- •Передмова
- •Розділ 1 сутність, призначення і роль бюджету держави
- •1.1. Економічна сутність та функції бюджету
- •1.2. Роль бюджету в розвитку фінансової діяльності держави
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •2.1. Місце державного бюджету в системі фінансових планів держави
- •2.2. Бюджетне планування і прогнозування
- •Навчальний тренінг Тести
- •1. Як економічна категорія державний бюджет – це:
- •У чому полягає сутність бюджетної класифікації:
- •Збалансування державного бюджету можливе за рахунок:
- •Основна робота в сфері бюджетного контролю здійснюється на стадії:
- •Запитання та завдання
- •3.1. Збалансованість бюджетів як принцип бюджетної системи України
- •3.2. Економічна природа бюджетного дефіциту і його причини
- •3.3. Джерела покриття бюджетного дефіциту
- •Навчальний тренінг Тести
- •5. У яких випадках виникає профіцит бюджету:
- •6. Що відображає бюджетний дефіцит як економічна категорія:
- •Запитання та завдання
- •4.1. Бюджетний устрій України
- •4.2. Побудова бюджетної системи України
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •Міжбюджетні відносини та необхідність перерозподілу бюджетних коштів
- •Сутність і види міжбюджетних трансфертів
- •5.3. Відображення механізму розподілу доходів між видами місцевих бюджетів у Бюджетному кодексі України
- •5.4. Формула визначення міжбюджетних трансфертів
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •6.1. Особливості сучасних бюджетних відносин
- •6.2. Доходи Державного бюджету
- •6.3. Доходи місцевих бюджетів
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •7.1. Поняття і принципи організації видатків Державного бюджету
- •7.2. Методи фінансування державних видатків
- •7.3. Види видатків Державного бюджету
- •7.4. Видатки місцевих бюджетів
- •Навчальний тренінг Тести
- •1. За якими ознаками класифікуються видатки бюджету:
- •8. Які є види кошторисів:
- •9. Які ланки бюджетної системи фінансують видатки на загальну середню освіту:
- •10. Обсяги фінансування кошторису визначаються:
- •Запитання та завдання
- •8.1. Видатки держави на розвиток економіки
- •8.2. Необхідність і склад видатків на науку
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •9.1. Необхідність і сутність витрат держави на соціальний захист і соціальну сферу
- •9.2. Визначення обсягу видатків держави на соціальну сферу і соціальний захист і їх розмежування між ланками бюджетної системи
- •9.3. Фінансове забезпечення витрат держави на соціальний захист і соціальну сферу
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •10.1. Характер і зміст бюджетних витрат на державне управління
- •10.2. Видатки бюджету на державне управління й оборону
- •10.3. Організація фінансування національної оборони
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •Бюджетний кредит і його форми
- •Державний борг і необхідність управління ним
- •Видатки державного бюджету на обслуговування внутрішнього боргу
- •11.4. Зовнішній борг і видатки на його обслуговування
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •12.1. Казначейська система виконання бюджету
- •12.2. Організація роботи казначейської системи виконання бюджету
- •12.3. Кошториси бюджетних установ
- •12.4. Державний фінансовий контроль за виконанням бюджету
- •Навчальний тренінг Тести
- •Запитання та завдання
- •Структура доходів федерального уряду сша за джерелами:
- •Завдання 3 Проаналізуйте склад і виконання доходів бюджету м. Макіївки Донецької області за три роки, користуючись даними табл. 6.3.
- •Амортизація нараховується прямим методом;
- •Валові видатки – 540 тис. Грн;
- •Проаналізуйте зміни плану асигнувань наукової установи за останні три роки.
- •Приклади розв’язання завдань
- •Тема 2. Бюджет як головний фінансовий план держави
- •Структура доходів федерального уряду сша за джерелами:
- •Глосарій
- •Список використаної літератури список використаної літератури
9.2. Визначення обсягу видатків держави на соціальну сферу і соціальний захист і їх розмежування між ланками бюджетної системи
Обсяг видатків на соціальний захист і соціальне забезпечення визначається з огляду на обсяги ресурсів бюджету на такі цілі й контингенти одержувачів соціальних послуг.
Наприклад, розрахунок загального обсягу видатків на відшкодування витрат на надання населенню житлових субсидій проводиться окремо за субсидіями на житлово-комунальні послуги, скраплений газ і тверде паливо, зважаючи на кількість одержувачів та середню величину субсидій кожного виду. При цьому враховується чисельність одержувачів і середній обсяг субсидій, які подають області до Міністерства фінансів за районами і містами обласного значення згідно зі звітом за попередній рік. Отриманий обсяг коригується на коефіцієнт, який є добутком очікуваних індексів споживчих цін у плановому періоді. Скоригований обсяг множиться на коефіцієнт бюджетного забезпечення.
Розрахунок обсягу видатків на надання допомоги малозабезпеченим сім’ям з дітьми здійснюється на підставі даних Державного комітету статистики України про розподіл сімей за рівнем доходів та про середній розмір сімей (у тому числі сімей з дітьми). Надання цього виду допомоги ґрунтується на доплатному механізмі.
Щодо державної соціальної допомоги малозабезпеченим сім’ям, то її обсяг не може бути більшим, ніж 75 % прожиткового мінімуму для сім’ї.
Розрахунковий обсяг видатків на утримання притулків для неповнолітніх розраховується відповідно до фактичної середньомісячної чисельності дітей у цих притулках та розрахункового обсягу середньорічних витрат на одну дитину в них.
Розрахунковий обсяг видатків на допомогу за доглядом за інвалідом І чи ІІ групи внаслідок психічного розладу визначається на підставі даних Міністерства охорони здоров'я про кількість психічних захворювань на 100 тис. населення України.
Щодо інших видатків з соціального захисту, то вони плануються за окремими програмами для окремих регіонів.
Визначення обсягів фінансування установ соціальної сфери ґрунтується на показниках, що характеризують кількісні параметри діяльності бюджетної установи (оперативно-мережеві показники), і нормативах видатків у розрахунку на певний кількісний показник.
Оперативно-мережеві показники поділяються на дві групи:
а) виробничі показники, які характеризують профіль діяльності бюджетної установи (наприклад, чисельність студентів у ВНЗ);
б) загальні показники, що технічно характеризують будівлю бюджетної установи (наприклад, площа приміщень).
Виробничі показники, в свою чергу, теж поділяються на дві групи:
вихідні показники, які характеризують бюджетну установу на певний період часу;
похідні, що визначаються за певними нормами (наприклад, кількість учнів і норма граничної наповнюваності класів).
Фінансові відносини у соціальній сфері регулюються економічними нормативами, які відображають можливості держави щодо задоволення соціальних потреб відповідно до планів соціального розвитку.
Норма витрат – це обсяг витрат на розрахункову одиницю.
Матеріальні норми (натуральні норми) визначають затрати матеріальних ресурсів на розрахункову одиницю в натуральному вираженні. Матеріальні норми диференціюються за видами бюджетних установ.
Фінансова норма – грошове вираження матеріальної норми, визначеної на основі державних цін.
Бюджетна норма відображає ту частку видатків на соціально-культурні заходи, яка покривається за рахунок бюджетних коштів.
За методом обчислення фінансові норми поділяються на індивідуальні та комбіновані.
Індивідуальні норми застосовуються при складанні кошторису окремого закладу і відображають затрати за окремим видом видатків на розрахункову одиницю (наприклад, денна норма харчування на одного учня тощо). Такі норми застосовуються при складанні індивідуальних кошторисів доходів та видатків.
Комбіновані норми показують суму усіх видатків у межах однієї або декількох статей (наприклад, норма всіх видатків за статтею “Оплата комунальних послуг та енергоносіїв” – на один клас у школі. Ця норма поєднує видатки на оплату тепло-, водопостачання, оплату електроенергії та природного газу).
Відповідно до Бюджетного кодексу України видатки на соціальну сферу та соціальний захист здійснюють усі ланки бюджетної системи.
Видатки, що можуть потенційно вплинути на всіх мешканців області, закріплюються за обласними бюджетами. Йдеться насамперед про спеціалізовані середні заклади освіти для учнів з вадами розвитку, середні школи-інтернати, професійно-технічні училища і вищі навчальні заклади, багатопрофільні лікарні обласного значення, спеціалізовану медичну допомогу, спеціалізовані установи соціального захисту для сиріт, інвалідів, літніх громадян і спеціалізовані спортивні програми.
Видатки, що впливають на рівень життя мешканців компактно розташованого адміністративно-територіального утворення, закріплені за міськими і районними бюджетами. Зокрема, це загальна середня освіта, загальна медична допомога, включаючи програми санітарної освіти та соціального захисту для соціально незахищених у місцевому регіоні (наприклад, соціальна допомога людям похилого віку на дому).
Виконання завдань суто місцевого значення закріплено за бюджетами міст республіканського, обласного, районного значення, сіл та селищ. Ці бюджети відповідають за дошкільну освіту, первинну медичну допомогу, що надають місцеві клініки, фельдшерсько-акушерські пункти, і культурно-видовищні заходи.
Міста Київ і Севастополь мають усі видаткові повноваження, закріплені за областями, містами, районами, селами і селищами з урахуванням законів України, що визначають спеціальний статус цих адміністративно-територіальних одиниць.
У сфері програм соціального захисту, що пов’язані з наданням грошової допомоги і мають загальнодержавне значення, міста і райони надають законодавчо встановлені види допомоги, але отримують компенсацію своїх бюджетних видатків шляхом цільових субвенцій з державного бюджету. Прикладами цільових трансфертів, що надають місцевим бюджетам із державного бюджету, є допомога сім’ям з дітьми і пільги ветеранам війни та праці.
Зазначені вище видатки бюджетів міст, сіл та селищ враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, тобто вони розраховуються за допомогою фінансового нормативу бюджетної забезпеченості.
Норматив мінімальної бюджетної забезпеченості – розрахунковий показник мінімально необхідної потреби в бюджетних коштах на одного мешканця територіальної громади за поточними витратами.
Отже, держава має право регулювати ефективність виконання бюджетів щодо соціальних видатків, орієнтованих передусім на безпосередніх споживачів, а також бере на себе зобов’язання забезпечувати їх адекватне фінансування через закріплені податкові доходи і безумовні (нецільові) трансферти.
Для фінансування видатків, що розраховуються за нормативами бюджетної забезпеченості, призначається кошик джерел доходів бюджетів територіальних громад. Структура доходів кошика не випадкова: насамперед це податки та збори, що стягуються за місцем проживання. Один із головних принципів бюджетної системи полягає в тому, що лише податки, які сплачують місцеві мешканці, потрібно використовувати для фінансування суспільних послуг, наданих цим місцевим мешканцям. Перелік цих податків відповідає міжнародній практиці і засвідчує чіткий взаємозв’язок між величиною і місцем сплати податку та рівнем послуг, що їх отримує за ці кошти платник податку. Місцеві платники податків більше цікавляться видатковими рішеннями місцевої влади, коли вони знають, що ці рішення здійснюються, головним чином, за рахунок сплачуваних ними податків.
З метою забезпечення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних громад доходи бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів, які враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, формуються за рахунок:
25 % податку з доходів фізичних осіб, що стягується на відповідній території;
25 % плати за землю, що стягується на території Автономної Республіки Крим та відповідної області;
плати за ліцензії за здійснення певних видів господарської діяльності і сертифікати, що видають Рада Міністрів Автономної Республіки Крим і обласні державні адміністрації.
Для реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних громад доходи районних бюджетів, що враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, формуються за рахунок:
50 % податку з доходів фізичних осіб, що сплачується на території сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань;
15 % плати за землю, що сплачується на території сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань;
плати за ліцензії за здійснення певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видають районні державні адміністрації;
плати за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, що стягують районні державні адміністрації;
надходження адміністративних штрафів, що накладають районні державні адміністрації або утворені ними в установленому порядку адміністративні комісії.
З 2002 р., згідно з положеннями Бюджетного кодексу, за рахунок міжбюджетних трансфертів фінансуються такі видатки:
відшкодування витрат на надання населенню житлових субсидій;
державна допомога сім’ям з дітьми;
державна соціальна допомога малозабезпеченим сім’ям;
державна соціальна допомога інвалідам з дитинства та дітям-інвалідам;
утримання притулків для неповнолітніх;
допомога за доглядом за інвалідом І чи ІІ групи внаслідок психічного розладу;
виплата компенсацій реабілітованим;
інші програми з соціального захисту населення.
При цьому відшкодування витрат на надання населенню житлових субсидій, державну допомогу сім’ям з дітьми, державну соціальну допомогу інвалідам з дитинства та дітям-інвалідам фінансуються за рахунок субвенції з державного бюджету, решта – за рахунок дотацій вирівнювання.
Порядок фінансування місцевих бюджетів на здійснення заходів з виконання державних програм соціального захисту населення за рахунок субвенції з державного бюджету, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 4 березня 2002 р. № 2561, визначає механізм фінансування видатків місцевих бюджетів на здійснення заходів з виконання державних програм соціального захисту населення щодо пільг ветеранам війни і праці, допомоги сім'ям з дітьми, додаткових виплат населенню на покриття витрат з оплати житлово-комунальних послуг, компенсаційних виплат за пільговий проїзд окремих категорій громадян за рахунок субвенцій з державного бюджету.