Особые случаи вычетов ндс

Кроме общего порядка вычетов НДС, предусмотрены особые случаи для вычетов.

С 1 января 2018 года вычетам также подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиками - организациями розничной торговли по товарам, реализованным физлицам - гражданам иностранных государств, указанным в п. 1 ст. 169.1 НК РФ, в случае вывоза указанных товаров с территории России за пределы таможенной территории ЕАЭС (за исключением вывоза товаров через территории государств - членов ЕАЭС) через пункты пропуска через Государственную границу РФ и при условии, что таким физическим лицам была осуществлена компенсация сумм налога (п. 4.1 ст 171 НК РФ).

С 1 января 2019 года к вычету можно принимать суммы налога, предъявленные при приобретении услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах, при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы НДС и указанием ИНН и КПП иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации. Сведения о таких иностранных организациях размещаются на официальном сайте ФНС России (п. 2.1 ст. 171 НК РФ).

С 15 апреля 2019 года вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) и (или) уплаченные им в соответствии со ст. 161 НК РФ либо при ввозе товаров на территорию России, в случае, если приобретенные товары и (или) товары, произведенные с использованием указанных товаров (работ, услуг), предназначены для дальнейшей передачи на безвозмездной основе в собственность РФ для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике (п. 2.2 ст. 171 НК РФ).

С 1 июля 2019 года вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признается территория России (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ, см. также письмо Минфина России от 03.09.2019 N 03-07-08/67703). Исключение составляют операции, предусмотренные ст. 149 НК РФ (то есть освобождаемые от НДС), кроме упомянутых в пп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ (с 01.01.2021).

С 1 января 2021 года вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций по реализации рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи прав, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признается территория России (пп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).

59. Нулевая ставка и освобождение в ндс.

В чем разница ставки без НДС и НДС 0%

Освобождение от НДС бывает двух видов: ставка НДС 0% и ставка «без НДС». Есть ли разница без НДС и НДС 0%? Да и большая. Компании, которые применяют нулевую признаются плательщиками НДС ставку, А ставка без НДС означает, что компания не является плательщиком.

Ставку 0% применяют плательщики налога, которые продают определенные виды товаров работ и услуг. При этом входной налог по покупкам заявляется к вычету. Напротив, ставку без НДС применяют те, кто освобожден от налога и не вправе заявлять вычеты.

Дополнительно:

• Входящий (входной) НДС – это тот НДС, который вам предъявляют продавцы товаров (работ, услуг, имущественных прав) и который вы, как покупатель или заказчик, оплачиваете. То есть входящий НДС появляется у тех, кто что-то приобретает у плательщиков НДС, при условии, что данные операции облагаются НДС.

• Исходящий НДС – это налог, который вы начисляете и выставляете своим контрагентам при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть выступаете в качестве продавца (поставщика, исполнителя). Начислять НДС обязаны плательщики НДС. Начисленный НДС должен быть уплачен в бюджет по итогам квартала в установленные сроки. Но прежде его можно уменьшить на вычеты, а именно на входной НДС (п. 1 ст. 173, пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ).

Когда применяется ставка НДС 0% процентов

С некоторых операций надо платить НДС по нулевой ставке (п. 1 ст. 164 НК). Например, это реализация товаров на экспорт (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК). При этом нулевая ставка НДС требует документального подтверждения.

Для подтверждения организация должна в установленный срок представить в налоговую инспекцию соответствующий пакет документов (подп. 1 п. 1 ст. 164 и ст. 165 НК). В противном случае налог придется начислить в общем порядке (по ставкам 20% или 10%) (п. 2, 3 ст. 164 НК).

Кроме того нулевую ставку по НДС применяют при реализации услуг, связанных с международными перевозками товаров, продукции из области космической деятельности, драгоценных металлов и других редких товаров (п. 1 ст. 164 НК).

В целом можно сделать следующий вывод - нулевую ставку применяют организации и предприниматели, которые занимаются специфической деятельностью. Гораздо больше налогоплательщиков работают без НДС.

Когда применяется ставка без НДС

Ставку без НДС применяют компании и индивидуальные предприниматели, которые не являются плательщиками НДС. Такое возможно в двух случаях:

Первый случай. Организация работает без НДС, если применяет специальные налоговые режимы – УСН или ЕСХН.

Второй случай. Без НДС проводят реализацию компании, которые получили освобождение от налога. По общему правилу воспользоваться освобождением можно, если выручка без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 000 000 руб. (п. 1 ст. 145 НК). Но есть и определенные особенности при работе с освобождением.