у громадян частину створеного ними доходу, повертає їм блага й послуги у формі освіти, дошкільного виховання, охорони здоров'я, культурного обслуговування, соціального страхування і забезпечення;
3) за рахунок вилучення у деяких громадян частини їхнього доходу надає певну кількість благ і послуг тим громадянам, які за станом фізичного здоров'я неспроможні забезпечити собі необхідний рівень проживання.
Завданням соціальної політики є створення умов для реалізації конституційних прав і свобод людини, що забезпечують її існування і розвиток як соціальної істоти. Для України зокрема ці права і свободи визначаються у другій групі прав Конституції України. Оскільки всі громадяни, згідно зі ст. 21, проголошуються Конституцією України рівними у своїх правах, зрозуміло, що соціальна політика стосується всіх без винятку членів суспільства.
Отже, об'єктом соціальної політики є все населення країни; суб'єктами –державні та суспільні інституції і людина, оскільки вона також має нести відповідальність за власну долю і добробут своїх близьких. Отже, до суб'єктів соціальної політики належать:
державні органи, відомства й установи;
громадські, релігійні, благодійні й інші недержавні об'єднання;
комерційні, фінансові та інші бізнес-структури;
громадяни, які беруть участь на професійних і добровільних засадах у здійсненні громадянських і суспільних ініціатив.
Сукупність конституційних природних прав людини, що забезпечують її існування і розвиток як соціальної істоти, визначає простір компетенції соціальної політики. До них згідно із ст. 27, 42-53 Конституції України належать основні права, а саме:
право на життя;
право на підприємницьку діяльність;
право на працю;
право на відпочинок для тих, хто працює;
право на соціальний захист;
право на житло;
право на достатній життєвий рівень для себе і своєї сім'ї;
право на охорону здоров'я, медичну допомогу і медичне страхування;
право на безпечне для життя і здоров'я довкілля;
право на освіту та навчання рідною мовою чи вивчення рідної мови.
Таким чином, соціальна політика – це діяльність державних та громадських інститутів, суспільних груп і окремих осіб (суб'єктів соціальної політики), спрямована на реалізацію природних прав людини, що забезпечують її життєдіяльність і розвиток як соціальної істоти при беззастережному дотриманні її громадянських прав і свобод.
Визначимо сутність видатків держави на соціальний захист і соціальну сферу.
Соціальний захист – комплекс законодавчо закріплених соціальних норм, що гарантує держава окремим верствам населення, а також за певних економічних умов усім членам суспільства (під час зростання інфляції, спаду виробництва, економічної кризи, безробіття тощо).
Форми і методи соціального захисту населення мають забезпечити задоволення життєво необхідних потреб кожного громадянина на рівні не нижчому ніж прожитковий мінімум.
Прожитковий мінімум визначається як вартісна оцінка мінімуму життєвих засобів, необхідних для підтримки життєдіяльності та відновлення робочої сили працівника. Прожитковий мінімум є законодавчо визначеним базовим державним соціальним стандартом, на основі якого встановлюються соціальні гарантії і стандарти у сферах доходів населення, житлово-комунального, соціально-культурного обслуговування, охорони здоров'я, освіти тощо. Наприклад, згідно із Законом України "Про Державний бюджет України на 2009 рік" від 26 грудня 2008 р. № 835-17 прожитковий мінімум на одну особу у 2009 р. встановлений на рівні грудня 2008 р. і в розрахунку на одну особу на місяць становить 626 грн. При цьому мінімальна заробітна плата з 1 січня 2009 р. становить 605 гривень, з 1 квітня – 625 гривень, з 1 липня – 630 гривень, з 1 жовтня – 650 гривень, з 1 грудня – 669 гривень на місяць. Тобто вперше в Україні законодавчо встановлено перевищення мінімальної заробітної плати над прожитковим мінімумом.
Класифікацію соціальних нормативів наведено на рис. 9.1.
Рис. 9.1. Класифікація соціальних нормативів
Державні мінімальні соціальні стандарти і нормативи формуються, встановлюються і затверджуються у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Соціально-економічні гарантії – це метод забезпечення з боку держави задоволення різноманітних потреб громадян на рівні соціально визнаних норм і нормативів.
Нормативи споживання – обсяги споживання в натуральному вираженні продуктів харчування, непродовольчих товарів поточного споживання і деяких послуг за певний проміжок часу (день, місяць, рік).
Нормативи забезпечення – визначена кількість предметів довготермінового використання, яка є в особистому споживанні населення, а також забезпечення певної території мережею закладів освіти, охорони здоров'я, побутового, транспортного обслуговування тощо.
Нормативи доходу – обсяг особистого доходу громадян або сім'ї, що гарантує їм задоволення потреб на рівні нормативів споживання і забезпечення.
Нормативи раціонального споживання – рівень споживання товарів і послуг поточного та довготермінового користування, що гарантує оптимальне задоволення потреб. Прийнятий рівень споживання продуктів харчування, непродовольчих товарів та послуг визначений за нормами соціальних або фізіологічних потреб.
Статистичні нормативи – нормативи, що визначаються на основі показників фактичного споживання або забезпеченості для всього населення або окремих соціальних груп.
Державні нормативи у сфері житлово-комунального господарства включають:
граничну норму оплати послуг з утримання житла, житлово-комунальних послуг залежно від одержуваного доходу;
показники якості надання комунальних послуг.
До державних соціальних нормативів у сфері транспортного обслуговування та зв'язку належать:
норми забезпечення транспортом загального користування;
показники якості транспортного обслуговування;
норми забезпеченості населення послугами зв'язку.
До складу державних соціальних нормативів у сфері охорони здоров'я входять:
перелік та обсяг гарантованої медичної допомоги громадянам;
показники якості надання медичної допомоги;
нормативи пільгового забезпечення окремих категорій населення лікарськими засобами й іншими спеціальними засобами;
нормативи забезпечення харчуванням у державних і комунальних закладах охорони здоров'я тощо.
До державних соціальних нормативів у сфері освіти належать:
перелік і обсяг послуг, наданих державними та комунальними закладами дошкільної, загально-середньої, професійно-технічної і вищої освіти;
нормативи граничної наповнюваності класів, груп;
нормативи співвідношення учнів, студентів і педагогічних працівників;
нормативи матеріального забезпечення навчальних закладів тощо.
Важливо усвідомити, що обсяг і рівень забезпеченості соціально-економічними гарантіями є показником цивілізованості країни, котра має здійснювати соціальні гарантії у таких напрямах:
держава повинна гарантувати кожному зайнятому у процесі виробництва: нормальний рівень добробуту через мінімальний рівень заробітної плати та її індексацію, помірні податки, невтручання у підприємницьку діяльність;
держава має гарантувати задоволення пріоритетних потреб громадян і суспільства, які вона не може повністю довірити кожному громадянинові самостійно – здобуття загальної освіти, виховання дітей і підлітків, підготовка кадрів, організація охорони здоров'я і розвиток фізичної культури тощо;
держава повинна сприяти підвищенню доходів окремих верств населення, які не можуть забезпечити життєвий рівень для себе і сім'ї на рівні мінімальних соціальних стандартів незалежно від їх участі в процесі виробництва у таких формах – пенсії, різні види допомоги, стипендії, грошові виплати та їхня індексація, пільги в оподаткуванні.
Джерелами фінансування соціальних гарантій є кошти державного і місцевих бюджетів, страхових фондів:
Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності;
Фонду загальнообов'язкового державного страхування на випадок безробіття;
Фонду страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;
Фонду медичного страхування (за рахунок страхових внесків підприємств і громадян, а також благодійних внесків громадян і підприємств, кредитів банків й інших джерел, не заборонених законодавством України);
Державного пенсійного фонду.
Держава законодавчо гарантує задоволення пріоритетних потреб за рахунок бюджету в мінімально достатніх обсягах у формі безоплатних послуг.
Органи місцевого самоврядування при розробці й реалізації місцевих соціально-економічних програм можуть передбачати додаткові соціальні гарантії за рахунок місцевих бюджетів.
Індексації грошових доходів населення підлягають такі грошові доходи населення: державні пенсії, різні види соціальної допомоги (сім'ям з дітьми, у зв’язку з безробіттям тощо), стипендії, оплата праці.
Індексація грошових доходів здійснюється, якщо індекс споживчих цін перевищує попередньо визначену величину, що є межею індексації, яку прийняла Верховна Рада України.
Індексації не підлягають грошові доходи від власності: доходи від цінних паперів (окрім державних), доходи від здавання в оренду нерухомого майна, доходи від ведення фермерського і підсобного господарства, доходи від підприємницької діяльності.
Індексуються грошові доходи в обсязі трикратної величини вартості межі малозабезпеченості. Дохід у розмірі величини вартості межі малозабезпеченості індексується повністю.
Якщо дохід перевищує величину вартості межі малозабезпеченості, то його частина в обсязі подвійної її величини індексується у розмірі 80 %. Наступна частина доходу у розмірі потрійної величини межі малозабезпеченості індексується в обсязі 70 %.
Частина грошового доходу, що перевищує трикратну величину межі малозабезпеченості, не індексується.
Для індексації грошових доходів населення використовується індекс, що характеризує підвищення цін і тарифів на товари та послуги, які входять до складу мінімального споживчого бюджету.
Джерела фінансування індексації грошових доходів населення залежать від їх виду. Підприємства, об'єднання й організації, що перебувають на господарському розрахунку, підвищують обсяги оплати праці у зв'язку з індексацією за рахунок і в межах госпрозрахункового доходу.
Організації та установи, що фінансуються за рахунок бюджетів різного рівня, підвищують розміри оплати праці за рахунок коштів відповідних бюджетів.
Громадські об'єднання підвищують обсяги оплати праці за рахунок власних коштів.
Пенсії, соціальні допомоги, допомога з безробіття індексуються за рахунок коштів Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності та Фонду загальнообов'язкового державного страхування на випадок безробіття.
Стипендії індексуються за рахунок відповідних бюджетів.
Законом про індексацію встановлюється, що за рівня інфляції в 6 % зазначені вище доходи мають індексуватися.
У зв'язку із зростанням витрат на виробництво окремих товарів та послуг з метою підтримання їх виробництва і споживання на належному рівні держава згідно з політикою цін може здійснювати цінове регулювання у формі дотацій, наприклад, за такими напрямами:
дотації на окремі види товарів та послуг, якщо собівартість продукції вища за фіксований рівень цін (газ, тверде паливо, медикаменти, будівельні матеріали для індивідуального житлового будівництва та молодіжних комплексів);
дотації житлово-комунальному господарству (на воду, паливопостачання тощо);
дотації міському транспорту (метрополітену, автомобільному) та інші.
Величина дотації розраховується на одиницю продукції або як різниця між ціною і собівартістю продукції та послуг.
Джерелами фінансування цінових дотацій є державний і місцевий бюджети.
Слід звернути особливу увагу на те, що найважливішою сферою фінансування видатків бюджету є соціальний сектор. Він як збірне поняття включає політику та програми в таких сферах, як зайнятість і безробіття, підтримання достатнього життєвого рівня населення, охорона здоров'я, освіта й навчання. Соціальні видатки посідають чинне місце в структурі видатків держави. Їх слід розглядати як частину економіки, фінансів, як систему, орієнтовану на конкретного споживача. На стан соціальної сфери впливають загальна ситуація в країні, рівень податкових надходжень, зміни в доходах населення, зміни в їх структурі й рівні бідності.
Мета діяльності галузей соціальної сфери – створення духовних цінностей, соціально-культурних і побутових послуг. Витрати держави на соціальну сферу є основою діяльності закладів освіти, науки, культури, фізичної культури, охорони здоров'я тощо.
Джерелами фінансування соціальної сфери є: державний бюджет, місцеві бюджети, власні доходи установ і організацій соціальної сфери (самофінансування).
Виділення коштів з бюджету на утримання соціальної сфери здійснюється шляхом кошторисно-бюджетного фінансування.
Кошторисно-бюджетне фінансування – метод безповоротного, безоплатного надання коштів на утримання установ, що перебувають на повному фінансуванні з бюджету, на основі фінансових планів-кошторисів витрат.
Стосовно соціальної політики держави висловлюють чимало критичних зауважень, дуже часто вона стає предметом гострих дискусій, у яких беруть участь представники різних політичних партій, профспілок, уряду. Це пов’язано, з одного боку, зі значним падінням рівня реальних доходів десятків мільйонів людей у зв'язку з глибокою і тривалою кризою в економіці, а з іншого – з потребою вносити істотні зміни у соціальну політику держави у зв'язку з трансформацією української економіки.
Деякі економісти вважають, що система соціальної підтримки об'єктивно скорочує обсяг сукупних заощаджень суспільства. Адже якби не було цієї системи, то кожному членові суспільства довелося б самостійно турбуватися про свою старість чи страхуватися на випадок втрати роботи, здійснюючи відповідні заощадження. Отже, значна частина цих заощаджень могла б бути мобілізована фінансово-кредитними інститутами, підприємствами для реалізації інвестиційних програм. У такому випадку відбувалося б збільшення виробничих можливостей суспільства.
Отже, зазначені аргументи вказують на те, що програми соціальної підтримки в цілому мають деякий дестимулювальний ефект, і певним чином знижують мотивацію до праці. Однак не варто сумніватися в необхідності цих програм. Разом із тим, суспільство має знати, які витрати воно несе, реалізуючи програми, спрямовані на соціальну підтримку визначених категорій населення, і прагнути до того, щоб розв'язувати проблеми соціального забезпечення з найменшим збитком для економічної ефективності. Соціальні програми повинні допомагати людям вирішувати деякі економічні питання, але не стимулювати зниження активності, спрямованої на самостійне ефективне покращання свого добробуту.