4.2. Виды налогов

По уровню взимания налоги разделяются на федеральные, региональные и местные (рис. 4.1.).

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории страны.

Региональные налоги и сборы устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом. Они уплачиваются на территории соответствующих субъектов РФ.

Рис. 4.1. Виды налогов

Местные налоги и сборы устанавливаются правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Они уплачиваются на территориях соответствующих муниципальных образований.

Налоговым кодексом РФ определена возможность введения специальных налоговых режимов, которые могут предусматривать освобождение от обязанности уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов.

В зависимости от вида налогов устанавливаются нормативы (процентное соотношение) их распределения по бюджетам различных уровней. Соответственно, решение об освобождении от уплаты федеральных, региональных и местных налогов может приниматься федеральными, региональными или местными органами власти в пределах пропорций налогов, поступающих в соответствующие бюджеты.

4.3. Основные налоги инновационного предприятия

Система налогов и сборов, с которыми приходится иметь дело инновационному предприятию, достаточно сложна и постоянно развивается. Она отражает особенности данного момента развития экономики, поэтому, с одной стороны, она не может быть чем-то застывшим и неизменным, а с другой стороны — она формирует определенные «правила игры» в инновационном бизнесе, которые не могут изменяться непрерывно. Поэтому ниже приведено описание не всех, а лишь основных налогов, которые платят субъекты инновационной деятельности. Следует учитывать, что конкретные особенности налогообложения (ставки налогов, условия применения льгот и т.п.) изменяются по мере развития экономики. Эти изменения принимаются специальными дополнениями к Налоговому кодексу, которые, как правило, вступают в силу с начала нового календарного года.

4.3.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)

Плательщиками данного налога являются предприятия и организации, индивидуальные предприниматели, кроме тех, которые применяют упрощенную систему налогообложения, или уплачивают единый налог на вмененный доход (ЕНВД) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Объектом налогообложения является реализация товаров, работ или услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, а также ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база — стоимость реализованных товаров, работ или услуг с учетом акцизов. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. При получении налогоплательщиком частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ или услуг налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты.

Налоговый период — календарный месяц, или квартал — для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ или услуг без учета налога, не превышающими 2 млн. руб.

Сроки уплаты — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Ставка налога составляет 18%. Налог перечисляется в федеральный бюджет.

Льготные ставки:

а) 0%, распространяется на:

– экспортируемые товары;

– работы или услуги, непосредственно связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров;

– работы или услуги, непосредственно связанные с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров в режиме транзита;

– услуги по перевозке пассажиров и багажа с пунктами их отправления или назначения за пределами территории РФ;

– работы, выполняемые в космическом пространстве и связанный с ними комплекс подготовительных наземных работ;

– реализацию драгоценных металлов;

– реализацию товаров, работ или услуг для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;

– работы в рамках реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих;

– выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов;

– ввоз на таможенную территорию РФ технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные капиталы организаций;

– ремонтно-реставрационные, консервационные и восстановительные работы, выполняемые при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством.

б)10%, распространяется на:

– продовольственные товары по утвержденному перечню;

– товары для детей по утвержденному перечню;

– периодические печатные издания и книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой по утвержденному перечню;

– медицинские товары.