Межрегиональные инспекции ФНС России, непосредственно подчиняющиеся ФНС России, созданные в рамках федерального округа или для решения специальных задач:

- учет и налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками в той или иной отрасли промышленности и экономики, централизованная обработка данных;

4. Инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, а также инспекции ФНС России межрайонного уровня с непосредственным подчинением

управлениям ФНС России в субъектах Федерации, руководители инспекций назначаются и освобождаются от должности руководителем ФНС России.

Функции, связанные с налоговым контролем, в основном исполняются территориальными налоговыми инспекциями, которые непосредственно взаимодействуют с налогоплательщиками и обладают соответствующими полномочиями.

Статья 6 Закона о налоговых органах 1991 устанавливает, что главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему …

Статья 7 Закона о налоговых органах устанавливает права:

ПРАВА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

1. требовать от плательщиков документы

2. Проводить налоговые проверки;

3. производить выемку документов у налогоплательщика, при проведении налоговых проверок

4. вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений

5. приостанавливать операции по счетам налогоплательщика,; налагать арест

6. осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода помещения и

территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.

7. определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ;

8. требовать устранения выявленных нарушений законодательства

9. взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы;

11. привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12. вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

1. соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним НПА;

3. Вести учет организаций и физических лиц;

4. бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков по НПА

5. руководствоваться письменными разъяснениями МинФина по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

6. принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;

7. Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

8. направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа;

9. представлять налогоплательщику, плательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.

10. осуществлять по заявлению налогоплательщика сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.

11. Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Отдельно урегулированы вопросы ответственности налоговых органов. Статья 12 устанавливает, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

52. Понятие налоговой администрации, ее место в системе органов исполнительной власти. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.

Лекция:

Система налогового администрирования.

Раньше – система контроля. Теперь – администрирование. После административной реформы 2014 была создана система налогового администрирования. Система строго вертикальная, нет ответвлений для подчинения на регионах и нам местах. Система налоговых органов возглавляется ФНС РФ, налоговые органы и в регионах, и на местах не подчиняются не региональным, ни местным властям.

Наверху – центральный аппарат, далее управления регионов, инспекции по крупнейшим районам – низовые звенья (инспекции на местах). Никакого двойного подчинения. Строго заданная вертикаль со своими правилами и стандартами.

Инет:

Государственная (национальная) налоговая администрация – это совокупность государственных структур исполнительной власти, созданных или соответствующим образом специализированных для обеспечения налоговой безопасности государства и поддержания правопорядка в налоговой сфере путем осуществления мероприятий государственного налогового администрирования, реализуемых с целью защиты механизма налогообложения.

Налоговая администрация – это институт государственного управления в сфере налоговых правоотношений, целью деятельности которого является реализация государственной функции по достижению и поддержанию состояния налоговой безопасности и правопорядка в налоговой сфере.

- основывается на принципе мулътисубъектного построения. За обеспечение налоговой безопасности государства отвечают сразу несколько специализированных государственных структур, обособленных друг от друга.

В настоящее время в состав налоговой администрации России входят:

• система налоговых органов;

• уполномоченные финансовые органы;

В определенных случаях полномочиями в сфере налогового администрирования могут быть наделены таможенные органы ( не являются постоянными элементами указанной системы).

Примеры:

В настоящее время в состав налоговой администрации России входят:

• - налоговые органы (Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения + управление по борьбе с налоговыми преступлениями при Главном управлении экономической безопасности и противодействия коррупции);

• - финансовые органы (Министерство финансов РФ, органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов);

• - таможенные органы (Федеральная таможенная служба и ее территориальные подразделения);

• - органы внутренних дел (Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям (ФСЭНП) и ее территориальные подразделения – не нашла подтверждение что еще есть).

Органы налоговой администрации действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ. Они осуществляют свои функции и взаимодействуют посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных НК и федеральными законами, определяющими порядок их организации и деятельности.

Особенности взаимодействия между отдельными элементами системы налоговой администрации определяются на основании заключенных между ними соглашений о взаимодействии. Налоговым кодексом предусмотрено, что органы налоговой администрации информируют друг друга об имеющихся у них материалах:

• о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях;

• принятых мерах по их пресечению;

• проводимых ими налоговых проверках.

Далее более конкретно об органах:

Налоговые органы РФ – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов + контроль:

• за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ других обязательных платежей, установленных законодательством РФ;

• за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

• за соблюдением валютного законодательства РФ.

Правовая основа: НК + Закон о налоговых органах + еще ряд НПА

Организационная система налоговых органов. В организационном плане система налоговых органов представлена уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов федеральным органом исполнительной власти и его территориальными органами.

В структуре налоговых органов можно выделить четыре уровня (федеральный, федерально-окружной, региональный и местный), соответствующих уровням государственного управления и административно-территориальному делению Российской Федерации.

Правовой статус ФНС России дополнительно разъяснен в утвержденном постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 Положении о Федеральной налоговой службе.

ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору:

• за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

• за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;

• за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции.

В пределах компетенции налоговых органов на ФНС России также возложены функции агента валютного контроля.

ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти:

• осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

• о беспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Свои функции и полномочия ФНС России осуществляет непосредственно и через свои территориальные органы.

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению министра финансов.

Органы внутренних дел в системе налоговой администрации

Органы внутренних дел – родовое понятие, обозначающее систему органов, осуществляющих борьбу с преступностью и правонарушениями, обеспечивающих общественную безопасность и правопорядок.

Систему ОВД России возглавляет МВД России. Решение задач, связанных с выявлением, предупреждением и пресечением налоговых правонарушений и преступлений в системе МВД России возложено на Департамент экономической безопасности.

Департамент экономической безопасности МВД России (ДЭБ МВД России) (Главное управление экономической безопасности и противодействия коррупции (аббр. ГУЭБиПК)) является самостоятельным структурным подразделением центрального аппарата МВД России. Он является оперативным подразделением криминальной милиции и осуществляет оперативно-розыскную деятельность в соответствии с законодательством РФ. Организационными звеньями ДЭБ МВД России являются оперативно-розыскные бюро (ОРБ) и центры проверок налогоплательщиков.

В структуре криминальной милиции региональных ГУВД наряду с управлениями по борьбе с экономическими преступлениями созданы управления по налоговым преступлениям.

Полномочия органов внутренних дел в сфере налоговых правоотношений. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

Органы внутренних дел лишены права проводить самостоятельно налоговые проверки в режиме налогового контроля.

Полномочия финансовых органов в сфере налогового администрирования

В рамках формирования эффективной системы и структуры федеральных органов исполнительной власти на основании Указа Президента РФ от 09.03.2004 № 314 Минфину России были переданы функции налоговых органов по принятию нормативных правовых актов в налоговой сфере, а также по ведению разъяснительной работы в отношении законодательства РФ о налогах и сборах. Ранее Минфин России отвечал преимущественно лишь за формирование общегосударственной политики в сфере налогообложения.

органы получили полномочия по ведению разъяснительной работы по вопросам применения налогового законодательства.

В настоящее время Минфин России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в том числе функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности.

Минфин России полномочен:

• давать разъяснения по вопросам применения актов законодательства о налогах и сборах федерального уровня;

• утверждать формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, а также порядок их заполнения.

Минфин России осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении ФНС России, Федеральной службы по финансовому мониторингу, а также контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

• Страховой осуществляет ЦБ

• Между ФНС и ФТС распределили валютный контроль после упразднения росфиннадзора

Что же касается применения регионального или местного законодательства о налогах и сборах, то за разъяснением указанных актов необходимо обращаться соответственно в уполномоченные финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований. Эти региональные и местные финансовые органы не входят в систему Минфина России, а подчиняются руководству исполнительной власти субъекта РФ или муниципального образования.

Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля

Возвращаясь к месту налогового администрирования в системе финансового контроля, необходимо отметить, что непосредственно и в полном объеме налоговое администрирование в систему финансового контроля не входит. В состав финансового контроля в качестве субинститута входит налоговый контроль, который, в свою очередь, также является составной частью налогового администрирования.

Налоговое администрирование позволяет реализовать цели финансового контроля, обеспечивающие полноту формирования финансовой базы государства.

На выполнение указанных целей направлена деятельность всей системы налоговых органов как в рамках института налогового контроля в частности, так и в рамках налогового администрирования вообще, что обусловливает важность данных видов правоприменительной деятельности для финансового контроля.

54. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции.

Налоговое правонарушение — это несоблюдение норм налогового права лицом, у которого имеются определенные обязательства по уплате налогов. Действующий НК РФ определяет исчерпывающий перечень таких нарушений (гл. 16 НК РФ).

Виды налоговых правонарушений

Виды налоговых правонарушений представлены исключительно в НК в силу их легального определения.

Какие можно выделить группы:

1. Правонарушения против системы налогов

- направлены на незаконное установление, ввод в действие и взимание налогов. В НК они отсутствуют напрочь. Что можно рассмотреть теоретически:

• Незаконное установление и (или) введение налогов

• Незаконное взимание налогов

• Незаконное освобождение от уплаты налогов

2. Правонарушения против исполнения налогового обязательства

(законный способ обхода налогов с применением всех допустимых законом налоговых льгот и приемов сокращения налоговых обязательств – налоговое планирование. Тут нет правонарушения)

Что есть в НК:

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате:

• занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) (ст. 122 НК)

• применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (ст. 129.3 НК)

• невключения контролирующим лицом (ФЛ или организацией) в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании (ст. 129.5 НК) (статья не применяется в налоговые периоды за 2015 – 2017 г. г., но уже есть в НК)

• неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (ст. 123 НК)

• Специально оговорена ответственность банков за нарушение своих обязанностей в налоговой сфере - Гл. 18 НК – «Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение»:

• Ответственность банков за нарушение срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента перечислить сумму налога или сбора (ст. 133 НК)

• Ответственность за неисполнение банком в установленный кодексом срок решения налогового органа о взыскании налога, авансового платежа, сбора, а также пеней и штрафа (ст. 135 НК) и т.п.

3. Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков

- они отталкиваются от принципа «никто не работает лишь для того, чтобы уплачивать налоги», так как почти все правонарушения данной группы относятся к числу должностных. Что можно выделить в НК:

• Ответственность свидетелей, экспертов, специалистов, переводчиков за отказ в той или иной форме (неявка, уклонение от явки) в налоговом процессе¹¹ (ст. 128, ст. 129 НК) – ОТВЕТСТ ДЛ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО (СОВ ТРАДИЦИЯ)

4. Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков

- выполнение налогоплательщиком обязанностей уплаты налогов гарантируется не только установлением законодательства, но и системой мер, гарантий исполнения обязанностей и реализации прав, направленных на предотвращение правонарушений, создание условий, препятствующих или затрудняющих совершение правонарушений (специальные требования к учету налогоплательщиков, ограничение в использовании наличных денег, запрет на совершение определенных юридически значимых действий до уплаты налога и т.п.). Как раз данная система и обеспечивается указанием на правонарушения указанной группы как на основание административной ответственности. Что есть в НК:

• Нарушение налогоплательщиком и ДЛ организации – налогоплательщика установленного законом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (п. 1ст. 116 НК) (сроки определены в ст. 83 НК),

• Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (т.е. ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе) (п. 2 ст. 116 НК)

• Непредоставление налоговому органу налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в срок сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК)

• Неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК)

5. Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности

- бухгалтерский (финансовый) учет лежит в основе налогового учета. Цели бухучета шире, чем учет операций, связанных с налогами, но конкретных составов в ФЗ о бухучете нет, а вот в КоАП и НК есть. Нас интересует НК:

• Ответственность за грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов, других объектов налогообложения (ст. 120 НК)

- эта статья объемлет и *нарушение порядка организации бухучета и налогового учета, и *нарушение порядка ведения учета, и *нарушение порядка обеспечения достоверности данных бухучета и налогового учета, и *нарушение порядка составления отчетности.

6. Правонарушения против контрольных функций налоговых органов

Здесь можно выделить:

• Та же ст. 126 НК.

НК РФ Статья 114. Налоговые санкции

1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

4. за совершение налогового правонарушения лицом х2 будет штраф

5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

6. Сумма штрафа … за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору, страховым взносам), подлежит перечислению со счетов … только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

В статье 115 НК говорится о сроке давности взыскания штрафов

1. Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 (с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей; в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев; с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика), может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.

2. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

56. Ответственность за налоговые правонарушения: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому кодексу рф.

Основание её применения- состав правонарушения либо преступления, за совершение которого предусмотрена санкция. Меры ЮО за нарушение налогового законодательства применяются в порядке производства по делам об административных правонарушениях законодательства о налогах и сборах по НК и по КоАП, а также в рамках процессу по УК, связанным с налоговыми преступлениями.

Ответственность за нарушения НЗ- совокупность различных видов юридической ответственности:

• Имущественная (гражданско-правовая). Ответственность, связанная с применением имущественных санкций, при неравенстве субъектов НЕ является имущественной; налоговые отношения имеют государственно-властный характер. Но: государственный орган, причинивший своими незаконными действиями ущерб интересам лица, обязан возместить убытки, и в такой ситуации властеотношения ОТСУТСТВУЮТ. (возмещаем в рамках обязательственных правоотношений из вреда). Эти меры КОСВЕННО влияют на законность в сфере налогообложения.

• Дисциплинарная. Эти меры применяются за нарушение трудовой и служебной дисциплины. ТК+ ФЗ «О государственной гражданской службе РФ». Эти два вида ответственности могут быть связаны с нарушением НЗ, но непосредственной целью обеспечение его соблюдения не имеют.

• Административная или уголовная ответственность. Применяются за нарушение НЗ в зависимости от общественной опасности противоправного деяния.

• Налоговая- спорно! Иногда выделяют наряду, но авторы учебника считают, что ДЛЯ ЭТОГО НЕТ ОСНОВАНИЙ. Налоговую ответственность можно рассматривать только как комплексный институт, объединяющий нормы различных отраслей права, направленных на защиту налоговых правоотношений. Иногда вместо неё говорят «финансовая» (финансово-правовая) ответственность, но это по сути как имущественный санкции (в денежной форме).

Принципы установления мер за нарушение НЗ: дифференциация, определенность, индивидуализация, нерепрессивность, соразмерность, однократность, обоснованность.

Для привлечения к ответственности: Нарушение НЗ+ все предусмотренные признаки наказуемого деяния + элементы состава

75. Налоговый мониторинг.

(статья по налоговому мониторингу (Мирошкина С.В.) – в билетах тупо вставили главу НК

Налоговый мониторинг представляет собой особую форму налогового контроля, при которой налогоплательщик - организация на добровольных началах обеспечивает налоговому органу в режиме реального времени доступ к данным бухгалтерского и налогового учета.

Сочетает в себе элементы камеральной и выездной налоговых проверок - должностные лица налоговых органов имеют постоянную возможность проверять правильность исчисления и уплаты всех фискальных платежей, в случае выявления ошибок - незамедлительно информировать об этом организацию.

 Маленький кусочек из Овчаровой

Смысл – налоговые органы входят в онлайн режиме по телекоммуникационным каналам связи в систему налогового учета налогоплательщика и сами выявляют налоговые риски и вызывают налогоплательщика для того, чтобы договариваться об управлении этими рисками.

Налоговый мониторинг обеспечивает серьезную экономию на налоговом администрировании и той, и другой стороны – издержки уменьшаются процентов на 30% + обеспечивает поступления в бюджет в размере порядка 6-7 миллиардов рублей (потому что участвуют крупнейшие налогоплательщики).

В соответствии с действующим законодательством на режим налогового мониторинга могут перейти только определенные категории - в предшествующем календарном году:

--------------------------------

<3> Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018) // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824. URL: http://www.pravo.gov.ru.

• - уплатили НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых на сумму не менее 300 млн рублей;

• - получили по данным бухгалтерской отчетности доход не менее 3 млрд рублей;

• - на 31 декабря имели балансовую стоимость активов стоимостью не менее 3 млрд рублей.

Фактически это означает, что на режим налогового мониторинга могут перейти сегодня исключительно крупнейшие налогоплательщики. Для этого им необходимо до 1 июля текущего года представить в налоговый орган по месту учета определенный пакет документов, а именно:

• - заявление о проведении налогового мониторинга;

• - регламент информационного взаимодействия;

• - информацию о взаимозависимых лицах;

• - учетную политику для целей налогообложения;

• - внутренние документы, определяющие систему внутреннего контроля организации.

Организация, направившая заявление о проведении налогового мониторинга, имеет право в любое время до принятия решения налоговым органом (положительного или отрицательного) его отозвать. (без каких либо последствий)

До 1 ноября налоговые органы обязаны рассмотреть полученные от налогоплательщика заявление и документы и принять по ним либо положительное, либо отрицательное решение.

Решение об отказе в проведении налогового мониторинга должно быть мотивированным. Основания отказа определены НК РФ. Условно они могут быть разделены на технические и нормативные. Технические основания обусловлены несоответствием представленных документов предъявляемым требованиям, нормативные основания выражаются в несоответствии организации финансовым показателям, установленным НК РФ.

О принятом решении налоговые органы обязаны проинформировать налогоплательщика в течение пяти дней со дня его принятия.

Режим налогового мониторинга начинается с 1 января года, на который подано заявление. Он осуществляется уполномоченными должностными лицами налоговых органов по месту нахождения налогового органа.

Служебные обязанности: постоянное наблюдение в режиме реального времени за процессом исчисления и уплаты фискальных платежей, в случае возникновения вопросов - незамедлительное обращение к налогоплательщику с требованием дать пояснения или внести необходимые изменения в данные бухгалтерского и налогового учета в течение десяти дней.

Они правомочны истребовать у налогоплательщика необходимые документы (информацию); получать пояснения по вопросам уплаты налогов, сборов, страховых взносов; в случае необходимости назначать экспертизу, привлекать к налоговому мониторингу специалистов. При этом следует учитывать, что налоговые органы не могут истребовать те документы, которые ранее уже были им направлены в виде заверенных организацией копий.

Режим налогового мониторинга предусматривает право и обязанность (иначе говоря, правомочие) налоговых органов составить по установленной форме мотивированное мнение и направить его налогоплательщику в течение пяти дней со дня составления , если были обнаружены какие-то нарушения.

Мотивированное мнение может быть составлено как по инициативе налоговых органов, так и по запросу налогоплательщика в случае возникновения у него сомнений или неясностей в части исчисления и уплаты фискальных платежей. - не позднее 1 июля года, следующего за периодом, в котором они были совершены. Данное законодательное положение представляется весьма спорным. Думается, что организация должна иметь возможность получить предварительное мотивированное мнение налоговых органов и на этапе подготовки финансовой операции, а затем еще раз уточнить позицию с учетом уже всех конкретных обстоятельств.

Налоговый орган обязан представить налогоплательщику мотивированное мнение в течение одного месяца со дня получения запроса. Этот срок может быть продлен еще на один месяц в том случае, если для его подготовки организация должна представить дополнительные документы или информацию.

Мотивированное мнение налоговых органов не является истиной в последней инстанции. Получив его, налогоплательщик может с ним согласиться, а может и не согласиться.

Режим налогового мониторинга включает в себя возможность проведения между налогоплательщиком и налоговым органом взаимосогласительной процедуры. Ее инициирует ФНС России, получив от налогового органа соответствующие документы, включая разногласия налогоплательщика-организации.

По результатам проведения она может либо изменить мотивированное мнение, либо оставить его без изменения.

Выводы:

Налоговый мониторинг можно рассматривать как:

• - важнейшее направление деятельности налоговых органов;

• - форму налогового контроля, которая в перспективе способна заменить традиционные налоговые проверки;

• - институт налогового права;

• - разновидность налоговых режимов.

Между налоговым органом и налогоплательщиком создается взаимовыгодная система постоянного информационного онлайн-взаимодействия в части ведения бухгалтерского и налогового учета, исчисления и уплаты налогов, сборов, страховых взносов.

Налоговый мониторинг позволяет налоговым органам работать в штатном режиме, осуществляя систематический контроль деятельности налогоплательщика, предупреждать совершение налоговых правонарушений, своевременно ставя соответствующие вопросы перед налогоплательщиком. Налоговый мониторинг "выгоден" и организациям. Они исключаются из числа субъектов, в отношении которых могут быть проведены налоговые проверки. В случае возникновения сомнений в правильности исчисления и уплаты фискальных платежей они имеют возможность получить мотивированное мнение налоговых органов, выполнение которого освобождает от привлечения к налоговой ответственности в случае ошибки фискальных лиц.

комментарий хаменушко: В мониторинге могут и объяснение запросить. В рамках налогового мониторинга проверяются документы (информация), служащие основаниями для исчисления (удержания), уплаты (перечисления) налогов и сборов в электронной̆ форме, и (или) сведения о доступе к информационным системам организации, содержащие указанные документы (информацию) (по выбору организации).

44. Методы и формы налогового контроля.

Налоговый контроль:

• разновидность государственного, административного, финансового контроля, осуществляемая налоговыми органами (Ивлиева);

• деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК (ст. 82)

Формы налогового контроля — это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль (Грачева).

Налоговый контроль проводится ДЛ налоговых органов в пределах своей компетенции посредством (ст.82 НК):

• налоговых проверок (камеральных и выездных),

• получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сбора и страховых взносов,

• проверки данных учета и отчетности,

• осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли),

• в других формах, предусмотренных НК РФ.

Основная форма - налоговые проверки - совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации.

Налоговый контроль:

• Предварительный

Особенности:

• Цель – заблаговременное информирование налогоплательщика о налоговых последствиях той или иной операции, предупреждение налоговых нарушений или ошибок при уплате налогов,

• За рубежом: налоговые органы, например, предоставляют так называемые предварительные налоговые заключения по сделкам, заключают соглашения с налогоплательщиками о размере налоговых обязательств по сделкам обратившегося налогоплательщика, и все это можно обжаловать еще до совершения сделки.

• Почти полное отсутствие в РФ

• Как у нас: есть разъяснения Минфина и ФНС о применении налогового законодательства, но данные меры не освобождают налогоплательщика от доначислений, хотя и дают определенные льготы (например, если налогоплательщик строго следовал толкованию МинФина, то он признается невиновным в случае наличия в его действиях состава налогового правонарушения).

• Текущий (оперативный)

- камеральная проверка (по месту нахождения налогового органа)

- проводится во время отчетного налогового периода

- проводится в ходе реализации хозяйственных или финансовых операций, т.е. в процессе ежедневной работы налогоплательщиков

• Последующий

- выездная проверка (в месте расположения налогоплательщика)

- проводится после завершения отчетного периода путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации.

- цель - оценка своевременности и полноты исполнения налоговой обязанности со стороны фискально обязанных лиц.

(остальные методы вспомогательные)

Виды налоговых проверок:

• камеральная,

• выездная: проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Несколько важных нюансов:

1. В НК РФ содержится понятие налоговой тайны (к ней относятся любые сведения о налогоплательщике, полученные в ходе проверки. Исключение:

• информация, которая была самостоятельно разглашена налогоплательщиком или с его согласия;

• сведения об ИНН, о налоговых нарушениях и ответственности за них,

• сведения, представляемые налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств согласно международным договорам).

2. При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 нк):

• Определенные требования к содержанию

• Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении (все они вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу)

• Подписывается составившим его ДЛ и всеми лицами, присутствовавшими при производстве оформляемого действия

• К нему прилагаются фотографии, видеозаписи и другие материалы

3. Блок нюансов, связанных с выездной проверкой:

• НК устанавливает общий принцип однократности выездной налоговой проверки (т.е. налоговые органы вправе провести лишь 1 выездную проверку по одним и тем же налогам за один и тот же период).

• У конкретного налогоплательщика они могут провести лишь одну выездную налоговую проверку в течение календарного года.

• Исключением из указанного общего принципа являются:

• Повторные проверки,

• Проверки, назначенные в связи с реорганизацией (ликвидацией) налогоплательщика

46. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения по результатам налоговой проверки.

См. ст. 101 НК

Акт налоговой проверки, иные док-ты и письменные возражения должны быть рассмотрены руководителем (его замом) налогового органа, проводившего налоговую проверку.

По результатам их рассмотрения руководителем НО в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 НК (1 месяц со дня вынесения акта), принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении доп. мероприятий налогового контроля.

Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.(извещается об этом задействованное лицо)

Неявка лица, в отношении к-о проводилась н. проверка, извещенного о времени и месте рассмотрения материалов, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за искл. случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем НО обязательным.

Перед рассмотрением материалов н. проверки по существу НО должен:

1) объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;

2) установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрения;

3) в случае участия представителя лица, в отношении к-о проводилась н. проверка, проверить полномочия этого представителя;

4) разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности;

5) вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие к-о необходимо для рассмотрения.

При рассмотрении материалов налоговой проверки ведется протокол.

С протоколом знакомятся лица, принимавшие участие в производстве действий. Если у них есть замечания, они вносятся в протокол или приобщаются к делу. Протокол подписывается составившим его должностным лицом, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действий или присутствовавшими при его проведении.

В ходе рассмотрения материалов проверки руководитель налогового органа:

1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах;

2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;

3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

После рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель налогового органа должен вынести решение в форме постановления, в к-м содержатся выводы:

1. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение н. правонарушения;

2. об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового;

3. о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Копия решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и требования об уплате недоимки по налогу, пени, сумм налоговых санкций, а также об устранении выявленных нарушений вручаются налогоплательщику под расписку или иным способом.

48. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщиков

(начало Пепеляев общ хар-ка + билеты)

В широком смысле под защитой прав налогоплательщиков следует понимать все политические, социально-экономические, правовые и организационные гарантии1, осуществляемые в рамках налоговой системы государства и вне ее и призванные обеспечить соразмерность ограничения прав конкретного налогоплательщика и интересов общества в целом.

Ст.22 НК: всем налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

В узком смысле понимается обращение в те или иные государственные органы для рассмотрения законности и обоснованности действий (бездействия) налоговых органов по отношению к конкретному налогоплательщику.

Основной способ защиты прав налогоплательщиков — обращение в налоговые или судебные органы для обжалования решений налоговых инспекций и действий должностных лиц, нарушающих права и законные интересы участников налоговых отношений.

Право на обжалование актов налоговых органов входит в состав основных прав налогоплательщиков (подп. 12 п. 1 ст. 21 НК РФ): налогоплательщики имеют право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

1. Административный (досудебный) порядок

Административный способ защиты прав налогоплательщика состоит в разрешении возникших разногласий в рамках системы налоговых органов без передачи спора в суд.

• Суть: разрешение разногласий в рамках системы налоговых органов без передачи спора в суд

• Зачем нужен этот порядок: чтобы суды не захлебнулись в потоке налоговых споров  а это в свою очередь обеспечит качественное (детальное, основательное) судебное разбирательство

• Плюсы:

  • Экономичность: не платим гос. пошлину и судебные расходы, не прибегаем к услугам дорогостоящих юристов

  • Простота оформления жалобы

  • Жалоба рассматривается в короткие сроки

  • Сжатые сроки исполнения решения по жалобе

  • Нижестоящий орган НЕ сможет оспорить решение вышестоящего, принятое по результатам рассмотрения жалобы на акт нижестоящего органа

• Минус: сомнение в беспристрастности

Модели адм. способа защиты прав

• По обязательности для налогоплательщиков

  • Обязательный характер стадии: сначала придется идти в налоговые органы, только потом можно будет в суд. Пример: акты налоговых органов, действия / бездействие ДЛ налоговых органов могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган (ст.138 НК)

  • Добровольный характер стадии: можно идти сразу в суд

• По взаимосвязанности различных порядков обжалования

  • Последовательный подход: сначала в налоговую  потом в суд

  • Альтернативный подход: либо в налоговую, либо в суд. При этом важно, что:

    • При таком подходе исключается одновременное принятие противоположных решений

    • Если сначала используем адм. порядок, а потом идем в суд, то производство в адм. порядке должно прекращаться VS если сначала используем судебный порядок, а потом подаём адм. жалобу, то отказ от судебной защиты недопустим

    • Если используем адм. порядок, но решение налоговой нас не устраивает, то в суд идти уже нельзя, потому что мы уже реализовали право выбора способа защиты своих прав. Короче тут приоритет отдаётся первому состоявшемуся решению

  • Параллельный подход: можно одновременно использовать адм. + судебный порядок. Если налоговая и суд вынесут противоположные решения, то тут приоритет будет у решения суда. Причем суд должен будет принять решение, даже если до момента завершения судебной процедуры уже имеется решение налоговой

• По месту органа, полномочного рассмотреть жалобу

  • Внутреннее рассмотрение жалобы: жалобу рассматривает орган, вынесший оспариваемое решение. Примеры: руководитель налогового органа пересматривает решение своего зама; или когда вышестоящий орган формирует в нижестоящем спец. отдел для рассмотрения споров с налогоплательщиками (типа контролёры)

  • Рассмотрение жалобы по иерархии

  • Рассмотрение жалобы вне налогового ведомства: спор рассматривается органами, НЕ входящими в систему налоговых органов. у нас ФНС подведомственна Минфину, которое вправе отменить противоречащие закону решения ФНС.

• По процедуре обжалования

  • Общий порядок

  • Упрощенный порядок: применяется для разрешения споров о незначительных суммах доначислений и штрафов. Пример: рассмотрение усеченным составом ДЛ, без заслушивания сторон

  • Специальный порядок: тут наоборот курс на более строгое соблюдение прав налогоплательщиков. Пример: налоговый орган, чье решение обжаловано в вышестоящий орган, не может начать процедуру взыскания доначисленных им налогов, пени и штрафов, прежде чем состоится решение вышестоящего органа  особенности: жалоба должна быть подана до вступления в силу принятых решений (1 месяц) + она подаётся через канцелярию нижестоящего органа, чтобы он знал, что решение будет пересматриваться и не приступал к его исполнению

• Требования к жалобе

  • Пис. форма

  • Адресована органу, уполномоченному ее рассмотреть

  • Подается лицом, чьи права нарушены

  • Должна содержать указание на обжалуемый акт + должно быть требование об отмене / изменении этого акта

  • Должна быть документально обоснованной

• Что обжалуется?

  • Акт налоговой проверки

  • Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях

  • Действия (бездействия), ненормативные акты налоговых органов

    • Отказ в возврате налога

    • Решение о приостановлении операций по счетам

    • Требование об уплате налога, пени или штрафа и т.п.

• Сроки подачи жалобы

  • Если решение не вступило в силу  то 1 месяц со дня получения решения налогоплательщиком

  • Если решение о привлечении к отв-ти, принятое по результатам налоговой проверки, вступило в силу  то 1 год со дня их принятия

  • Если мы подаем жалобу на иные акты налоговых органов / действия (бездействия) ДЛ, то 1 год со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав

• Куда подается жалоба?  в налоговый орган, принявший оспариваемое решение

• Жалоба рассматривается без присутствия налогоплательщика (это всё-таки не суд и не квазисудебная инстанция)

• Пределы полномочий по пересмотру: запрет поворота к худшему

• Сроки рассмотрения жалобы

  • Если у нас жалоба о привлечении к отв-ти за совершение налогового правонарушения / об отказе в привлечении  то 1 месяц со дня получения жалобы

  • Если у нас жалоба на иные решения / действия (бездействия) нижестоящих налоговых органов  то 15 дней со дня получения таких жалоб

• Ограничение доводов и доказательств

  • Вышестоящий налоговый орган оценивает законность и обоснованность обжалуемого решения

  • Он должен оценивать только фактические обстоятельства + правовые основания, которые легли в основу обжалуемого решения

  • Вышестоящий орган вправе изменить правовое основание начислений

• Извещения: решение по результатам рассмотрения жалобы вручается или направляется лицу, подавшему жалобу, в течение 3х дней со дня его принятия

• Порядок вступления в силу решения, принятого по жалобе: немедленно, то есть в день их принятия

• Возможность приостановления обжалуемого решения

  • Общее правило: подача жалобы в вышестоящий орган НЕ приостанавливает исполнения обжалуемого акта / совершения обжалуемого действия

  • Исключение: исполнение может быть приостановлено по решению вышестоящего органа, если есть достаточные основания полагать, что такой акт / действие не соответствует законодательству

2. Судебный порядок

• Право налогоплательщиков на судебное обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) их ДЛ установлено в КРФ и НК. Но они не конкретизирует порядок рассмотрения подобных исков, а лишь отсылают к гражданскому и арбитражному законодательству.

• Плюсы:

  • Относительная объективность рассмотрения спора

  • Возможность принятия судом мер по обеспечению исковых требований налогоплательщика (например, запрещения налоговой списывать недоимку, пени и штрафы до разрешения спора по существу)

  • Детальная урегулированность всех стадий судопроизводства процессуальным законодательством

  • Возможность (в зависимости от требований) принудительного исполнения решения суда

• Способы обжалования актов и действий налоговых органов в судебном порядке

+ Можно обратиться в КС с жалобой о признании неконституционным закона / его отдельных положений, если: а) этим законом по мнению заявителей затронуты и нарушены их конституционные права и свободы; б) этот закон применен в конкретном деле, рассмотрение которого завершено в суде. В КС можно идти после обращения в СОЮ / АС, то есть после применения обжалуемых положений закона в его деле.

50. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с юридических и физических лиц.

Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов – она компенсирует гипотетические проценты, которые государство заплатило бы. При коротком сроке пеня представляет собой ставку рефинансирования ЦБ, то при длительном – двойную ставку ЦБ. Она и компенсационная мера, и отчасти мера ответственности.

Штраф – по природе своей административно-правовой, под ним может быть и уголовно-правовая ответственность; штраф здесь просто как слово-указатель, а не собственно штраф. Штрафы - обременения, возложенные на нарушителя с функцией пресечения, превенции и кары. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Пример?

Недоимка – неуплаченная в срок сумма налога или сбора. Пока не закончился 2020 год, ни у кого не может быть недоимки по неуплате НДФЛ за 2020 год, тк не закрылся налоговый период. До конца апреля 2021 физлица могут собрать всю инфу о доходах и льготах и передать в налоговый орган, но даже тут не возникает недоимка.

15 июня – окончательный срок уплаты по декларации. Когда уже истек срок на уплату налога, а налог по какой-то причине не уплачен, вот тогда возникает недоимка. Недоимка может быть взыскана принудительно; из того, что недоимка – это принудительное взыскание имущественной обязанности, а не мера ответственности, она взыскивается автоматически. Требование может исполниться добровольно. Может возникнуть впечатление, что требование не слишком-то отличается от уведомления; на деле требование – это начало процедуры взыскания. Уведомление – информирование.

Если налогоплательщик ошибся сам и переплатил (было только уведомление, не требование), то ему возвращаются деньги без процентов; если ему уже прислали требование, он заплатил (решил не рисковать), а затем выяснилось, что оно ошибочно, то деньги ему возвращаются с процентами, потому что это уже ошибка налогового органа.

– пеня платится независимо от вины. Пеню платите сами, даже если вы нашли ошибку и сами ее исправляете. Сам платит недоимку + пеню + нет ответственности. Обычно приходится платить еще и штраф.

(Сначала платите – потом подаете декларацию.)

Недоимка необязательно прекращается смертью налогоплательщика или уплатой налога + взыскание в судебном порядке с физических лиц (в упрощенном производстве) и в бесспорном порядке с ЮЛ ( ее можно взыскать в административном порядке - на счета налогоплательщика направляются инкассовые поручения и сумма без его согласия списывается).

Оспорить может так: проверка фиксируется актом (это не юрисдикционный акт, а акт фиксации доказательств), на акт пишут возражение, допмеры, возражения на допмеры, а затем уже выносится решение налогового органа. Решение всегда называется решение о привлечении к налоговой ответственности или об отказе в привлечении к уголовной ответственности. Решение в бесспорном порядке не означает, что параллельно не может быть спора, отдельно по существу и отдельно взыскивают недоимку, и если вы выиграете спор, то вам вернут недоимку с процентами.

Налоговый орган может передать в правоохранительные органы, если усматривает признаки уклонения от уплаты налогов, а может не передать, потому что нет надобности непременно наказать, надобность в другом – наполнить бюджет деньгами. Поэтому особой нужды жестко наказывать налогоплательщика, если они заплатили недоимку, нет. Есть такое правило: если налогоплательщик в течение двух месяцев с момента направления требования об уплате недоимки недоимку гасит, то налоговый орган не передает материалы по нему в правоохранительные органы (потому что там почти автоматом будет освобождение от уголовной ответственности в связи с заглаживанием ущерба). А если не успеет – то уже материалы отправляются в правоохранительные органы для решения вопроса об уголовной ответственности.

Взыскание сумм налогов может проводиться в бесспорном порядке (непосредственным обращением взыскания на имущество налогопла­тельщика) либо в судебном порядке по заявлению налогового органа.

Право налоговых органов обращать взыскание распространя­ется не только на денежные средства на счетах банков, но и на элек­тронные денежные средства налогоплательщиков, которые в насто­ящее время широко используются в коммерческом обороте (ст. 46 НКРФ).

Обращение взыскания на имущество налогоплательщика воз­можно лишь в случае, если денежных средств на его банковских счетах недостаточно или если информация о его счетах отсутствует.

Налоговый кодекс РФ устанавливает очередность взыскания имущества:

1) наличные денежные средства;

2) имущество непроизводственного назначения (ценные бумаги, валютные ценности, легковой автотранспорт и тщ.);

3) готовая продукция (товары) и другое имущество, не участвую­щее в производстве;

4) сырье, материалы и основные средства, участвующие в произ­водстве;

5) имущество, переданное по договорам иным лицам без перехода к ним права собственности;

6) иное имущество, за исключением предназначенного для повсед­невного личного пользования индивидуальным предпринимате­лем или членами его семьи.

Смысл установления очередности заключается в том, чтобы оставить налогоплательщику возможность продолжать предпри­нимательскую деятельность, если недоимка может быть погаше­на за счет имущества, неучаствующего (или участвующего в мень­шей степени) в такой деятельности.

40. Основания возникновения государственного (муниципального) долга.

Понятие государственного и муниципального долга в настоящее время содержится в ст. 6 Бюджетного кодекса РФ.

Государственный (муниципальный) долг- обязательства, возникающие из государственных или муниципальных заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств, установленными Бюджетным кодексом РФ, принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием.

Законодатель разграничивает долг на внешний и внутренний (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

К государственному долгу Российской Федерации относятся долговые обязательства Российской Федерации перед различными лицами и долговые обязательства по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией, и долговые обязательства, возникшие в результате принятия законодательных актов Российской Федерации об отнесении на государственный долг долговых обязательств третьих лиц (ст. 97 БК РФ).

Возникновение государственного и муниципального долга происходит в результате осуществления государственных и муниципальных заимствований.

Под государственными заимствованиями Российской Федерации понимаются государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кредитных организаций, иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации.

Под государственными заимствованиями субъектов Российской Федерации понимаются тоже самое + кредитные организации

Под муниципальными заимствованиями понимаются тоже самое, но БЕЗ МЕЖДУНАРОДКИ.

Осуществление государственных (муниципальных) заимствований носит целевой характер, как и весь процесс аккумуляции, распределения и использования бюджетных средств. Бюджетным кодексом устанавливаются как предельный объем заимствований, так и предельный объем долга публично-правовых образований (ст. 106, 107 Бюджетного кодекса РФ).

Целями осуществления государственных и муниципальных заимствований являются финансирование дефицитов соответствующих бюджетов (ненефтегазового дефицита федерального бюджета) и погашение долговых обязательств. Долг публично-правовых образований имеет определенную структуру и представляет собой группировку долговых обязательств Российской Федерации (субъекта Российской Федерации, муниципального образования)

Бюджетным кодексом РФ ограничиваются сроки заимствований, осуществляемых публично-правовыми образованиями. Долговые обязательства как Российской Федерации, так и субъектов Российской Федерации могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 30 лет включительно) (ч. 3 ст. 98, ч. 6 ст. 99 Бюджетного кодекса РФ).

Сроки заимствования для муниципальных образований более ограничены по времени. В соответствии с ч. 4 ст. 100 Бюджетного кодекса РФ, долговые обязательства муниципального образования могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 10 лет включительно).

Формами государственного (муниципального) долга в настоящее время выступают:

—— кредиты (в том числе бюджетные), полученные от различных субъектов.

В соответствии с бюджетным законодательством кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также приобретение Центральным банком Российской Федерации государственных ценных бумаг Российской Федерации (субъектов Российской Федерации, муниципальных образований) при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджетов бюджетной системы РФ;

—— государственные (муниципальные) заимствования, осуществляемые путем выпуска государственных и муниципальных ценных бумаг;

—— государственные (муниципальные) гарантии.

Необходимо отметить также, что заимствования, осуществляемые в процессе выпуска ценных бумаг, могут быть классифицированы по разным основаниям (срок действия, субъект эмиссии ценных бумаг и др.)

42. Виды налоговых баз по налогу на имущество организаций, условия их применения.

цель — стимулировать использование производительного имущества предприятий, сократить неиспользуемые запасы сырья и материалов.

Налог начисляется на движимое и недвижимое имущество организаций — резидентов, учитываемое на их балансе по правилам бухгалтерского учета в качестве объектов основных средств, за исключением земельных участков и других объектов природопользования. (имущество на праве оперативного управ и хоз ведения фед ог испол власти не признается)

Особый порядок определения налоговой базы

В особом порядке определяется налоговая база такого недвижимого имущества, как административно-деловые и торговые центры, офисные и торговые помещения, помещения, помещения для объектов общественного питания и бытового обслуживания. При этом важно не только функциональное назначение нежилого помещения, но и его фактическое использование.-Налоговая база таких объектов недвижимости определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в порядке, установленном субъектом Федерации.

(Письмо Федеральной налоговой службы от 16 декабря 2020 г. № БС-4-21/20697@ “О формировании перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость”

ФНС разъяснила порядок формирования перечня объектов недвижимости, налоговая база по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. К таким объектам относятся в т. ч. торговые центры.)

У нерезидентов- налогом облагаются основные средства, находящиеся на территории России. Налоговой базой объектов недвижимого имущества нерезидентов признается кадастровая стоимость объектов.

У остальных нерезидентов — на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне. Среднегодовая стоимость облагаемого имущества в целях налогообложения определяется сложением стоимостей имущества на начало каждого месяца и деления полученного результата на число месяцев. Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств, отражаемой в активе баланса по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Льготы предоставляются в двух формах.

1.Одни направлены на освобождение от налогообложения всего имущества некоторых категорий налогоплательщиков

2.Другие предполагают вычет из среднегодовой стоимости имущества организаций балансовой стоимости некоторых его видов: у религиозных организаций — имущества, используемого в религиозной деятельности и т.д.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия установлен на федеральном уровне и не может превышать 2,2%.

Конкретная ставка устанавливается представительными органами власти субъектов Федерации при введении налога на имущество на территории региона. Дифференциация возможна, исходя из категорий налогоплательщиков или вида имущества.

Есть имущество, для котоого ставка намного ниже – там железнодорожные пути какие-то и т.д.

Для кадастровой стоимости недвижимого имущества предельная ставка различается по субъектам Федерации.

Налоговый период — календарный год, отчетный — квартал.

Налог исчисляется нарастающим итогом, вносится в бюджет по квартально, и в конце года проводится его перерасчет. Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Федерации не предусмотрено иное.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Федерации определяют порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

60. Государственный кредит и муниципальный кредит как метод осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

государственный кредит — это совокупность экономических отношений, складывающихся между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами — с другой, по поводу формирования, распределения и использования особого централизованного фонда денежных средств на условиях срочности, возвратности, платности в целях осуществления основных функций участников этих отношений. 

- выполняет распределительную, регулирующую и контрольную функции. 

Распределительная функция государственного кредита проявляется в перераспределении части вновь созданной стоимости на особых принципах — срочности, возвратности, платности, целевого назначения (целесообразности). 

Регулирующая функция государственного кредита имеет две стороны — экономическую и социальную. Экономическая сторона проявляется прежде всего в формировании основных общеэкономических пропорций (воспроизводственных, отраслевых, территориальных). Она осуществляется через поддержку и стимулирование развития отдельных отраслей, предприятий, территорий путем выделения им целевых кредитов. Социальная сторона государственного кредита связана с обеспечением воспроизводства рабочей силы за счет поддержки социальной сферы (образование, здравоохранение, социальное страхование), создания рабочих мест и снятия социальной напряженности. 

Одной из функций государственного кредита является учет и контроль за целевым и рациональным использованием средств, привлекаемых и выделяемых государством. 

государственный кредит участвует в формировании и использовании централизованных денежных фондов государства (бюджета и внебюджетных фондов), что делает его элементом финансов, финансовой системы.

Связь государственного кредита с финансами заключается:

1. это распределительные отношения, отношения вторичного распределения части валового внутреннего продукта (ВВП)

2. одним из участников отношений неизменно является государство — субъект с особыми правами, которые, как правило, используются при заимствованиях (например, принудительное размещение государственных займов или же особое право на гарантии при международном кредитовании и т. п.);

3. целью этих отношений является формирование и использование особого централизованного фонда денежных средств. 

Тем не менее, от финансов кредит, в том числе и государственный, отличается тем, что в основе его лежат иные принципы организации: 

• в отличие, например, от налогов и обязательных платежей привлечение или предоставление средств при кредитовании осуществляется на возвратной и возмездной основе; 

• движение средств осуществляется в прямом и обратном направлении, тогда как налоги и платежи движутся лишь в одном направлении; 

• государственный кредит независимо от формы его существования имеет, как правило, добровольный характер, хотя отклонения могут иметь место; 

• существование кредита ограничено конкретным, заранее известным сторонам сроком. Так, Бюджетный кодекс РФ предусматривает, что любые долговые обязательства Российской Федерации погашаются в сроки, которые определены конкретными условиями займа, но не могут превышать 30 лет; 

• кредит имеет ситуационный, разовый характер, и в дальнейшем он может не возобновляться, в то время как налоги и платежи осуществляются регулярно; 

• государственный кредит имеет избирательный, селективный характер в отличие от финансов, в которые вовлечены практически все участники экономической системы. 

Как способ финансирования расходов правительства государственный кредит обладает рядом преимуществ и имеет существенно меньшие негативные последствия по сравнению с традиционными приемами — дополнительной денежной эмиссией и увеличением доходов бюджета за счет прямого повышения налогов. Государственный кредит служит одним из факторов улучшения денежного обращения и укрепления внутренней валюты, позволяя государству, с одной стороны, не прибегать к дополнительной денежной эмиссии, а с другой стороны, «связывать» временно свободные денежные средства юридических и физических лиц и привлекать их в качестве кредитных ресурсов.

Особым элементом публичных финансов является муниципальный кредит. Он законодательно оформлен Федеральным законом от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления», закреплен в Бюджетном кодексе РФ и предназначен для покрытия дефицита местного бюджета и финансирования местных инвестиционных программ. По основным признакам он совпадает с государственным кредитом, но имеет другой уровень публичности и порядок его формирования, распределения и использования; ответственность по подобным обязательствам определяется местными органами власти. 

В целом, кредитное финансирование государства и местных органов: 

• представляет собой один из гибких инструментов регулирования макро- и микроэкономических процессов, увязки доходов и расходов государства; 

• позволяет равномерно и в известной мере справедливо распределить ответственность за принятые финансовые решения между нынешним и будущими поколениями; 

• позволяет воздействовать на социальную и денежно-кредитную политику; 

• выступает реальным фактором ускорения темпов социального и экономического развития страны.

Формы кредита

В отношениях госкредита государство выступает как кредитор, заемщик и гарант. 

Внутренний государственный кредит функционирует в следующих формах: 

• государственных займов; 

• государственных гарантий. 

Когда государство выступает в роли гаранта под кредиты, Правительство реально несет финансовую ответственность в случае неплатежеспособности плательщика, т. е. погашает заем, выпущенный нижестоящими органами власти и управления или отдельными хозяйствующими субъектами, а также осуществляет выплату процентов по нему. 

КЛАССИФИКАЦИИ:

1. По виду эмитента – займы центрального Правительства и займы местных органов власти (при трехзвенной бюджетной системе выделяют еще займы субъектов Федерации). 

2. По признаку держателей ценных бумаг – реализуемые среди населения, реализуемые среди юридических лиц, универсальные займы. 

3. По способам обеспечения – закладные обеспечиваются чем-то конкретным (доходом, имуществом). Эти займы свойственны местным властям. При беззакладных займах обеспечением служит все имущество государства или муниципалитета. 

4. По месту размещения – внешние и внутренние. 

5. По характеру обращения на рынке – рыночные и нерыночные. Рыночные заемные инструменты — это те, которые свободно продаются и покупаются. Они являются основой при погашении бюджетного дефицита. Нерыночные — не могут свободно менять своего владельца и не подлежат обращению на рынке ценных бумаг. В основном они используются для мобилизации средств негосударственных пенсионных фондов, страховых компаний. 

6. По срокам привлечения средств – краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет), долгосрочные (от 5 и более лет). 

7. По форме эмиссии – облигационные, безоблигационные в виде записей на счетах или в специальных реестрах. 

Государственные гарантии и поручительства выступают особой формой заимствований по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами. Под государственной или муниципальной гарантией в БК РФ признается способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которых Российская Федерация, ее субъект или муниципальное образование, выступая гарантом, дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом — получателем гарантии — своих обязательств перед третьими лицами полностью или частично. Получателями государственных (муниципальных) гарантий являются субъекты РФ, муниципальные образования, юридические лица. Назначение гарантии — обеспечение исполнения обязательств получателей гарантии перед третьими лицами. 

Общая сумма предоставленных гарантий включается в состав государственного (муниципального) долга соответствующего уровня как вид долгового обязательства. При исполнении получателем гарантии своих обязательств перед третьим лицом на соответствующую сумму сокращается долг гаранта, что отражается в отчете об исполнении бюджета. 

Государственные (муниципальные) гарантии предоставляются, как правило, на конкурсной основе, после проверки финансового состояния получателя гарантии. В договоре о предоставлении гарантии указывается обязательство, которое ею обеспечивается. Срок гарантии определяется сроком исполнения обязательств, по которым предоставлена гарантия. 

В законе о бюджете соответствующего уровня на очередной финансовый год устанавливается верхний предел общей суммы государственных (муниципальных) гарантий. 

Предоставленные гарантии ведут к росту потенциального или скрытого долга. Задолженность возникает в этом случае не в момент предоставления гарантий, а лишь в случае возникновения неплатежа.

79. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения.

НПА – БК, статьи 103, 104, 1041, 106.

Для компенсации дефицита три пути:

– продажа имущества из государственного резерва (золотого запаса)

– государственный кредит (заимствование)

– продажа государственного имущества (приватизация).

Государственные и муниципальные заимствования - передача в распоряжение органов государственной власти и органов местного самоуправления средств, которые заемщики обязуются возвратить в той же сумме с уплатой процента (дохода в иной форме) на сумму заимствования.

Особенности:

• Цель - получение органами власти и органами местного самоуправления в свое распоряжение дополнительных финансовых средств, которые они могли бы направить на финансирование мероприятий, не обеспеченных доходами, или осуществление программ экономического и социального развития;

• Государственные заимствования – одно из оснований возникновения государственного долга.

• Заимствования (в зависимости от субъекта, осуществляющего привлечение средств):

• государственные заимствования:

• Российской Федерации,

• субъектов Российской Федерации

• муниципальные заимствования.

Государственные и муниципальные заимствования могут быть:

• внутренними (проводятся на национальном рынке и в национальной валюте),

• внешними (осуществляются на внешних рынках и в иностранных валютах).

(!): при этом в России право внешних заимствований закреплено за Российской Федерацией и субъектами РФ, имевшими внешний долг к августу 2000 г.

Внутренние заимствования могут проводить органы государственной власти и органы местного самоуправления.

Заимствования проводятся в двух формах: государственных и муниципальных займов и прямых кредитов.

Государственные и муниципальные займы — передача в распоряжение заемщика средств путем приобретения заимодателями государственных и муниципальных ценных бумаг. В России займы осуществляются Российской Федерацией, ее субъектами, муниципальными образованиями.

Самым распространенным видом государственных и муниципальных ценных бумаг является облигация. Облигация государственного или муниципального займа — это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента облигации в установленный срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента или иного имущественного эквивалента.

ОФЗ размещает Минфин на специальных аукционах. Информация по ним доступна на официальном сайте министерства

БОФЗ - бескупонные облигации федерального займа = в течение времени ее действия проценты не выплачиваются.

Займы классифицируются по нескольким признакам:

1. В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств

• государственные займы РФ,

• государственные займы субъекта Федерации (региональные)

• муниципальные (местные).

2. По признаку держателей государственных и муниципальных ценных бумаг

• универсальные (распространяются как среди физических, так и юридических лиц)

• специальные (реализуются либо только среди населения, либо только среди организаций.

(!) - выпуск специальных займов обеспечивает защиту интересов соответствующей группы предполагаемых держателей облигаций займа. Например, если заем эмитируется специально для распространения среди физических лиц, то соответствующие меры препятствуют поглощению его организациями. Выпуск же универсальных займов способствует более успешному проведению заемных операций, поскольку возможные промахи в конструировании займов нивелируются за счет широкого круга потенциальных покупателей ценных бумаг.

3. В зависимости от валюты займа

• Внутренние

• Внешние

(!) – в этом и есть несовершенство легальной классификации БК займов на внутренние и внешние в зависимости от валюты займа, а не субъектного состава

4. По отношению к вторичному рынку

• Рыночные (свободно продаются и покупаются на вторичном рынке, таких займов — большинство. Они играют решающую роль в обеспечении государства дополнительными финансовыми средствами).

• Нерыночные (после первичного размещения не обращаются на вторичном рынке. Они выпускаются для привлечения в бюджет ресурсов определенных инвесторов — негосударственных пенсионных фондов, страховых обществ и т. д.)

О ВНЕШНИХ ЗАИМСТВОВАНИЯХ – см следующий билет (тут не буду)

Взяла с инета допом:

Все ОФЗ делятся на пять видов: ОФЗ-ИН, ОФЗ-ПД, ОФЗ-ПК, ОФЗ-АД, ОФЗ-Н. Первые четыре типа торгуются на Московской бирже. ОФЗ-Н можно купить только в уполномоченных банках.

• ОФЗ-ПД. Облигации с постоянным доходом. Доходность купона определяется заранее и не меняется.

• ОФЗ-ИН. Облигации федерального займа с индексируемым номиналом. Это значит, что номинал облигации растет каждый год на величину инфляции, которая будет учитываться при погашении бумаги.

• ОФЗ-ПК. Облигации с переменным купоном. Его размер зависит от индикатора RUONIA и обычно он практически равен ключевой ставке ЦБ. Чем выше ключевая ставка относительно инфляции, тем выше доходность ОФЗ-ПК.

• ОФЗ-АД. Облигации с амортизацией долга. Выпуская эти бумаги, Минфин обязуется вернуть кредиторам деньги не сразу в конце обращения, а частями в течение жизни облигации.

• ОФЗ-Н. «Народные ОФЗ». Выпускаются специально для населения и не торгуются на бирже.

82. Программа государственных внешних заимствований рф, ее правовое значение

(этот билет + кусочек из прошлого)

БК Статья 108. Программа государственных внешних заимствований РФ

Программа государственных внешних заимствований РФ представляет собой перечень всех внешних заимствований РФ на очередной финансовый год и плановый период по видам заимствований с отражением разницы между объемом привлечения и объемом средств, направляемых на погашение основного долга по каждому виду долгового обязательства.

Программа государственных внешних заимствований РФ содержит перечень внешних заимствований с разделением на несвязанные (финансовые) и целевые иностранные заимствования с указанием:

1. для несвязанных (финансовых) заимствований: источника привлечения; суммы заимствования; срока погашения;

2. для целевых иностранных заимствований: конечного получателя; цели заимствования и направления использования; источника заимствования; суммы заимствования; срока погашения; наличия гарантий третьих лиц по возврату средств в федеральный бюджет конечным заемщиком, если для него предусмотрен такой возврат, с указанием организации (органа), предоставившей гарантию, срока действия и объема обязательств по гарантии; оценки объема использованных средств до начала очередного финансового года; прогноза объема использования средств в очередном финансовом году.

Проведение в соответствии со статьей 105 настоящего Кодекса реструктуризации государственного внешнего долга не отражается в программе государственных внешних заимствований Российской Федерации.

Программа государственных внешних заимствований Российской Федерации является приложением к ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Статья 109. Ратификация договоров о государственных внешних заимствованиях РФ

Ратификации подлежат договоры о государственных внешних заимствованиях Российской Федерации с международными финансовыми организациями, учредительные документы которых ранее не были ратифицированы по основаниям, предусмотренным статьей 15 Федерального закона от 15 июля 1995 года N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации".

Можно добавить про субъекты РФ

Статья 108.2. Программа государственных внешних заимствований субъекта РФ

Программа государственных внешних заимствований субъекта РФ на очередной финансовый год и плановый период представляет собой перечень государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации по видам долговых обязательств, осуществляемых и (или) погашаемых в очередном финансовом году и плановом периоде.

Программой государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации определяются:

1. объемы привлечения средств в бюджет субъекта Российской Федерации и предельные сроки погашения долговых обязательств, возникающих при осуществлении государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации в очередном финансовом году и плановом периоде, по видам долговых обязательств;

2. объемы погашения государственных долговых обязательств субъекта Российской Федерации, выраженных в иностранной валюте, в очередном финансовом году и плановом периоде по видам долговых обязательств.

Программа государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период является приложением к закону субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период.

И о муниципальном уровне

Статья 108.4. Программа муниципальных внешних заимствований

Программа муниципальных внешних заимствований на очередной финансовый год и плановый период (очередной финансовый год) представляет собой перечень бюджетных кредитов, привлекаемых в местный бюджет из федерального бюджета в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов и (или) погашаемых в иностранной валюте в очередном финансовом году и плановом периоде (очередном финансовом году).

Программа государственных внешних заимствований Российской Федерации является приложением к федеральному “закону” о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Программа государственных внешних заимствований - перечень всех внешних заимствований Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период по видам заимствований с отражением разницы между объемом привлечения и объемом средств, направляемых на погашение основного долга по каждому виду долгового обязательства.

ТАКЖЕ

В программе государственных внешних заимствований Российской Федерации объем, детализированный по конкретным займам, должен составлять не менее 85 процентов общего объема внешних заимствований.

Когда можно осуществлять заимствования, не включенные в программу? Кто может:

• Правительство

• Уполномоченное Правительством Министерство финансов Условия:

1. Заимствование осуществляется в процессе реструктуризации долга

2. Такая реструктуризация приводит к снижению расходов по обслуживанию долгов РФ (распространяется исключительно на несвязанные (финансовые) государственные внешние заимствования Российской Федерации).

В программу государственных внешних заимствований Российской Федерации в обязательном порядке включаются соглашения о займах, заключенные в предыдущие годы, если такие соглашения не утратили силу в установленном порядке.

62. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления.

Источник: 115, 115.2 ст. БК РФ

Государственная или муниципальная гарантия может обеспечивать:

1. надлежащее исполнение принципалом его обязательства перед бенефициаром (основного обязательства);

2. возмещение ущерба, образовавшегося при наступлении гарантийного случая некоммерческого характера.

Письменная форма государственной (муниципальной) гарантии является обязательной.

Кто может предоставить гарантию:

1. Органы государственной власти

2. Органы субъектов

3. Муниципальные органы

Основания:

1. закона субъекта Российской Федерации

2. решения представительного органа муниципального образования о бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период)

3. решений Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации и местной администрации муниципального образования

4. договора о предоставлении государственной или муниципальной гарантии

Условия:

1. проведения анализа финансового состояния принципала;

2. предоставления принципалом (за исключением случаев, когда принципалом является Российская Федерация, субъект Российской Федерации) … обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования к принципалу в связи с исполнением в полном объеме или в какой-либо части гарантии;

3. отсутствия у принципала, его поручителей (гарантов) просроченной задолженности по денежным обязательствам … по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации, а также неурегулированных обязательств по государственным или муниципальным гарантиям, ранее предоставленным соответственно Российской Федерации, субъекту Российской Федерации, муниципальному образованию

Необходимо:

1. Предоставить полный комплект документов, согласно перечню, устанавливаемому органом, принимающим решение о предоставлении гарантии и (или) органом, осуществляющим предоставление гарантии. Кому – агенту или в орган.

2. Провести анализ финансового состояния финансовым органом субъекта или муниципального образования.

3. Должны быть предусмотрены бюджетные ассигнования на возможное исполнение выданных гарантий (в ФЗ или законе субъекта)

Государственная или муниципальная гарантия:

• обязательно в письменной форме

• может предоставляться для обеспечения как уже возникших обязательств, так и обязательств, которые возникнут в будущем

• Условия не могут быть изменены гарантом без согласия бенефициара

• право требования к гаранту не может быть передано другому лицу, если в гарантии не предусмотрено иное.

• гарант имеет право отозвать государственную или муниципальную гарантию только по основаниям, указанным в гарантии.

Выплата по гарантии:

1. Требование бенефициара об уплате денежной суммы по государственной или муниципальной гарантии должно быть представлено гаранту в письменной форме с приложением указанных в гарантии документов.

2. По получении требования бенефициара гарант должен уведомить об этом принципала и передать ему копии требования со всеми относящимися к нему документами.

3. Гарант должен рассмотреть требование бенефициара с приложенными к нему документами в срок, определенный в гарантии, чтобы установить, соответствуют ли это требование и приложенные к нему документы условиям гарантии.

Требование бенефициара признается необоснованным и гарант отказывает бенефициару в удовлетворении его требования в следующих случаях:

1. требование предъявлено гаранту по окончании определенного в гарантии срока;

2. требование или приложенные к нему документы не соответствуют условиям гарантии;

3. бенефициар отказался принять надлежащее исполнение обязательств принципала, предложенное принципалом или третьими лицами.

Прекращения обязательства гаранта.

Обязательство гаранта перед бенефициаром по государственной или муниципальной гарантии прекращается:

1. уплатой гарантом бенефициару суммы, определенной гарантией;

2. истечением определенного в гарантии срока, на который она выдана;

3. в случае исполнения в полном объеме принципалом или третьими лицами обязательств принципала, обеспеченных гарантией;

4. вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии путем возвращения ее гаранту или письменного заявления об освобождении гаранта от его обязательств;

5. если обязательство принципала, в обеспечение которого предоставлена гарантия, не возникло;

6. в иных случаях, установленных гарантией.

Если государственной или муниципальной гарантии, предоставляемый в обеспечение обязательств, по которому невозможно установить бенефициара в момент предоставления гарантии или бенефициар - неопределенный круг лиц, то применяются общие правил или иное не вытекает из существа данного вида гарантии.

Правительство Российской Федерации вправе принимать решения в форме акта Правительства Российской Федерации о предоставлении государственных гарантий Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год и плановый период.

Министерство финансов Российской Федерации вправе принимать решения о предоставлении государственных гарантий Российской Федерации в размере и в случаях, установленных федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год и плановый период и принятыми в соответствии с ним актами Правительства Российской Федерации.

В акте Правительства Российской Федерации (акте Министерства финансов Российской Федерации) о предоставлении государственной гарантии Российской Федерации должны быть указаны:

1. лицо, в обеспечение исполнения обязательств которого предоставляется государственная гарантия Российской Федерации;

2. предел обязательств по государственной гарантии Российской Федерации;

3. основные условия государственной гарантии Российской Федерации

Гарантии не могут предоставляться для обеспечения исполнения обязательств государственных или муниципальных унитарных предприятий, за исключением федеральных государственных унитарных предприятий.

Общая сумма обязательств, вытекающих из государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации, включается в состав государственного внутреннего долга Российской Федерации как вид долгового обязательства.

Министерство финансов ведет учет выданных гарантий. Порядок и условия предоставления и исполнения государственных гарантий устанавливаются Правительством по направлениям гарантирования. Предоставление и исполнение государственной гарантии Российской Федерации подлежат отражению в Государственной долговой книге Российской Федерации. Общая сумма обязательств, вытекающих из гарантий в иностранной валюте, включается в состав государственного внешнего долга Российской Федерации как вид долгового обязательства.

Предоставление государственных гарантий субъектов Российской Федерации, муниципальных гарантий

От имени субъекта гарантии предоставляются высшим исполнительным органом субъекта

От имени муниципального образования гарантии предоставляются местной администрацией в пределах общей суммы предоставляемых гарантий, указанной в решении представительного органа муниципального образования о бюджете.

Предоставление и исполнение государственной гарантии субъекта Российской Федерации подлежит отражению в государственной долговой книге субъекта Российской Федерации.

Предоставление и исполнение муниципальной гарантии подлежит отражению в муниципальной долговой книге. Органы субъекта и МО ведут учет выданных гарантий.

ДОПОЛНЕНИЕ: Постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 23

К правоотношениям с участием публично-правовых образований в силу пункта 2 статьи 124

ГК РФ подлежат применению нормы ГК РФ, определяющие участие юридических лиц в

отношениях, регулируемых гражданским законодательством, если иное не вытекает из закона

или особенностей данных субъектов.

69. Субсидии производителям товаров, работ и услуг. Основные виды.

 Согласно статье 78 БК РФ субсидии предоставляются юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг.

В соответствии с БК РФ следует различать два вида субсидий:

· субсидия — межбюджетный трансферт, предоставляемый в целях софинансирования расходных обязательств нижестоящего бюджета

· субсидия — денежные средства, предоставляемые из бюджетов и внебюджетных фондов юридическим лицам (не являющимся бюджетными учреждениями) и физическим лицам

Основные свойства субсидии:

1. безвозмездная передача средств

2. целевой характер

3. софинансирование (на условиях долевого финансирования)

Субсидии производителям товаров, работ и услуг – это финансовая поддержка частного бизнеса.

Получатели – производители товаров, работ и услуг, юридические лица, предприниматели без образования юридического лица.

При предоставлении субсидий в НПА должны определять:

1) категории и (или) критерии отбора юридических лиц (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), индивидуальных предпринимателей, физических лиц - производителей товаров, работ, услуг, имеющих право на получение субсидий;

2) цели, условия и порядок предоставления субсидий;

3) порядок возврата субсидий в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении.

Постановление Правительства РФ от 18 сентября 2020 г. N 1492 "Об общих требованиях к нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам, регулирующим предоставление субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации":

2. Правовые акты содержат следующие положения:

а) общие положения о предоставлении субсидий;

б) порядок проведения отбора получателей субсидий для предоставления субсидий (далее - отбор) (в случае, если субсидия предоставляется по результатам отбора);

в) условия и порядок предоставления субсидий;

г) требования к отчетности;

д) требования об осуществлении контроля за соблюдением условий, целей и порядка предоставления субсидий и ответственности за их нарушение.

Это скорее всего виды субсидий:

• Субсидия на компенсацию затрат – государством часто поддерживается тот или иной вид бизнеса, предоставляя такого рода субсидии. (Обратно эти деньги не возвращаются государству, но указывается цель – потратить только на погашение процентов кредита)

• Субсидия на компенсацию выпадающих доходов – немного иная ситуация. Основание предоставления и использование субсидий иная. Выпадающий доход – есть организации, которые оказывают услуг населению, которые по законодательству для населения попадают в разряд льготных или бесплатных. Субсидия эта финансируется из того бюджета, в законе которого предусмотрена эта льгота. Самый крупный получатель – РЖД.

Статья 78. Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам

(Огромная статья в сокращенном варианте)

1. Субсидии ЮЛ, ИП, а также ФЛ - производителям товаров, работ, услуг предоставляются:

4. на безвозмездной и безвозвратной основе

5. в целях возмещения недополученных доходов и/или финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

2. Субсидии ЮЛ, ИП, а также ФЛ - производителям товаров, работ, услуг предоставляются:

• из фед бюджета и бюджетов гос ВнбФ РФ

• из бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных гос ВнбФ

• из местного бюджета

3. НПА, МунПА, регулирующие предоставление субсидий производителям товаров, работ, услуг, должны определять:

6. категории и (или) критерии отбора производителей товаров, работ, услуг, имеющих право на получение субсидий;

7. цели, условия и порядок предоставления субсидий;

8. порядок возврата субсидий в соответствующий бюджет в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении;

9. случаи и порядок возврата в текущем финансовом году получателем субсидий остатков субсидий, предоставленных в целях финансового обеспечения затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, не использованных в отчетном финансовом году

10. положения об обязательной проверке главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, предоставляющим субсидию, и органом гос (мун) финансового контроля соблюдения условий, целей и порядка предоставления субсидий их получателями 

3.1. В случае нарушения получателями предусмотренных настоящей статьей субсидий условий, установленных при их предоставлении, соответствующие средства подлежат возврату в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ.

4. — про особенности Сколково…

5. Обязательным условием предоставления субсидий является согласие соответственно получателей субсидий и лиц, являющихся поставщиками (подрядчиками, исполнителями) на осуществление главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, предоставившим субсидии, и органами гос (мун) финансового контроля проверок соблюдения ими условий, целей и порядка предоставления субсидий.

…

7. В законе (решении) о бюджете могут предусматриваться бюджетные ассигнования на предоставление в соответствии с решениями Президента, Правительства, ВДЛ субъекта, высшего ИОГВ субъекта, местной администрации грантов в форме субсидий, в том числе предоставляемых на конкурсной основе.

8. Могут предусматриваться БА на предоставление из федерального бюджета, бюджета субъекта, местного бюджета субсидий ЮЛ, 100% акций (долей) которых принадлежит соответственно РФ, субъекту, МО, на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства, находящиеся в собственности указанных ЮЛ, и (или) на приобретение ими объектов недвижимого имущества с последующим увеличением уставных капиталов таких ЮЛ.

Решения о предоставлении таких субсидий принимаются соответственно в форме нпа Правительства, высшего ИОГВ субъекта, мпа МА.

Предоставление таких субсидий осуществляется в соответствии с договором (соглашением), заключаемым между:

11. получателем бюджетных средств, предоставляющим субсидию,

12. и ЮЛ, которому предоставляется субсидия.

В указанный договор (соглашение) подлежат включению положения, определяющие:

• обязанность ЮЛ осуществлять закупки за счет полученных средств в порядке, установленном законодательством о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения гос и мун нужд,

• а также положение о возврате в соответствующий бюджет остатка субсидии, не использованного в отчетном финансовом году, если получателем бюджетных средств, предоставляющим субсидию, не принято решение о наличии потребности в использовании этих средств на цели предоставления субсидии в текущем финансовом году.

Порядок предоставления таких субсидий устанавливается соответственно нпа Правительства, высшего ИОГВ субъекта, мпа МА.

На всякий случай виды просто субсидий:

13. Прямые субсидии - это те, которые связаны с фактической выплатой средств по отношению к конкретному человеку, группе или отрасли.

14. Косвенные субсидии - это те, которые не имеют заданной денежной стоимости или связаны с фактическими денежными расходами. Они могут включать такие мероприятия, как снижение цен на требуемые товары или услуги, которые могут поддерживаться правительством.

76. Государственная адресная инвестиционная программа-правовое значение.

Законодателем термин государственная адресная инвестиционная программа не используется, вместо него в БК РФ и иных НПА применяется термин федеральная адресная инвестиционная программа (ФАИП).

Одним из оснований расхода бюджета как раз и является Федеральная адресная инвестиционная программа (стоит упомянуть, что инвестиционная программа может быть на уровне субъекта/города. Например, адресная инвестиционная программа Москвы на 2019-2022 годы)

Федеральная адресная инвестиционная программа (ФАИП) - документ, устанавливающий распределение предусмотренных в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период бюджетных ассигнований на реализацию инвестиционных проектов строительства, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения объектов капитального строительства и (или) на приобретение объектов недвижимого имущества и (или) осуществление на территории РФ иных капитальных вложений:

• по объектам капитального строительства, строительство, реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, или техническое перевооружение которых планируется осуществить полностью или частично за счет средств федерального бюджета;

• по объектам недвижимого имущества, оплату приобретения которых планируется осуществить полностью или частично за счет средств федерального бюджета, в том числе приобретаемым федеральными органами исполнительной власти и (или) их территориальными органами для обеспечения федеральных нужд, включая жилье, приобретение которого осуществляется во исполнение законодательных актов РФ;

• по мероприятиям (укрупненным инвестиционным проектам), которые могут включать в различном сочетании строительство, реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, или техническое перевооружение объектов капитального строительства, приобретение объектов недвижимого имущества

БК РФ, статья 179.1 Федеральная адресная инвестиционная программа – там полностью

Не лишним будет упомянуть, что порядок формирования и реализации федеральной адресной инвестиционной программы установлен в Постановлении Правительства от 13 сентября 2010 г. N 716 «Об утверждении правил формирования и реализации инвестиционной программы»

Подробно со всеми отраслями, заказчиками, проектами, а также самим текстом ФАИП на разные года можно ознакомиться на сайте ФАИП

66. Правовое положение Центрального банка рф (Банка России)

НПА: Конституция, ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002; ФЗ «О банках и банковской деятельности».

Согласно ФЗ «О банках и банковской деятельности», банковская система РФ состоит из двух уровней и включает: 1) Центральный банк РФ (Банк России) и 2) кредитные организации, а также представительства иностранных банков.

Это главный банк РФ, регулирующий денежно-кредитные отношения в стране. Банк России участвует в разработке экономической политики Правительства РФ, Председатель Банка участвует в его заседаниях. Банк России может принимать участие в заседаниях Государственной Думы при рассмотрении законопроектов, касающихся вопросов экономической, финансовой, кредитной и банковской политики, взаимодействует с Министерством финансов РФ.

Основы правового статуса Банка России:

ч. 2 ст. 75 Конституции РФ основной функцией Центрального банка Российской Федерации, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти, является защита и обеспечение устойчивости рубля. За Банком России закреплено исключительное право по осуществлению денежной эмиссии (ч. 1 ст. 75). Конституция определяет порядок назначения на должность и отставки председателя Банка России (п. «г» ст. 83 и п. «в» ч. 1 ст. 103).

Основной принцип деятельности ЦБ — принцип его независимости от органов законодательной и исполнительной власти..

В соответствии со ст. 1 Закона о Банке России статус, цели деятельности, функции и полномочия ЦБ определяются Конституцией, указанным ФЗ и другими федеральными законами.

Закон о Банке России (ст. 1) определяет, что Банк России является юридическим лицом, однако не указывает на организационно-правовую форму. ГК РФ не содержит указания на ту организационно-правовую форму, которая бы соответствовала правовой природе Банка России. => мнения:

• Является типичным учреждением. НО НЕ ПОДХОДИТ, ТАК КАК ОН НЕЗАВИСИМ. Для реализации целей Банк России широко использует коммерческие сделки, в частности, в соответствии со ст. 46 Закона о Банке России вправе осуществлять все виды банковских операций. Банк России не может быть признан коммерческой организацией, так как в круг его полномочий входят полномочия, присущие органу государственной власти.

• Является государственной корпорацией, однако КС РФ выработал правовую позицию, в соответствии с которой государственная корпорация, будучи НКО (ст. 7.1 ФЗ об НКО), не может обладать властными полномочиями.

• представляет собой ЮЛ публичного права, к которому не применимы гражданско-правовые институты, также не нашла своего подтверждения в практике законодательства.

! С учетом изложенных выше обстоятельств, законодатель не определил организационно-правовую форму Банка России в категориях гражданского права.

В соответствии со ст. 2 Закона о Банке России уставный капитал и иное имущество Банка России являются федеральной собственностью. Уставный капитал Банка России составляет 3 млрд руб. (распоряжается золотовалютными резервами Банка России в соответствии с целями своей деятельности).

Государство не отвечает по обязательствам Банка России, а Банк России — по обязательствам государства, если они не приняли на себя такие обязательства или если иное не предусмотрено ФЗ.

Банк России представляет собой единую централизованную систему с вертикальной структурой управления:

• Центральный аппарат

• территориальные учреждения Банка России — главные управления (по регионам, объединяющим несколько субъектов РФ), которым подчиняются отделения по краям, областям, в том числе национальные банки по республикам, а также расчетно-кассовые центры, вычислительные центры, полевые учреждения, образовательные и другие организации.

Цели, функции, полномочия Банка России

В соответствии со ст. 3 Закона о Банке России целями деятельности Банка России являются:

• защита и обеспечение устойчивости рубля;

• развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации;

• обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы;

• развитие финансового рынка Российской Федерации;

• обеспечение стабильности финансового рынка РФ. Закон о Банке России подчеркивает, что получение прибыли не является целью деятельности Банка России.

В соответствии со ст. 4 Закона о Банке России Банк России выполняет ряд функций, основные из которых:

1) во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику. В РФ защита и обеспечение стабильности рубля закреплены как основная цель деятельности Банка России в ст. 75 К РФ;

2) монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение;

2.1) утверждает графическое обозначение рубля в виде знака;

3) является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования;

4) устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации;

5) устанавливает правила проведения банковских операций;

6) осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации;

7) осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России;

8) принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает их;

9) осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп (далее — банковский надзор);

10) регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями в соответствии с ФЗ;

11) осуществляет самостоятельно или по поручению Правительства РФ все виды банковских операций и иных сделок, необходимых для выполнения функций Банка России;

12) организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль;

13) определяет порядок осуществления расчетов с международными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами;

14) устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации;

15) устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю;

16) принимает участие в разработке прогноза платежного баланса РФ и организует составление платежного баланса РФ;

17) устанавливает порядок и условия осуществления валютными биржами деятельности по организации проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты, осуществляет выдачу, приостановление и отзыв разрешений валютным биржам на организацию проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты;

18) проводит анализ и прогнозирование состояния экономики РФ в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений, публикует соответствующие материалы и статистические данные;

18.1) осуществляет выплаты Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ, в случаях и порядке, которые предусмотрены ФЗ;

19) осуществляет иные функции в соответствии с ФЗ.

В соответствии с принятием Закона о едином регуляторе внесены изменения в ст. 4 Закона о Банке России. Банку России переданы дополнительные функции, связанные с регулированием и надзором на финансовом рынке, которые можно сгруппировать по следующим направлениям:

1) политические—связанные с разработкой и осуществлением политики развития и обеспечения стабильности функционирования финансового рынка;

2) регулятивные—связанные с регулированием деятельности некредитных финансовых организаций, утверждением отраслевых стандартов бухгалтерского учета;

3) контрольно-надзорные — связанные с осуществлением контроля и надзора по ряду направлений:

а) за деятельностью некредитных финансовых организаций;

б) за эмитентами в сфере выполнения ими законодательства о ценных бумагах (и связанная с этим функция регистрации проспектов эмиссии, отчетов об итогах эмиссии);

в) в сфере корпоративных отношений;

г) за соблюдением законодательства о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком;

4) «правозащитные» — связанные с защитой прав потребителей финансовых услуг (кроме банковских услуг), акционеров и инвесторов.

По вопросам, отнесенным к его компетенции, Центральный банк РФ издает нормативные акты. Они обязательны для органов государственной власти и местного самоуправления, всех юридических и физических лиц. Если эти нормативные акты затрагивают права, свободы или обязанности граждан, они должны быть зарегистрированы в Министерстве юстиции РФ (ст. 7 Закона о Банке России).

Банк России может участвовать в капиталах и деятельности международных организаций в соответствии со своими функциями.

Банк России вправе обращаться с исками в суды в порядке, определенном законодательством РФ.

Органы управления Банка России

Органами управления Банка России являются:

— Национальный финансовый совет (НФС);

— председатель;

— совет директоров.

Состав НФС. В состав НФС входят 12 человек.

2 членов Национального финансового совета направляются СФ ФС РФ из числа членов СФ, 3 — ГД из числа депутатов ГД, 3 — Президентом РФ, 3 — Правительством РФ. В состав Национального финансового совета входит также председатель Банка России.

Полномочия НФС. В компетенцию Национального финансового совета, в частности, входит:

— рассмотрение годового отчета Банка России;

— рассмотрение основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики;

— ежеквартальное рассмотрение информации совета директоров по основным вопросам деятельности Банка России;

— утверждение на основе предложений совета директоров на очередной год:

• общего объема расходов на содержание служащих Банка России;

• общего объема расходов на пенсионное обеспечение, страхование жизни и медицинское страхование служащих Банка России;

• общего объема капитальных вложений;

• общего объема прочих административно-хозяйственных расходов;

— назначение главного аудитора Банка России и рассмотрение его докладов;

— определение аудиторской организации

—аудитора годовой финансовой отчетности Банка России;

— внесение в Государственную Думу предложений о проведении проверки Счетной палатой РФ финансово-хозяйственной деятельности Банка России, его структурных подразделений и учреждений;

— другое.

Председатель Банка России является единоличным органом управления Банка России.

Председатель Банка России назначается на должность Государственной Думой сроком на пять лет большинством голосов от общего числа депутатов Государственной Думы. Президент кандидатуру предлагает, не более 3 сроков подряд

ъ

Банка России более трех сроков подряд.

Государственная Дума вправе освободить от должности председателя Банка России по представлению Президента РФ.

Основания освобождения от должности

Основания освобождения Председателя Банка России от должности закреплены в ст. 14 Закона о Банке России. Такими основаниями являются – все как обычно

регулируют вопросы, связанные с деятельностью Банка России.

Полномочия председателя Банка России

В соответствии со ст. 20 Закона о Банке России председатель Банка России наделен следующими полномочиями:

Ничем не отличается от гендира

Совет директоров Банка России является коллегиальным органом управления Банка России. В его состав входят председатель Банка России и 15 членов совета директоров, которые работают на постоянной основе в Банке России.

Члены совета директоров назначаются ГД на должность сроком на пять лет по представлению председателя Банка России, согласованному с Президентом РФ. Члены совета директоров освобождаются от должности председателем Банка России в случае истечения срока полномочий.

До истечения срока полномочий — ГД по представлению председателя Банка России.

Члены совета директоров не могут быть «политиками» (не состоят в партиях, не члены сф и т.д.).

Совет директоров заседает не реже одного раза в месяц. На заседаниях Совета директоров председательствует председатель Банка России, а в случае его отсутствия — лицо, его замещающее, из числа членов совета директоров.

Решения совета директоров принимаются большинством голосов от числа присутствующих на заседании членов совета директоров при кворуме в семь человек и обязательном присутствии председателя Банка России или лица, его замещающего.

Для участия в заседаниях совета директоров могут приглашаться руководители территориальных учреждений Банка России.

Основные функции совета директоров закреплены в ст. 18 Закона о Банке России.

Дополнительно:

Создание мегарегулятора в Российской Федерации на базе Банка России

1 сентября 2013 г. вступил в силу ФЗ от 23 июля 2013 г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с передачей Центральному банку Российской Федерации полномочий по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков» (далее — Закон о едином регуляторе), который знаменует собой создание в России единого регулятора на финансовых рынках, наделенного функциями регулирования и надзора.

Задачи см в билете, все равно не оч поняла и не думаю, что нужно

88. Функции Банка России в сфере эмиссии и организации обращения наличных денег

Налично-денежное обращение, или налично-денежный оборот, представляет собой процесс непрерывного движения денежных средств в наличной форме, т. е. в виде банкнот и разменной монеты.

Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятия из обращения на территории РФ осуществляются исключительно Банком России. Эмиссионная деятельность — главный признак и основная функция Центрального банка. Банк России является единственным эмиссионным органом в нашей стране.

По распоряжению Банка России в его хранилищах создаются резервные фонды денежных билетов и металлической монеты. Они представляют собой запасы не выпущенных в обращение денежных средств и служат для удовлетворения потребностей рынка в наличных деньгах. при эмиссии наличные деньги поступают из резервных фондов в оборотную кассу Центрального банка, из которых выдаются предприятиям и кредитным организациям.

Совет директоров принимает решения о выпуске банкнот и монеты Банка России нового образца, об изъятии из обращения банкнот и монеты старого образца, утверждает номиналы и образцы новых денежных знаков. Описание новых денежных знаков публикуется в СМИ.

Кроме того, Банк России в целях организации на территории РФ наличного денежного обращения осуществляет:

• — прогнозирование и организацию производства, перевозку и хранение банкнот и монеты Банка России, создание их резервных фондов;

• — установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;

• — установление признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России, порядка уничтожения банкнот и монеты Банка России, а также замены поврежденных банкнот и монеты Банка России;

• — определение порядка ведения кассовых операций.

В соответствии со ст. 31 Закона о Банке России банкноты и монета Банка России не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монету нового образца. Не допускаются какие-либо ограничения в отношении сумм или субъектов обмена.

При обмене банкнот и монеты Банка России старого образца на новые образцы срок изъятия банкнот и монеты из обращения не может быть менее одного года, но не должен превышать пять лет.

Правила определения платежеспособности и порядок обмена наличных денег определяются нормативными актами Банка России.

В целях снижения процентной доли наличных денежных средств в денежной массе государство стимулирует безналичные расчеты и ограничивает расчеты, осуществляемые с использованием наличных денежных средств.

Так, в соответствии со ст. 861 ГК расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке. В то же время расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке.

Хранение наличных денежных средств в кассах предприятий допускается только в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Все поступающие денежные средства должны быть документально оформлены. Для этого ведется кассовая книга. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Первые экземпляры остаются в кассовой книге, а вторые служат отчетом кассира. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия. При приеме денег лицу, сдающему денежные средства, должна быть выдана квитанция, заверенная печатью (штампом) предприятия и подписанная главным бух- галтером и кассиром.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег также подписываются руководителем и главным бухгалтером.

Функции ЦБ по организации наличного денежного обращения устанавливаются Главой VI Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Законом о Банке России предусматривается монопольное его право на эмиссию денег и эмиссионно-кассовое регулирование денежной массы в обращении. В основе механизма эмиссионно-кассового регулирования денежной массы лежит соотношение централизованного монопольного права на эмиссию денег Банка России с децентрализованной системой их выпуска и изъятия по территориям страны. Функцию эмиссионного кассового регулирования денежной массы выполняют РКЦ (расчётно-кассовые центры) при головных территориальных управлениях Банка России. В них по его разрешению создаются резервные фонды денежных знаков и монет. Основное назначение резервных фондов — обеспечение эмиссии денежных знаков в обращении.

В РФ защита и обеспечение стабильности рубля закреплены как основная цель деятельности Банка России в ст. 75 Конституции РФ;

Налично-денежный оборот начинается в ЦБ РФ:

Важнейшим элементом всей эмиссионно-кассовой работы Банка России является организация резервных фондов денежной наличности. Резервные фонды (или чистый резерв) представляют собой запас денежных билетов и монет для последующего их выпуска в обращение по мере необходимости через оборотные кассы.

Назначение резервных фондов:

• • обеспечение эмиссии денежных знаков в обращении;

• • регулирование купюрной структуры денежной массы;

• • замена поврежденных банкнот и монеты;

• • экономия расходов на перевозку из центра и хранение денежных знаков

24. Независимость Банка России: финансовые, кадровые и организационные гарантии.

В ст. 75 Конституции Российской Федерации указывается, что защита и обеспечение устойчивости рубля – основная функция Центрального банка Российской Федерации, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти. В развитие указанной̆ конституционной̆ нормы Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в ст. 1 указывает, что функции и полномочия, предусмотренные Конституцией̆ Российской Федерации и упомянутым Федеральным законом, Банк России осуществляет независимо от других федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Кроме того, в ст.2 закона подчеркивается, что государство не отвечает по обязательствам Банка России, а Банк России – по обязательствам государства, если они не приняли на себя такие обязательства или если иное не предусмотрено федеральными законами.

Существует несколько механизмов обеспечения независимости Банка России (далее – гарантий независимости Банка России) – ОСНОВНЫЕ ОСТАВИЛА

Финансовые гарантии законодательно закреплены:

• неделимость и неотчуждаемость уставного капитала и иного имущества;

• самоокупаемость его;

• уже упомянутое освобождение Банка России от ответственности по обязательствам государства (если только банк и государство не примут на себя такие обязательства) и др.

Банк России не вправе предоставлять кредиты Правительству, внебюджетным фондам.

Кадровые гарантии проявляются в деятельности Банка России двояко. С одной стороны, то обстоятельство, что порядок назначения на должность Председателя Банка России установлен конституционно (согласно статье 83 Конституции РФ Президент Российской Федерации представляет Государственной думе кандидатуру для назначения на должность Председателя Банка России и ставит перед Государственной думой̆ вопрос об освобождении от должности Председателя Центрального банка Российской Федерации; согласно ст. 103 Государственная дума назначает на должность и освобождает от должности Председателя Банка России), говорит о значимой̆ роли всего Банка России в структуре государственных органов и о максимальном ограничении возможности ветвей̆ власти определять кандидатуру Председателя Банка России. Кроме того, и состав коллегиального органа управления Банком России – Совета директоров – назначается на высоком уровне – Государственной думой̆ по представлению Председателя Банка России, согласованному с Президентом Российской Федерации.

+ причины досрочного отстранения от должности руководства Банка России: согласно ст. 14 Закона о Банке России Председатель Банка России может быть освобожден от должности только в таких случаях, как истечение срока полномочий; невозможность исполнения служебных обязанностей, подтвержденная заключением государственной медицинской комиссии; подача личного заявления об отставке; совершение уголовно наказуемого деяния, установленного вступившим в законную силу приговором суда; нарушение федеральных законов, которые регулируют вопросы, связанные с деятельностью Банка России.

В то же время законодательно определенный состав Национального финансового совета Банка России (два представителя от Совета Федерации Федерального собрания из числа членов Совета Федерации, трое – от Государственной думы из числа депутатов Государственной думы, трое – от Президента Российской Федерации, трое – от Правительства Российской Федерации), имеющего широкие полномочия, способные повлиять как на деятельность самого Банка России, так и на экономические процессы в стране, позволяет делать вывод если не о подконтрольности, то о возможности влияния иных государственных органов на Банк России.

К так называемому кадровому критерию независимости Банка России можно отнести также требования к служащим Банка России, а следовательно, и к его руководству о несовместимости должности в Банке России с иной должностью и отсутствии политической принадлежности (ст. 19, 20 Закона о Банке России).

Имеют свои особенности и организационные гарантии независимости Банка России – ЧЕТКО ФУНКЦИИ ЗАКРЕПЛЕНЫ – защита и обеспечение устойчивости рубля и законодательное закрепление основных целей̆ его деятельности: помимо упомянутой̆ также развитие и укрепление банковской̆ системы Российской Федерации, обеспечение стабильности и развитие национальной̆ платёжной̆ системы.

Нормотворчество Банка России - издает нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц, характеризует Банк России не только как государственный орган, но и как орган, обладающий̆ возможностью монопольно влиять в пределах своей компетенции на иных лиц. Более того, в настоящее время правила подготовки нормативных актов Банка России устанавливаются им самостоятельно и подлежат государственной регистрации в порядке, установленном для государственной регистрации нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти.

64. Денежная система страны, ее элементы. Задачи государственного регулирования денежной системы.

Переделала с Химичевой – поэтому без цвета

1. Денежная система страны. Ее элементы.

Правовая основа – КРФ, ФЗ о ЦБ от 2002, ФЗ о банках и банковской деятельности от 1990, иные нпа.

Денежная система — это форма организации денежного обращения, т. е. непрерывного процесса движения денег в качестве средства обращения и платежа в государстве, сложившаяся исторически и закрепленная законодательно.

Денежная система любой страны состоит из целого ряда элементов: денежной единицы; масштаба цен; вида денег; порядка эмиссии денег и их обращения; государственного аппарата, осуществляющего регулирование денежного обращения.

Элементы денежной системы РФ:

1) официальная денежная единица (рубль, состоящий из ста копеек);

2) эмиссия наличных денег;

3) организация и регулирование денежного обращения.

I. Официальной денежной единицей (валютой) РФ является рубль. Официальный курс рубля к единицам других стран устанавливается по результатам торгов на ММВБ и публикуется ЦБ РФ. По ФЗ о валютном регулировании:

1) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России – только такие по Закон РФ № 3537-1 «О денежной системе Российской Федерации (отменено золотое содержание рубля);

2) средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

II. Порядок эмиссии наличных денег.

Девальвация – снижение курса валюты. Ревальвация – повышение. Эмиссионная система представляет собой установленный порядок эмиссии и обращения денег. Эмиссия – выпуск денег в оборот, ведущий к увеличению денежной массы, находящейся в обороте. Эмиссию и контроль за объемом денежной массы определяет Банк России.

В Российской Федера­ции субъектами, организующими данный вид денежного обраще­ния, являются Банк России, его территориальные учреждения, а также система расчетно-кассовых центров (РКЦ).

На Центральный банк РФ возлагается ответственность за покупюрный состав наличных денег в обращении, необходимый для бесперебойного проведения расчетов наличными деньгами на территории Российской Федерации. Подделка и незаконное изготовление банкнот и монет преследуются по закону.

Так или иначе, ЦБ контролирует возможность коммерческих банков эмитировать кредитные деньги. Для этого ЦБ устанавливает систему обязательных резервов банков, предусматривающую депонирование кредитными организациями в ЦБ определенной части привлеченных денежных средств.

ЦБР создаются резервные фонды РКЦ (расчетно-кассовые центры), в которых хранится запас денежных знаков, предназначенных для выпуска их в обращение в случае увеличения потребности хозяйства данного региона в наличных деньгах (в этом случае они переводятся в оборотные кассы). В оборотных кассах деньги постоянно циркулируют – выдаются и поступают от банков.

Если сумма поступлений наличных денег на счете банков превышает установленный лимит, то деньги изымаются из обращения и переходят в резервный фонд. При потребности банка в наличности происходит обратный процесс. Со счета банка в пределе его свободного резерва РКЦ выдает требуемую сумму наличности, перемещая деньги из резервного фонда в оборотную кассу РКЦ – для данного РКЦ это эмиссионная операция.

III. Денежное обращение подразделяется на наличное и безналичное. Есть мнение, что коммерческие банки эмитируют безналичные денежные знаки. Это спорно - Хаменушко против, у Грачевой – противоположная позиция.

Законодательство исходит из единства денежной массы (наличных и безналичных средств), единства обращения, связи оборота денег с кредитной политикой.

В соответствии со ст. 45 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и ст. 192 БК РФ проект указанных основных направлений ежегодно представляется Банком России первоначально Президенту РФ и Правительству РФ, а затем в Государственную Думу. Государственная Дума принимает соответствующее решение не позднее принятия федерального закона о федеральном бюджете на предстоящий год.

На Банк России в данной сфере деятельности возлагаются также: 1) планирование объемов производства, перевозки и хранения банкнот и монет, создание их резервных фондов; 2) установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций; 3) определение признаков платежности денежных знаков и порядка замены поврежденных банкнот и монет, а также их уничтожения; 4) утверждение графического обозначения рубля в виде знака; 5) определение порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенного порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства в Российской Федерации. Таким образом, управление денежной системой в России строится на централизованных началах и возложено на Центральный банк РФ.

2. Задачи регулирования денежной системы.

Главная задача – в поддержании правильного соотношения между доходами населения и организаций в денежной форме и стоимостью товаров и платных услуг, предлагаемых на внутреннем рынке.

Денежная масса – совокупный объем нала и безнала.

Регулированию денежного обращения предшествует выработка ЦБР во взаимодействии с правительством кредитно-денежной политики.

74. Валютное регулирование в рф: понятие, объекты, цели, задачи.

НПА:

1) Статьи Соглашения Международного валютного фонда

2) Договор о ЕАЭС и приложение №15

3) ФЗ от 10.12.2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле»

4) ФЗ от 08.12.2003 г. №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»

5) Ст. 15.25 КоАП – рабочая лошадка валютного контроля

6) Ст. 183 и 193.1 УК РФ

7) Инструкция Банка России от 16.08.2017 г. №181-И «О порядке представления резидентам и нерезидентам уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчётности по валютным операциям, порядке и сроках их представления»

Валютное регулирование – это система мер (правового характера) организационного характера, направленная на поддержание национальной валюты, достижение стабильности и конвертированности.

Валютное регулирование в широком и узком понимании (из работы Хаменушко И. В.)

Валютное регулирование в широком понимании - это валютная политика, деятельность государства, проводимая посредством некоторого устоявшегося набора экономических и юридических мер. (1 из направлений гос управ в обл финансов). Реализуется с помощью юр и эконом мер.

В широком смысле валютное регулирование может быть определено как совокупность экономических и юридических мероприятий, проводимых государством в целях защиты национальной валюты.

Валютное регулирование в узком понимании образует составную часть валютной политики, важную, но не единственную. (нормативные ограничения и запреты, которые устанавливаются публичным правом в валютной сфере).

К объектам валютного контроля относятся сделки с валютными ценностями, валютные и кредитные операции, осуществляемые банками, экспортерами и импортерами, инвесторами, кредиторами и прочими резидентами и нерезидентами.

Цель валютного регулирования всегда "оборонительная" - защита национальной валюты.

Цель валютного регулирования - защита национальной валюты - достигается государством посредством решения конкретных задач. (такие же задачи и у валютного контроля)

Их можно свести к шести основным задачам:

1. поддержание стабильного курса валюты по отношению к основным свободно используемым валютам (доллару и евро);

2. накопление и поддержание золотовалютных или международных резервов правительства и эмиссионного банка;

3. защита национальной валюты от вытеснения из обращения внутри страны;

4. контроль (ограничение) ввоза и вывоза капитала;

5. контроль, но не ограничение международных платежей и переводов по текущим операциям;

6. поддержание оптимальной структуры платежного баланса.

+ спец задачи валютного контроля - обратная связь и проверка исполнения.

Юридическое определение валютного регулирования –институт финансового права, объединяющий нормы, устанавливающие валютные ограничения и меры валютного контроля. Пример, запрет расчетов в иностранной валюте между резидентами Российской Федерации или правило репатриации валютной выручки российских экспортеров. Меры контроля – например, наблюдением за расчетами по внешнеторговым операциям с помощью паспортов сделок.

В настоящее время количество валютных ограничений сведено к минимуму. В отношении мер валютного контроля такого масштабного процесса не наблюдается Даже в том случае, когда государство отказывается от ограничений тех или иных валютных операций, оно сохраняет меры контроля над ними.

Государство, получая статистику валютных операций, узнает, нужно ли ослаблять или, наоборот, усиливать режим валютных ограничений. Кроме того, валютный контроль над операциями, совершаемыми без ограничений, нужен, чтобы пресекать попытки проведения запрещенных операций под прикрытием разрешенных. Поэтому сокращение круга валютных ограничений может сопровождаться не отменой, а, напротив, совершенствованием мер валютного контроля, усложнением правил учета и отчетности.

Валютное регулирование как правовой режим можно подразделить на два вида, с несколько условной границей между ними:

1) жесткое валютное регулирование основано преимущественно на разрешительном методе правового регулирования (Закон РФ от 9 октября 1992 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле").

2) мягкое валютное регулирование основано преимущественно на дозволительном методе правового регулирования. (Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").

68. Субъекты валютных правоотношений.

(основное Хаменушко + посматривала в билеты)

Первая группа - это собственно участники валютных операций. Именно для регулирования

поведения этих лиц устанавливаются валютные ограничения и правила контроля (учета, отчетности).

Они - участники первоначального частноправового отношения, трансформирующегося под

воздействием валютных правил, и участники публично-правового отношения, сопутствующего

проведению валютной операции в режиме валютного регулирования.

- резиденты (российские физические и юридические лица);

- нерезиденты (иностранные физические и юридические лица);

- уполномоченные банки;

- резиденты - специально уполномоченные федеральные органы исполнительной власти Российской Федерации.

Вторую группу составляют органы валютного регулирования, а также органы и агенты

валютного контроля, участвующие в регулятивных и контрольных валютных правоотношениях для

реализации своей компетенции. Они не становятся участниками валютных операций, не включаются в

первоначальное частноправовое отношение, их задача сводится к выполнению властных (публичных)

функций в валютной сфере.

валютное законодательство определяет порядок действий субъектов второй группы, поскольку они реализуют свои функции не произвольно, а на основании закона.

- органы валютного регулирования;

- органы валютного контроля;

- уполномоченные банки - агенты валютного контроля, а также другие организации и

государственные органы - агенты валютного контроля (агенты и "суперагенты").

Банки могут попадать как в 1, так и во 2 группу (когда как агенты валютного контроля)

Оставлю кусочек, чтобы вам разобраться:

Например, банк, обслуживающий своего клиента-экспортера, при зачислении поступившей экспортеру валютной выручки действует как обычный банк, посредством которого совершается безналичная текущая валютная операция. Он обязан зачислить поступившую от банка плательщика сумму на счет клиента. Одновременно банк в этой же самой валютной операции выступает в интересах государства как агент валютного контроля: он проверяет своевременность поступления платежа по экспортному контракту, определенным образом учитывает информацию о валютной операции, в случае выявления нарушений передает информацию в ЦБ. Чтобы подчеркнуть этот момент, в проводимом ниже перечислении уполномоченные банки указаны дважды.

Правовой режим валютного регулирования предполагает установление особых правил для каждой группы и подгруппы субъектов валютного регулирования. Содержание этих правил определяется спецификой валютных операций. Но для каждого лица, имеющего отношение к валютной операции, набор его непосредственных прав и обязанностей будет зависеть как от вида валютной операции, так и от того, в каком качестве он в нее вовлечен.

Билет по этой теме: - но вообще по резидентам есть отдельный билет

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» делит субъектов валютных правоотношений на резидентов и нерезидентов.

К резидентам относятся:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте «в»;

д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

е) Российская Федерация, субъекты Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых упомянутым Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

К нерезидентам относятся:

а) физические лица, не являющиеся резидентами;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами России;

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах «б» и «в»;

ж) иные лица, не являющиеся резидентами.

Деление субъектов валютных правоотношений на резидентов и нерезидентов обусловлено разным объемом предоставленных им прав и обязанностей по совершению различных валютных операций и сделок.

Субъекты валютных правоотношений могут быть коллективными и индивидуальными.

К коллективным относятся:

• общественно-территориальные образования (РФ, субъекты РФ, муниципальные образования);

• органы государственной и муниципальной власти;

• организации, учреждения.

К индивидуальным субъектам валютных правоотношений относятся физические лица.

86. Понятие и виды валютных операций

Раньше валютными операциями считались фактические действия по ввозу и вывозу валютных ценностей через границу РФ.

Определение, указанно ев ст. 1 Закона состоит из трех компонентов: это переход валютной ценности как собственности, использование валютных ценностей как денег, переход через границу.

Важно! в 2014 году ВС РФ: «Использование резидентами и нерезидентами рубля в качестве средства платежа по расчетам, осуществляемым на территории РФ, не является валютной операцией по смыслу и целям использования этой валюты».

Валютные операции мы поделим на:

– сделки

– компоненты сделок (платежи, расчеты, переводы, валютные оговорки)

– фактические действия

Правило четырех квадратов позволяет понять, как именно правовая надстройка связана с базисом. Мы все операции делим на четыре вида в зависимости от базиса, от того, как они воздействуют на текущий баланс: текущие, внутри страны, движения капитала и за рубежом.

Два верхних квадратика – операции трансграничные. Текущие операции, операции движения капитала. Бытовая часть текущих операций – то, что жители разных стран переводят друг другу. Перемещение из страны в страну с текущими тратами – потоки валюты по импорту балансируют с потоками по экспорту.

Операции движения капитала – перемещения капитала – он движется в сторону наибольшей прибыли; чаще всего движение капитала однонаправленно.

По закону о валютном регулировании 1995 года – текущие операции совершаются свободно, а вот остальные – запрещены, если иное не поименовано ЦБ.

Операции внутри страны – третьего вида экономические процессы, на внутренний рынок влияет доверие или недоверие к национальной валюте как к деньгам.

Офшорные – устойчиво негативная коннотация, поэтому можем просто называть их «операции за рубежом». Бывают ситуации, когда ФЛ (гражданину РФ) валюта принадлежит уже давно, она уже за рубежом; и он с одного своего счета переводит на другой свой счет. Это будет валютная операция.

Из учебника Грачевой

В зависимости от формы расчетов по сделкам валютные операции делятся на наличные и безналичные. Валютное законодательство не содержит указанных видов валютных операций, хотя это обстоятельство коренным образом влияет на правовой режим и последствия данного рода сделок.

В зависимости от института валютного рынка, на котором происходят сделки, валютные операции делятся на банковские и биржевые. В настоящее время в мировой финансовой практике существует тенденция к уменьшению объема валютных операций, осуществляемых на биржевом рынке. Однако в России биржевой рынок занимает главенствующую роль в проведении валютных сделок, что в некоторой степени сдерживает развитие банковского валютного рынка.

В зависимости от направления движения товарной массы и валютных средств валютные операции подразделяются на экс- портные и импортные. Данные виды валютных операций выделены законодателем для целей валютного контроля за поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров и за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары.

78. Валютный контроль: понятие, объект. Органы валютного контроля

Понятие:

контроль Правительства РФ, органов и агентов валютного контроля за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных операций

Объект:

Объектом валютного контроля являются валютные операции.

Валютные операции – это действия с валютными ценностями, в которых присутствует какой-либо иностранный элемент в предмете (иностранная валюта либо внешние ценные бумаги), субъекте (нерезидент по валютному законодательству РФ), месте совершения (территория иностранного государства), который может затрагивать интересы государства в достижении целей и задач валютного регулирования.

Именно влияние на курс национальной валюты или платежный баланс страны с точки зрения целей и задач валютного регулирования должно быть основным критерием для включения законодателем в перечень валютных операций действий с валютными ценностями, подлежащих валютному контролю

Органы:

ФЗ от 10.12.2003 № 173 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Статья 22. Валютный контроль в Российской Федерации, органы и агенты валютного контроля

1. Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

2. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

[До недавнего времени таким уполномоченным органом являлась Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор), находившаяся в ведении Минфина России. Указом Президента РФ от 2 февраля 2016 г. №41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере» постановлено упразднить Федеральную службу финансово-бюджетного надзора и передать функции Росфиннадзора как органа валютного контроля Федеральной таможенной службе и Федеральной налоговой службе.]

3. Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также государственная корпорация развития "ВЭБ.РФ" (Внешэкономбанк)

[Согласно ч. 8 ст. 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»  уполномоченные банки - кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте]

Органы валютного контроля могут издавать акты валютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции (акты органов валютного контроля), только в случаях и пределах, предусмотренных валютным законодательством РФ и актами органов валютного регулирования. Акты органов валютного контроля не должны содержать положения, касающиеся вопросов регулирования валютных операций (ч. 5 ст. 4 Закона).

Конкретные полномочия органов и агентов валютного контроля регулируются различными нормативными актами. Так, Правительство РФ осуществляет валютное регулирование и валютный контроль (ст. 15 Федерального конституционного закона «О Правительстве Российской Федерации»). В частности, Правительство РФ обеспечивает координацию деятельности федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Банком России. Кроме того, оно руководит валютно-финансовой деятельностью в отношениях Российской Федерации с иностранными государствами.

Банк России осуществляет контроль за совершением валютных операций кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». При этом он взаимодействует с другими органами валютного контроля, обеспечивая их взаимодействие с такими агентами валютного контроля, как уполномоченные банки

Таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции наряду с иными видами контроля валютный контроль согласно законодательству государств — членов таможенного союза. Так, Федеральная таможенная служба как орган валютного контроля осуществляет контроль в установленной сфере деятельности за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, с ввозом товаров в не и их вывозом из Российской Федерации, а также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из нее, условиям лицензий и разрешений

70. Виды юридической ответственности за нарушения валютного законодательства рф.

(билет + статья с гаранта + Хаменушко)

В табличке этой вообще все основное сказано

Нарушение правил валютного регулирования влечет, как правило, административную ответственность. Из всей системы валютных ограничений два обеспечиваются мерами не только административной, но и уголовной ответственности - нарушение правил репатриации валюты и нарушение правил перемещения наличной валюты и валютных ценностей через границу России.

Применительно к валютному контролю уголовно наказуемо представление органам и агентам валютного контроля заведомо подложных документов. Все прочие нарушения правил контроля, допускаемые подконтрольными субъектами, наказываются в административном порядке.

Валютное законодательство, а также КоАП РФ устанавливают административную ответственность в виде предупреждений и штрафов за нарушения порядка и форм предоставления отчетности, а также нарушения установленных сроков предоставления форм учета и отчетности за проведенные валютные операции, а также за повторное совершение вышеуказанных административных правонарушений. Сумма штрафов может варьироваться от 300 руб. до 50 тыс. руб., в зависимости от типа резидента или нерезидента и административного правонарушения (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ).

КоАП: Ответственность за нарушения валютного законодательства, за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный контроль, а также непредставление сведений предусмотрена ст 15.25, 19.4, 19.7 КоАП

• Осуществление незаконных валютных операций, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации

1. Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока/не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ или вообще непредоставление уведомления

2. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них

3. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них

4. Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ

5. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям

6. Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль)

Непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, а равно представление в государственный орган (должностному лицу) таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде

Высший Арбитражный Суд РФ разъяснил, что ответственность за нарушения валютного законодательства признается публично-правовой и, следовательно, не может применяться без учета вины <1>. Тем самым была пройдена половина пути к признанию того факта, что это вид административной ответственности. Принятый в 2003 г. новый Закон о валютном регулировании уже не содержал норм, непосредственно регулирующих вопросы ответственности, и соответствующие составы наконец-то обрели свое место в Кодексе РФ об административных правонарушениях, где им и следовало быть изначально.

Какие есть сложности в связи с тем, что включили в КоАП:

7. применительно к материальному праву - это конструкция административной ответственности за нарушение правил репатриации валюты (ч. ч. 4 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ), допускающая, если называть вещи своими именами, ответственность без вины, ответственность за риск

8. применительно к процессуальному праву - это отсутствие стыковки между процедурой проверки, проводимой органом или агентом валютного контроля, и возбуждением производства по делу об административном правонарушении.

Ответственность в НК РФ – административная ответственность. Налоговой ответственности нет, это, по сути, административная ответственность, и штраф в НК в виде санкции. Пеня имеет другую правовую природу. Авторы начинают выделять и валютную ответственность…

1 Финансовая деятельность государства (публичной власти) – это аккумулирование, распределение и использование денежных фондов публичной власти, осуществляемое уполномоченными органами публичной власти.

2 СРФ – Субъект РФ.

3 Их перечень – ст. 13-15 НК (обязательно посмотреть).

4 Разъяснение в ст. 42 БК.

5 Разъяснение в ст. 46 БК.

6 Плюс нужно учитывать ст. 51 БК, но там огромный список, так что лучше самим посмотреть.

7 Разъяснение в ст. 42 БК.

8 Разъяснение в ст. 46 БК.

9 Отметим, что наряду с другими льготами, указанная предоставляется исключительно на основе соответствующего заявления налогоплательщика в налоговый орган с указанием на конкретный объект налогообложения (п. 6 ст. 407).

10

11 Все, что связано с процедурными аспектами рассмотрения результатов налоговой проверки