58. Баланс коммерческого банка, принципы его построения. Структура баланса банка.

Баланс коммерческого банка - бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещенные в кредитные и другие операции.

Основные принципы построения баланса:

• баланс должен быть легко читаем и предельно ясен,

• иметь экономически и логически обоснованные принципы группировки статей,

• иметь унифицированную схему построения для всех балансовых учреждений,

• при построении баланса необходимо обеспечить достоверность данных и наглядность их изображения,

• степень детализации операций банка должна быть ограничена коммерческой тайной.

Лицевые счета сгруппированы в разделы баланса по экономически однородным признакам учитываемых денежных средств и банковских операций. В балансовом отчете, составленном по международной форме, активы и пассивы группируются соответственно по степени убывания ликвидности (по активу) или востребованности (по пассиву). В балансовом отчете отдельно отражаются взаимоотношения коммерческого банка с Центральным банком, другими банками и т. д.

Различают балансовые счета:

• активные,

• пассивные,

• активно-пассивные.

Активные счета состоят из денежных средств в кассах, кратко- и долгосрочных кредитов, расходов государственного бюджета, затрат на капитальные вложения, дебиторской задолженности, прочих отвлеченных средств. Активная часть баланса отражает использование ресурсов. Конечное сальдо на активных счетах отражается по дебету.

Пассивные счета включают фонды банка, депозиты физических и юридических лиц, средства в расчетах, прибыль, кредиторскую задолженность, суммы рефинансирования, полученные от других банков. Средства в пассивных счетах являются ресурсами банка. Конечное сальдо на пассивных счетах отражается по кредиту.

На активно-пассивных счетах учитываются расчеты по иностранным и прочим операциям, счета отдельных комбанков, прочие дебиторы и кредиторы.

Внебалансовые (забалансовые) счета - на них отражаются движение ценностей и документов, сданных на хранение, в пути; комиссии и знаки оплаты государственной собственности; ценные бумаги, сданные на хранение.

Бухгалтерский баланс коммерческого банка составляется по следующей форме.

I. Активы

1. Денежные средства.

2. Средства кредитных организаций в ЦБ РФ:

2.1. Обязательные резервы.

3. Средства в кредитных организациях.

4. Чистые вложения в торговые ценные бумаги.

5. Чистая ссудная задолженность.

6. Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения.

7-11. Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи.

II. Пассивы

12. Кредиты Центрального банка Российской Федерации.

13. Средства кредитных организаций.

14. Средства клиентов (некредитных организаций):

14.1. Вклады физических лиц.

15. Выпущенные долговые обязательства.

16. Обязательства по уплате процентов.

17. Прочие обязательства.

18. Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон.

19. Всего обязательств.