10. Організація обліку безготівкових операцій

Принципи організації безготівкових розрахунків в національній валюті Україні визначає Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті.

Для обліку наявності й руху грошових коштів у національній валюті на поточному рахунку в банку використовується субрахунок 311 "Поточні рахунки в національній валюті". Операції на цьому рахунку відображаються на підставі банківських виписок і первинних документів, що додаються до них. Аналітичний облік здійснюється за виписками банку.

Дистанційне обслуговування - комплекс інформаційних послуг за рахунком клієнта та здійснення операцій за рахунком на підставі дистанційних розпоряджень клієнта.

Схема документообігу, пов'язана з рухом безготівкових коштів, наведена на рис. 8.6.

Платіжне [>, дорученя

Платіжне доручення

Платіжна вимога-доручення постачальника

Журнал 1, розділ III

Аналітичні дані до рахунків 30,31,33

Платіжна вимо­га- доручення

платника

Грошові чеки

Відомість 1.2 до журналу 1

Платіжна вимога підприємства-

_{одержувача}

Меморіа­льний ордер |>| б анку

Квитанції на внесену готівку

Меморіальний ордер банку

Інкасове дор учення

Інкасове доручення підприємства

Рис.8.6 - Схема документообігу, пов'язана з рухом безготівкових коштів

Оперативне ведення підприємством своїх рахунків у банку та обмін технологічною інформацією може здійснюватися за допомогою систем дистанційного обслуговування: "клієнт - банк", "клієнт - Інтернет - банк", " телефонний банкінг" тощо.

Системи типу "клієнт - банк", "клієнт - Інтернет - банк", "телефонний банкінг" тощо на підставі дистанційних розпоряджень клієнта можуть виконувати функції надання інформаційних послуг згідно з переліком, що зазначений в договорі між банком та клієнтом, здійснення операцій за рахунком клієнта.

Під час здійснення розрахунків за допомогою систем "клієнт - банк", " клієнт - Інтернет - банк" тощо застосовуються електронні розрахункові документи.

Реквізити електронного розрахункового документа визначаються договором між банком та клієнтом, але обов'язково цей документ має містити такі з них:

• дату і номер;

• назву, ідентифікаційний код (номер) платника та номер його рахунку;

• назву й код банку платника;

• назву, ідентифікаційний код (номер) одержувача та номер його рахунку;

• назву й код банку одержувача;

• суму цифрами;

• призначення платежу;

• електронний цифровий підпис;

• інші реквізити, які під час формування електронного розрахункового документа системою електронних платежів розміщуються в полі "Допоміжні реквізити".

Відповідальні особи платника, які вповноважені розпоряджатися рахунком і на законних підставах володіють особистим ключем, від свого імені або за дорученням особи, яку представляють, накладають підписи під час створення електронного розрахункового документа.

Підприємство може формувати електронні розрахункові документи на підставі належним чином оформлених платіжних доручень, платіжних вимог-доручень, а також з використанням платіжних карток.

Системи дистанційного обслуговування мають наступні переваги:

• зручність використання;

• суттєва економія часу бухгалтерів;

• оперативна інформація щодо залишків коштів на рахунках у будь-який момент.

При використанні регістрів бухгалтерського обліку відображення операцій на поточному рахунку здійснюється в Журналі 1 і Відомості 1.2 після обробки кожної банківської виписки, тобто після:

• нумерації банківської виписки за датами;

• перевірки достовірності записів у виписці й розрахункових документах, що додаються до неї. У разі отримання готівки з каси установи банку до банківської виписки додається квитанція прибуткового ордера, яка оформляється при оприбутковуванні готівки в касу підприємства, списаної з поточного рахунку. У випадку, якщо у виписці банку виявлені операції з помилкового зарахування грошових коштів (що не належать даному підприємству), то вживають заходи щодо їх повернення платникові;

• проставляння в розрахункових документах, що додаються, і банківській виписці кодів кореспондуючих рахунків відповідно до характеру проведеної операції (котирування документів за дебетом і кредитом);

• групування і підрахунку окремо за дебетом і окремо за кредитом сум за однорідними кореспондуючими рахунками, коди яких проставлені у виписці;

• підрахунку сум, занесених у відповідні кореспондуючі рахунки графи Журналу 1 і Відомості 1.2 і записи підсумкових результатів підрахунку.

Контрольні запитання:

1. Які документи оформляють під час оприбуткування запасів на склад підприємства?

2. Як організовується аналітичний облік запасів на складах?

3. На підставі яких документів здійснюється вибуття запасів зі складів?

4. Які первинні документи оформляють при здійсненні операцій з МШП?

5. Які методи оцінки вибуття запасів використовують?

6. Як обліковуються транспортно-заготівельні витрати?

7. В яких випадках запаси обліковують за чистою вартістю реалізації?

8. Який метод вибуття запасів використовують на підприємствах роздрібної торгівлі?

9. Який метод вибуття запасів доцільно використовувати при здійсненні оптової торгівлі «під замовлення»?

10. Які особливості обліку малоцінних швидкозношувальних предметів?

11. Для яких цілей розраховують резерв сумнівних боргів?

12. Які методи передбачені П(С)БО 10 для розрахунку резерву сумнівних боргів?

13. Яка заборгованість класифікується як безнадійна, якими документами вона підтверджується?

14. Як оформляють облік операцій з підзвітними особами?

15. Які види претензій можуть виставлятися постачальникам? Який порядок виставлення претензії?

16. Які документи заповнюють при веденні касових операцій?

17. Які документи підтверджують здійснення безготівкових розрахунків?

18. Як проводиться організація обліку грошових коштів у банку?

Тести