34. Предмет и объекты транспортного налога в рф. Порядок исчисления и взимания.

(Пепеляев Особ. Ч. + билеты к Овчаровой + НК глава 28)

Транспортный налог - это поимущественный налог, основу взимания которого составляют тех­нические показатели. Акциз на топливо и несколько видов сборов на содержание автомобильных дорог, а также иных путей сообщения общего пользования также взимаются.

• Поимущественный (прямой)

• Реальный

• Налог, вводимый на территории субъекта РФ актом представительного органа, в котором определяется ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности.

Субъекты: это и физические, и юридические лица, на которых в ГИБДД зарегистрировано транспортное средство.

Если иностранное ЮЛ зарегистрировало в РФ транспорт – будет платить российский налог.

Объект налогообложения: факт регистрации, а не право собственности на автомобиль - основанием (обстоятельством), порождающим налоговые последствия, с доктринальной точки зрения признается обладание транспортным средством на праве собственности, правовая связь между налогоплательщиком (субъектом налогообложения) и предметом налогооблажения.

Предмет налога: транспортное средство как предмет материального мира с определенными техническими и экономическими характеристиками; с ним связано экономическое основание налога

Федеральным законодательством установлен перечень транспортных средств, подлежащих налогообложению. (статья 358 НК)

Освобождены от налогообложения весель­ные для использования инвалидами, промысловые суда, сельхозтех­ника, транспортные средства в розыске и т.д. При установлении налога законами субъектов Федерации мо­гут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Указание законодателя на регистрацию в качестве признака объекта налогообложения воспринято практикой не как опровержимая презумпция, а как строгое правило, исключения из которого должны быть прямо поименованы в законе, - например, хищение транспортного средства с объявлением в розыск.

Налоговая база

• транспортных средств, имеющих двигатели, уста­новлена как мощность двигателя транспортного средства в лошади­ных силах; (Лоббисты хотят, чтобы базой был вес автомобиля.)

• для воздушных транспортных средств - тяга реактивного двигателя на взлетном режиме

• для других транспортных средств — как валовая вместимость в регистровых тоннах либо как единица транспорт­ного средства.

Ставки налога. Тут большая дискреция регионального законодателя. Но он не может повысить / уменьшить не более чем в 10 раз средние федеральные ставки (их много разных на каждый вид т/с).

Хаменушко говорит, что из-за этого группа автомобилистов проломилась до ЕСПЧ, мол, этот налог дискриминирует их по месту проживания, так как в разных регионах разные ставки.

Но ЕСПЧ сказал, что это широкая дискреция законодателя, а не дискриминация, так как не связано с личными качествами налогоплательщика, а с территорией, и поэтому не является дискриминирующим основанием.

Налоговый период – 1 год, ЮЛ платят налог по декларации. ФизЛица платят налог на основании уведомления ФНС. Механизм таков: ГИБДД после регистрации должно в течение 10 дней отправить информацию в ФНС. Они сами посчитают твою сумму налога и отправят тебе. Но, если есть налоговая льгота – надо самому идти в ФНС и оформлять льготу.

В транспортном налоге появился элемент налога на роскошь.

Есть так называемый поправочный коэффициент. Если средняя стоимость твоей машины больше 3 миллионов рублей – твой налог увеличится вдвое, если автомобиль больше 5 миллионов – налог будет втрое больше.

Параметры средней стоимости вырабатывает Минпромторг. Это размывает принцип законности налога. Твоя налоговая база зависит от какого-то Минпромторга. Это очень плохо для налогоплательщика.

Порядок исчисления и уплаты налога: (статья 362, 363 НК)

Организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа налога самостоятельно. Суммы авансовых платежей налога исчисляются по окончании каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующих значений налоговой базы и налоговой ставки. (физ лица за них орган делает)

Транспортный налог и авансовые платежи налога вносятся налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Местом нахождения транспортных средств (за исключением морских, речных и воздушных) признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица (подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ). Для морских, речных и воздушных судов местом нахождения признается порт приписки, при его отсутствии - место регистрации или место нахождения (жительства) собственника (подп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ).

Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, представлять декларацию они не должны. (юр лица предоставляют декларацию)Однако если налоговое уведомление не получено, возникает обязанность сообщить о наличии имущества (п. 2 . 1 ст. 23 НК РФ).

При гибели транспортного средства налогоплательщик должен сам уведомить орган – см ст. 362 НК.