32. Субъекты налога на прибыль организаций.

Называется налогом на прибыль организаций, а его субъектом являются юридические лица. В НК введен термин организация¹⁰. Под организацией в НК понимается ЮЛ, созданное в РФ или иностранцами. Плательщиками выступают ЮЛ российские и иностранные.

Прямой, личный налог (тоже есть деление на резидентов и нерезидентов)

Полная налоговая ответственность означает, что мы платим налог с доходов как в РФ полученных, так и за рубежом. Если не резидент, моя ответственность ограничена доходами с источников в РФ.

Для определения резидентства используется тест ИНКОРПОРАЦИИ. Те организации, которые зарегистрированы как ЮЛ в РФ – признаются резидентами. В ГП есть понятие филиалов и представительств, в Налоговом праве – обособленные подразделения, оно включает в себя последние + может быть склад, рабочее место, стационарное и т. д. Это сделано для того, чтобы заставить российские организации платить налог на прибыль там, где они ведут свою деятельность, и в других субъектах, то есть. Как и 183 дня присутствия для ФЛ. ПАО Газпром – резидент? ДА. Значит, весь налог на прибыль, который он получил, где бы он ее не получил, платить налог должен тут, в РФ.

Офшоры – особые территории, где упрощенный налоговый режим для иностранцев, страна или территория с особыми условиями ведения бизнеса для иностранных компаний.

58. Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли: общие подходы к принятию, виды

Расходы- уменьшение имущества организации. Понятие, обратное понятию «доходы».

2 подхода регулированию состава расходов:

1. Закрепить исчерпывающий перечень видов расходов, которые уменьшают прибыль. 1991-2001 было так, перечень затрат в Постановлении Правительства

2. Установить, что прибыль уменьшают любые расходы, отвечающие определенным признакам. Более свойственен развитым экономикам. С вступления в силу гл. 25 НК (2002) при исчислении прибыли учитываются любые понесенные расходы, если они отвечают установленным законом требованиям. Критерии:

   1. Обоснованность, т.е. экономическая оправданность. КС: т.е. совершение их для ведения деятельности, направленной на получение дохода. Действует презумпция экономической оправданности совершенных операций и понесенных затрат. (не проверяется целесообразность и эффективность)

   2. Документальное подтверждение. Необходим документ, подтверждающий расходную хозяйственную операцию. Первичные документы по правилам бухучета.

   3. Исчисление в денежном эквиваленте

   4. Не включены в закрытый перечень расходов, не учитываемых для целей налогообложения

   5. Не превышают нормативную величину расходов (отдельная группа нормируемых расходов), если она есть! (некоторые расходы являются нормируемыми – организация вправе нести такие расходы в любом размере, но для исчисления налога на прибыль будет принята только их часть)

Классификация расходов в целях налогообложения

— имеет значение для определения даты признания расходов и выбора граф налоговой декларации.

• Материальные расходы- часть издержек производства, образующих себестоимость продукции. Затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергию и т.п..

• Расходы на оплату труда- связаны с деятельностью организации, направленной на получение дохода, и должны учитываться для целей налога на прибыль. 2 критерия: сущностный (включение любых начислений, надбавок работникам) и формальный (расходы д.б. предусмотрены нормами законодательства, трудовыми договорами и коллективными договорами).

• Суммы начислений амортизации. Для целей налогообложения понимаем амортизацию как средство, способ, процесс перенесения стоимости изношенных средств труда на произведенный с их помощью продукт (а не сам износ). (порядок расчета см билет)

Амортизационное имущество:

1. Нематериальные активы

2. Основные средства Методы амортизации: линейный (рассчитывается равномерно в течение срока использования), нелинейный (величина отчислений меняется, со временем уменьшаясь)

• Прочие расходы. Перечень открытый, в него входят расходы, возникающие у большинства организаций- арендные платежи, расходы на услуги (юридические, информационные), а также строго отраслевые- на содержание вахтовых поселков, например. Сюда же обязательные фискальные платежи (кроме НДС и акцизов, предъявленных продавцом товаров, но в некоторых условиях и они учитываются (Ст. 170 НК)

• Внереализационные расходы. Ст. 265, опять же перечень открыт. Расходы, которые не связаны с производством и реализацией, но для деятельности, направленной на получение дохода (выплаты по убыткам, долги, гр-пр ответственность)

Другое деление:

• Прямые расходы- непосредственно связаны с производством продукции, включаются в себестоимость

• Косвенные расходы- связаны с производством нескольких видов продукции, включаются в себестоимость косвенно, с помощью специальных расчетов