Тема 10. Учет расчетных и кредитных операций

Изучение данной темы необходимо начать с ознакомления с основными принципами учета расчетных и кредитных операций; изучить формы безналичных расчетов; кредитовые и дебетовые банковские переводы, аккредитивную форму расчетов, расчеты банковскими пластиковыми карточка­ми.

В процессе хозяйственной деятельности между отдельными организациями, а также между отдельными организациями и финансовой системой в целом возникают расчетные взаимоотношения по поводу купли-продажи товарно-материальных ценностей, внеоборотных активов, готовой продукции, выполненных работ и услуг, по перечислению налогов и сборов и др.

В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям (реализация готовой продукции, заготовка товарно-материальных ценностей) и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств (расчеты с бюджетом, банком, органами социальной защиты населения, рабочими и служащими и пр.).

Расчеты могут проводиться в безналичной или наличной форме. Между организациями, как правило, применяется безналичный расчет.

Под формой расчётов понимают совокупность способов осуществления платежей, порядок документооборота и оборота денежных средств между участниками расчётов и учреждениями банков.

В соответствии с законодательством РБ безналичные расчеты осуществляются через НБ РБ, банки и небанковские финансовые организации, имеющие лицензии НБ РБ на совершение банковских операций.

Организация имеет право изменить или отменить выданные банку платежные инструкции до момента совершения банком фактических действий по их исполнению.

При приеме расчетных документов от организаций работники банков проверяют полноту заполнения реквизитов, соответствие подписей и оттиска печати на расчетных документах согласно заявленным организацией в банк

образцам подписей и оттиска печати.

Средства со счетов организаций списываются по распоряжениям владельцев счетов либо с их согласия.

Списание средств со счетов плательщиков без их согласия производится в случаях:

- когда законодательством установлен бесспорный порядок взыскания средств;

- на основании исполнительных документов.

Платежи производятся за счет собственных средств организаций, а в отдельных случаях - за счет заемных средств.

Операция по списанию средств со счета плательщика должна быть подтверждена первым экземпляром расчетного документа, заверенного подписями и оттиском печати оформившей его организации, или электронным расчетным документом, заверенным электронной цифровой подписью (если иное не предусмотрено нормативными актами НБ РБ).

На всех экземплярах оплаченных расчетных документов проставляются: дата оплаты, подпись ответственного исполнителя, на экземплярах, подлежащих приложению к выпискам из лицевых счетов плательщиков и получателей, - штамп банка.

Должностные лица организации, подписавшие расчетные документы, содержащие данные, не соответствующие фактически совершенной хозяйственной операции, привлекаются к дисциплинарной, уголовной, материальной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Расчеты в безналичной форме проводятся в виде банковского перевода, аккредитива, инкассо.

Согласно статье 231 Банковского кодекса РБ безна­личные расчеты проводятся посредством: банковского перевода, инкассо, аккредитива. В то же время Инструкцией о банковском переводе регламентированы две формы банковского перевода: кредитовый и дебетовый.

Кредитовый перевод – банковский перевод, инициатором которого является плательщик.

Дебетовый перевод – банковский перевод, инициатором которого является бенефициар (получатель).

Расчеты в виде банковского перевода проводятся на основании платежных инструкций.

Платежные инструкции могут быть выданы посредством:

- представления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования, платежного требования-поручения);

- использования платежных инструментов при осуществлении соответствующих операций (чека, банковской пластиковой карточки, других инструментов);

- представления и использования иных документов и инструментов в случаях, предусмотренных Национальным банком.

Платежные инструкции могут быть выданы в письменной форме или в форме электронного документа.

Платежная инструкция организации, выданная в письменной форме, должна содержать подписи (подпись) лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, а также оттиск печати владельца счета. По этим и иным признакам платежная инструкция считается подлинной.

Платежные инструкции подлежат исполнению банком не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления в банк, если иное не предусмотрено законодательством РБ или договором.

Электронный документ представляет собой электронный образ расчетного документа, утвержденного НБ РБ, и содержит все реквизиты первичного расчетного документа на бумажном носителе.

Под инкассо понимается осуществление банками операций с документами на основании полученных инструкций клиента (принципала), в результате которых плательщику передаются финансовые документы, не сопровождаемые коммерческими документами (чистое инкассо), либо финансовые документы, сопровождаемые коммерческими документами, либо только коммерческие документы (документарное инкассо) в целях получения платежа и (или) акцепта платежа или на других условиях.

Под финансовыми документами понимаются векселя, чеки и иные используемые для получения платежа документы, выписанные в целях исполнения обязательств в денежной форме.

Под коммерческими документами понимаются транспортные документы, счета, товарораспорядительные и иные документы, не являющиеся финансовыми.

Списание средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке (безакцептная форма инкассо) производится инкассовыми распоряжениями принципала, составленными на бланке платежного требования. В заголовке бланка вместо слов "платежное требование" указываются слова "инкассовое распоряжение".

Аккредитив - обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента-приказодателя (банк-эмитент), должен осуществить платеж получателю денежных средств (бенефициару) либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, или дать полномочия другому банку (исполняющему банку) осуществить такой платеж либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, если соблюдены все условия аккредитива.

Аккредитив может быть отзывным, безотзывным, подтвержденным, переводным, резервным.

Под отзывным аккредитивом понимается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления бенефициара.

Под безотзывным аккредитивом понимается аккредитив, который не может быть отменен или изменен без согласия бенефициара.

Под переводным аккредитивом понимается аккредитив, по которому по заявлению бенефициара банк-эмитент (исполняющий банк) может дать согласие иному лицу (иному бенефициару) на полное либо частичное исполнение аккредитива, если это допускается обязательством, с условием представления этим бенефициаром документов, указанных в аккредитиве.

Под резервным аккредитивом понимается аккредитив, по которому банк выдает независимое обязательство выплатить определенную сумму денежных средств бенефициару по его требованию (заявлению) или по требованию с представлением соответствующих условиям аккредитива документов, указывающих, что платеж причитается вследствие неисполнения приказодателем какого-либо обязательства или наступления какого-либо обстоятельства (события).

Для открытия аккредитива приказодатель представляет в банк-эмитент заявление в 4-х экземплярах, заверенное подписями лиц и оттиском печати приказодателя согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Заявление на аккредитив – письменное распоряжение владельца счёта (плательщика) банку открыть специальный счёт и произвести депонирование указанной в заявлении суммы на этом счёте.

Основанием для проведения банком расчетов в безналичной форме является заключенный между ним и организацией договор (договор банковского вклада (депозита), договор текущего (расчетного) банковского счета или иной договор).

Кроме того, безналичные расчеты могут осуществляться при помощи банковских пластиковых карточек.

Банковская пластиковая карточка – платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение расчетов в безналичной форме за товары (работы, услуги), получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством РБ.

Банк, выпустивший пластиковую карточку, носит название банк-эмитент; юридическое или физическое лицо, заключившее с банком-эмитентом договор об использовании карточки в качестве платежного средства – держатель карточки; физическое лицо, получающее право на осуществление расчетных и других операций при помощи карточки на основании доверенности или заявления держателя – пользователь карточки.

Для совершения операций с карточками их держателю открывается в банке-эмитенте карт-счет.

Операции с карточкой производятся только при наличии на карт-счете необходимой суммы средств, которую юридические лица перечисляют со своего расчетного счета, физические лица – с вкладного счета или вносят наличными (через кассу банка). При необходимости карт-счет пополняется.

Платеж по карточке фиксируется в карт-чеке. Карт-чеки представляются предприятием торговли (сервиса) вместе с реестром в обслуживающее учреждение банка для зачисления выручки на его расчетный счет.

Далее необходимо изучить учет расчетов: с поставщиками и покупателями; по авансам вы­данным и полученным; с персо­налом по прочим операциям; с бюджетом; с учредителями; с разными дебиторами и кредиторами; внутрихозяйственных.

Для учета расчетов с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за приобретенное имущество, выполненные работы, оказанные услуги и др., а также расчетов с использованием аккредитивов предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Стоимость приобретенного имущества, выполненных работ и оказанных услуг отражается по дебету счетов 08, 10, 20, 41 и других и кредиту счета 60.

Погашение обязательств перед поставщиками, подрядчиками, исполнителями, включая авансы и предварительную оплату, отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов 51, 52, 55 и других. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Погашение обязательства, учтенного на счете 60, зачетом взаимных требований отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов 62, 76.

Обязательства перед поставщиками, подрядчиками, исполнителями, обеспеченные выданными организацией векселями, учитываются в аналитическом учете обособленно.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому поставщику, подрядчику, исполнителю.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Возникшая дебиторская задолженность покупателей и заказчиков отражается по дебету счета 62 и кредиту счетов 90, 91 и других.

Погашение дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, включая полученные авансы и предварительную оплату, отражается по дебету счетов 51, 52, 55 и других и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, обеспеченная полученными организацией векселями, учитывается в аналитическом учете обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему дебиторскую задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности сумма погашения отражается по дебету счетов 51, 52, 55 и других и кредиту счета 62, сумма процентов - по дебету счетов 51, 52, 55 и других и кредиту счета 91.

Поступившие от покупателей и заказчиков денежные средства в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной как безнадежной к получению, отражается по дебету счетов 51, 52, 55 и кредиту счета 90.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому покупателю и заказчику.

Для учета расчетов с работниками (кроме расчетов по оплате труда, расчетов по выплате работникам дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, расчетов с подотчетными лицами) предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 могут быть открыты субсчета:

- 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

- 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба».

Суммы предоставленных работникам займов отражаются по дебету субсчета 73-1 и кредиту счетов 50, 51 и других.

Поступившие от работников-заемщиков платежи отражаются по дебету счетов 50, 51, 70 и кредиту субсчета 73-1.

Подлежащие взысканию с виновных лиц суммы по возмещению причиненного ими ущерба за недостающее имущество отражаются по дебету субсчета 73-2 и кредиту счетов 94, 98.

Подлежащие взысканию с виновных лиц суммы потерь от брака отражаются по дебету субсчета 73-2 и кредиту счета 28.

Внесение виновными лицами денежных средств в погашение задолженности отражается по дебету счетов 50, 51 и кредиту субсчета 73-2. Удержание сумм из заработной платы виновных лиц в погашение задолженности отражается по дебету счета 70 и кредиту субсчета 73-2.

Аналитический учет по счету 73 ведется по каждому работнику.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, сборам и иным платежам предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

К счету 68 могут быть открыты субсчета:

- 68-1 «Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг»;

- 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг»;

- 68-3 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)»;

- 68-4 «Расчеты по подоходному налогу»;

- 68-5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».

Причитающиеся к уплате в бюджет суммы налогов, сборов и иных платежей в бюджет отражаются по дебету счетов 20, 26, 44, 70, 90, 91, 99 и других и кредиту счета 68.

Причитающиеся к уплате в бюджет штрафы, пени отражаются по дебету счета 90 и кредиту счета 68.

Перечисленные в бюджет платежи отражаются по дебету счета 68 и кредиту счета 51 и других.

Для учета расчетов, отражаемых на счетах 18, 68 предназначен журнал-ордер № Ж-8, в ко­тором совмещаются синтетический и аналитический учет.

Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

Для учета расчетов с собственниками имущества (учредителями, участниками) организации по вкладам в уставный фонд организации, выплате дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации и др. предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями».

К счету 75 могут быть открыты субсчета:

- 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;

- 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов».

При создании акционерных обществ дебиторская задолженность учредителей по оплате акций отражается по дебету счета 75 и кредиту счета 80. Суммы внесенных учредителями вкладов в погашение дебиторской задолженности по оплате акций отражаются по дебету счетов 08, 10, 50, 51, 52 и других и кредиту счета 75. Если акции акционерного общества реализуются по цене, превышающей их номинальную стоимость, разница между ценой реализации акций и их номинальной стоимостью отражается на счете 83.

При создании организаций (за исключением акционерных обществ) дебиторская задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный фонд отражается по дебету счета 75 и кредиту счета 80.

Изменение собственника имущества (учредителей, участников) или изменение величины его (их) вкладов (долей, паев) в уставном фонде отражаются внутренними записями по счету 75.

Увеличение уставного фонда после внесения соответствующих изменений в учредительные документы отражается по дебету счета 75 и кредиту счета 80.

Начисление дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации отражается по дебету счета 84 и кредиту счета 75. Выплата дивидендов и других доходов отражается по дебету счета 75 и кредиту счетов 50, 51, 52. Удержание налога на доходы у источника выплаты доходов отражается по дебету счета 75 и кредиту счета 68.

Реструктуризация кредиторской задолженности в соответствии с законодательством отражается по дебету счетов 60, 66, 67, 68, 69, 76 и других и кредиту счета 75.

Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю, участнику.

Для отражения расчетов с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу других лиц, других расчетов предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 могут быть открыты субсчета:

- 76-1 «Расчеты по исполнительным документам»;

- 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

- 76-3 «Расчеты по претензиям»;

- 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

- 76-5 «Расчеты по депонированным суммам»;

- 76-6 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»;

- 76-7 «Расчеты, связанные с выбывающей группой».

Удержание сумм из заработной платы работников (например, алиментов) в пользу других лиц отражается по дебету счета 70 и кредиту субсчета 76-1. Перечисление указанных сумм отражается по дебету субсчета 76-1 и кредиту счетов 50, 51 и других.

Начисление страховых платежей (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению) отражается по дебету счетов 25, 26 и других и кредиту субсчета 76-2. Перечисление страховых платежей страховым организациям отражается по дебету субсчета 76-2 и кредиту счетов 51, 52.

Потери по страховым случаям отражаются по дебету субсчета 76-2 и кредиту счетов 01, 10 и других счетов. Страховые возмещения, причитающиеся по договорам страхования работников, отражаются по дебету субсчета 76-2 и кредиту счета 73. Страховые возмещения, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счетов 51, 52 и кредиту субсчета 76-2. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев отражаются по дебету счета 91 и кредиту субсчета 76-2.

Аналитический учет по субсчету 76-2 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Суммы предъявленных претензий поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также предъявленных и признанных (или присужденных) неустоек (штрафов, пеней) отражаются по дебету субсчета 76-3 и кредиту счетов 51, 52, 60 и других. Поступление соответствующих платежей отражается по дебету счетов 51, 52 и других и кредиту субсчета 76-3. Не подлежащие взысканию суммы отражаются на тех счетах, на которые они были приняты к бухгалтерскому учету по дебету субсчета 76-3.

Аналитический учет по субсчету 76-3 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Подлежащие получению дивиденды и другие доходы от участия в уставном фонде других организаций отражаются по дебету субсчета 76-4 и кредиту счета 91. Полученные организацией суммы денежных средств отражаются по дебету счетов 51, 52 и других и кредиту субсчета 76-4.

Депонированные суммы (начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы заработной платы) отражаются по дебету счета 70 и кредиту субсчета 76-5. Выплата депонированных сумм получателям отражается по дебету счета 76-5 и кредиту счетов 50, 51.

Стоимость имущества, переданного вверителем доверительному управляющему в доверительное управление, отражается в бухгалтерском учете вверителя по дебету субсчета 76-6 и кредиту счетов 01, 04 и других.

Стоимость принятого доверительным управляющим на отдельный баланс имущества отражается по дебету счетов 01, 04 и других и кредиту субсчета 76-6.

При возврате имущества доверительным управляющим вверителю в случае прекращения договора доверительного управления имуществом делаются обратные записи.

Перечисление денежных средств в счет причитающейся вверителю прибыли (дохода) отражается доверительным управляющим в отдельном балансе по дебету субсчета 76-6 и кредиту счетов 51, 52, 55. Денежные средства, полученные вверителем в счет этой прибыли (дохода), отражаются вверителем по дебету счетов 51, 52, 55 и кредиту субсчета 76-6.

Причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются вверителем по дебету субсчета 76-6 и кредиту счета 91. Полученные вверителем указанные суммы отражаются по дебету счетов 51, 52, 55 и кредиту субсчета 76-6.

Аналитический учет по субсчету 76-6 ведется по каждому договору доверительного управления имуществом.

На субсчете 76-7 учитываются расчеты, связанные с изменением обязательств, включенных в выбывающую группу, признанную предназначенной для реализации.

Синтетический учет расчетов по счетам 73, 75, 76, 79 ведётся в журнале-ордере № 9, в котором информа­ция приводится в разрезе открытых в организации субсчетов и при необходимости в разрезе аналитиче­ских счетов.

Для учета расчетов, в том числе по передаче имущества, с филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями организации, имеющими отдельные балансы предназначен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Стоимость имущества, переданного организацией филиалам, представительствам и иным обособленным подразделениям, имеющим отдельный баланс, отражается организацией по дебету счета 79 и кредиту счета 01 и других. Стоимость имущества, полученного от организации указанными обособленными подразделениями, отражается по дебету счета 01 и других и кредиту счета 79.

Аналитический учет по счету 79 ведется по каждому филиалу, представительству и иному обособленному подразделению организации, имеющему отдельный баланс.

Также необходимо уделить внимание изучению порядка списания дебиторской и кредиторской задолженности.

Различают следующие виды дебиторской и кредиторской задолженности:

- текущая – задолженность, существующая в пределах установленного срока погашения;

- просроченная – задолженность с истекшим сроком оплаты. К этому виду задолженности применимы мероприятия по взысканию и применению штрафных санкций;

- с истёкшим сроком давности (срок исковой давности 3 года).

Списание дебиторской (после принятия мер и истечения срока исковой давности) и кредиторской задолженности с истёкшим сроком исковой давности производится на основании Акта закрытия дебиторской или кредиторской задолженности или Справки о закрытии задолженности. Акт (Справка) по закрытию задолженности должен быть подписан исполнителем, главным бухгалтером и утвержден руководителем.

Дебиторская задолженность в целях бухгалтерского учета относится на расходы по текущей деятельности или прочие расходы. Причем, если есть резерв по сомнительным долгам, то задолженность закрывается за счет этого резерва. Списание дебиторской задолженности отражается записью:

- Д-т 90,91, 63 К-т 62 – на сумму задолженности.

Поступившие от покупателя в погашение нарушенных обязательств денежные средства включаются в состав доходов и отражаются записью:

- Д-т 51, 52 К-т 90, 91.

Кредиторская задолженность относится на доходы по текущей деятельности или прочие доходы. В сумму кредиторской задолженности за полученные сырье, материалы, оказанные услуги и выполненные работы включается и сумма НДС, которая в учёте числится на счёте 18.

В бухгалтерском учете при списании кредиторской задолженности следует сделать записи:

- Д-т 60 К-т 90, 91;

- Д-т 90, 91 К-т 18.

Далее необходимо изучить виды кредитов, займов, основные принципы кредитования; пра­вила предоставления кредитов банками Республики Беларусь, а также учет краткосрочных и долгосрочных кредитов банка, займов.

Важным источником заёмных средств для организации являются кредиты и займы. Различают банковский кредит и коммерческий кредит (заём).

Банковский кредит - выданные банком денежные средства на определённый срок и определённые цели на возвратной основе и обычно с уплатой процентов.

Коммерческий кредит (заём) предоставляется одной организацией другой в виде отсрочки платежей за проданные товары. Предметом договора кроме денег могут быть вещи.

Банковское кредитование производится на основе законодательных актов и регулируется кредитными договорами.

В зависимости от срока предоставления и целевого назначения кредиты и займы делятся на краткосрочные и долгосрочные.

Под краткосрочным кредитом понимается кредит, предо­ставленный на срок до 1 года для целей, связан­ных с созданием и движением текущих активов (под лимит чековых книжек, под аккредитивы, под приобретение ТМЦ и др.), если иное не предусмотрено законодательством.

Долгосрочный кредит – это кредит, предоставленный на срок от одного года до пяти лет, если иное не предусмотрено законодательством, для целей, связанных с созданием и дви­жением долгосрочных активов (для строительства или приобретения ОС, расширения и совершенствования производства и др.).

Можно выделить следующие виды займа:

- заем, предметом которого являются денежные средства (белорусские рубли, иностранная валюта);

- заем, предметом которого являются вещи;

- коммерческий заем (случаи аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ, услуг).

В зависимости от целевого назначения и формы предоставления также следует их подразделять:

- кредиты и займы банков: на инвестиции; на пополнения оборотных средств; вексельные займы; на иные долговые обязательства;

- займы других организаций: коммерческие займы; вексельные займы; товарные займы; иные долговые обязательства.

Одним из наиболее практикуемых и удобных для кредито­получателя способов кредитования является кредитование по кредитной линии.

Под кредитной линией понимается кредитный до­говор, в соответствии с которым кредитодатель обязуется предоставлять кредитополучателю для определен­ных целей в согласованном сторонами размере кредит частя­ми в течение срока, установленного в договоре.

Основное отличие кредитной линии от обычного кредита состоит в том, что в процессе действия кредитного договора выдача кредита производится неоднократно.

Кредитная линия может быть возобновляемой и не возобновляемой.

Кредиты выдаются на следующих принципах:

- целенаправленность (т.е. на строго определённые цели);

- срочность (на определённый срок);

- возмездность (с уплатой процентов за пользование);

- обеспеченность кредита на случай банкротства организации (обычно залогом материальных ценностей и другими способами).

До заключения кредитного договора банк обязан прове­рить правоспособность и оценить платежеспособность креди­тополучателя. Для этого кредитополучатель – юридическое лицо представляет в обслуживающий банк (за исключением случаев, когда кредитополучателем является иной банк):

- бухгалтерскую отчетность за отчетный период в обслуживающий банк;

- копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок.

По усмотрению банка кредитополучатель обязан представить и другие документы.

Для получения кредита необходимо:

- письменное ходатайство, в котором указывается цель кредита, размер, срок, конкретные сроки погашения кредита, приводится краткая характеристика кредитуемого мероприятия и рассчитывается экономическая эффективность от него (технико-экономическое обоснование);

- кредитный договор (заключается с банком), в котором, оговариваются сумма получаемого кредита (кредитной линии), процентная ставка за пользование кредитом, сроки его предоставления и погашения, права и обязанности сторон, способ обеспечения исполнения обязательств (залог, гарантия, поручительство и др.) и иные условия;

- прогнозный график использования выручки;

- баланс организации и отчет о прибылях и убытках;

- оформление залога имущества (залоговое обязательство, заверенное нотариально);

- контракты при приобретении материальных ценностей и др.

После предоставления всей необходимой документации банк составляет распоряжение о выдаче кредита.

Договор займа должен быть заключен в письменной фор­ме. Договор займа может быть оформлен векселем или облигацией.

В договоре займа оговаривается сумма займа, в какой форме он будет предоставлен, срок возврата, размер вознаграждения за предоставленный заём.

Если срок возврата не установлен, то сумма займа должна быть возвращена заёмщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования возврата.

Если не установлен размер процентов по займам, то они начисляются по ставке рефинансирования НБ РБ на день уплаты заёмщиком суммы долга или его части. Законодательство не запрещает выдачу беспроцентных займов.

Для учета расчетов по полученным организацией краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам и займам, в том числе налоговым кредитам, а также начисленным и уплаченным по ним процентам предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

К счету 66 могут быть открыты субсчета:

- 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам»;

- 66-2 «Расчеты по краткосрочным займам»;

- 66-3 «Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам».

Получение краткосрочных кредитов и займов отражается по дебету счетов 50, 51, 52, 55, 60 и других счетов и кредиту счета 66.

Погашение краткосрочных кредитов и займов отражается по дебету счета 66 и кредиту счетов 51, 52, 55.

Начисленные по полученным краткосрочным кредитам проценты отражаются по дебету счета 91 и других счетов и кредиту счета 66. Уплата процентов отражается по дебету счета 66 и кредиту счетов 51, 52, 55.

Для отражения информации о расчетах по полученным организацией долгосрочным (на срок более 12 месяцев) кредитам и займам, в том числе налоговым кредитам, а также начисленным и уплаченным по ним процентам предназначен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

К счету 67 могут быть открыты субсчета:

- 67-1 «Расчеты по долгосрочным кредитам»;

- 67-2 «Расчеты по долгосрочным займам»;

- 67-3 «Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам».

Получение долгосрочных кредитов и займов отражается по дебету счетов 51, 52, 55, 60 и других счетов и кредиту счета 67.

Погашение долгосрочных кредитов и займов отражается по дебету счета 67 и кредиту счетов 51, 52, 55.

Начисленные по полученным долгосрочным кредитам проценты отражаются по дебету счетов 08, 91 и других счетов и кредиту счета 67. Уплата процентов отражается по дебету счета 67 и кредиту счетов 51, 52, 55.

Аналитический учет по счетам 66, 67 ведется по видам кредитов и займов, банкам и другим заимодавцам в журнале-ордере № Ж-4.