16. Понятие налоговой системы

Налоговая система – это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

(Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогов — только элемент налоговой системы.)

Хаменушко: налоговая система – это еще и налоговое администрирование, порядок взыскания платежей и недоимок и всякие другие вещи, неприятные для налогоплательщика

Элементы налоговой системы: (с лекции Ивлиевой)

1. Система налогов и сборов

2. Налоговое законодательство

3. Налоговое администрирование

+ (на всякий)

4. Принципы налогообложения

5. Порядок установления налогов и сборов

6. Порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней

7. Способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений

Понятие налоговой̆ системы состоит из совокупности двух взаимообусловленных признаков, с одной стороны, в материальном смысле это совокупность налогов, сборов, других платежей, закрепленных в качестве обязательных налоговых платежей, а с другоӗ стороны, это совокупность процессуальных отношений по поводу установления, изменения, отмены налогов, платежей, по поводу организации контроля и регламентации ответственности за нарушение налогового законодательства.

90. Налоговая система России: понятие и состав

Система налогов — это совокупность отдельных налогов, обладаю­щая организационно-правовым и экономическим единством.

Понятие «система налогов» не стоит путать с понятием «нало­говая система».

Налоговая система — это совокупность установленных в госу­дарстве существенных условий налогообложения.

Организационно-правовое единство системы налогов выра­жается в централизованном порядке установления видов налогов и основных элементов их юридического состава. Оно обусловле­но общими для любых налогов конституционными принципами налогообложения. Системность позволяет сгруппировать налоги по признакам, существенным с правовой точки зрения.

Существенными условиями налогообложения, характеризую­щими налоговую систему, являются:

— принципы налогообложения;

— порядок установления и введения налогов;

— система налогов;

— порядок распределения налоговых поступлений между бюдже­тами различных уровней; — права и обязанности участников налоговых отношений;

— формы и методы налогового контроля;

— ответственность участников налоговых отношений;

— способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.

Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопо­рядок в целом, система налогов — только элемент налоговой системы. Система налогов включает большое число разных налогов.

Структура налоговой системы Российской Федерации предусматривает выделение уровней системы налогообложения и элементов налоговой системы, которые характеризуют эти уровни.

Налоговая система РФ состоит из уровней (ст. 12 НК РФ):

· федеральный;

· региональный;

· местный.

При этом каждый из уровней налоговой системы РФ состоит из этих определенных элементов, которые характеризуют и обеспечивают выполнение функций налоговой системы.

К таким элементам можно отнести:

· налоги, сборы и страховые взносы;

· налогоплательщики, плательщики сборов и страховых взносов;

· налоговые органы;

· закон о налогах, сборах и страховых взносов.

При этом каждый конкретный элемент структуры налоговой системы может быть в дальнейшем детализирован. Так, в частности, применительно к федеральному, региональному или местному налогу такими подэлементами являются (п. 1 ст. 17 НК РФ):

· объект налогообложения (к примеру, реализация товаров, имущество, прибыль, доход);

· налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения);

· налоговый период (период времени, по окончании которого определяется налоговая база и рассчитывается налог к ​​уплате);

· налоговая ставка (величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы);

· порядок исчисления налога;

· порядок и сроки уплаты налога.

Указанные подэлементы налоговой системы являются обязательными. К ним могут быть добавлены налоговые льготы и основания для их применения (п. 2 ст. 17 НК РФ).