Тема № 3. Восстановительная налоговая ответственность

1. Понятие восстановительной налоговой ответственности.

2. Неисполнение обязанности по уплате налога (налогового обязательства) как основание восстановительной налоговой ответственности.

3. Субъекты восстановительной налоговой ответственности.

4. Меры (санкции) восстановительной налоговой ответственности.

Литература: Материалы судебной практики

О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование : Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47 // Вестник ВАС РФ. – 2007. - N 9.

Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды : Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 // Вестник ВАС РФ. – 2006. - N 12.

Научная и учебная литература Основная*

Налоговое право России: учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохина. – 3 – е изд., испр. – М.: Норма, 2010. – С. 234-246, 289-291, 300-302.

Дополнительная

Волкова Н.Н. Некоторые аспекты гражданско-правовой и налоговой ответственности как иллюстрация соотношения и взаимодействия частного и публичного права / Н.Н. Волкова // Фин. право. – 2004. - № 5. – С. 52 – 55.

Кустова М.В. Налоговое право России. Общая часть: учебник / М.В. Кустова, О.А. Ногина, Н.А. Шевелева ; отв. ред. Н.А. Шевелева. – М.: Юристъ, 2001.

Сандырев Г.Г. Налогово-правовой статус физических лиц как плательщиков налогов и сборов // Финансовое право. 2011. N 12. С. 31 - 33.

Соловьев В.А. Пеня в налоговом законодательстве / В.А. Соловьев // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2007. - № 12. – С. 10 – 16.

Стрельников В.В Налоговая ответственность: учеб. пос. / В.В. Стрельников; Воронежский гос. университет. – Воронеж: Изд-во Воронеж. гос. ун-та, 2006.

Стрельников В.В. Правовой режим пени в налоговом праве / В.В. Стрельников. – М: Статут, 2004.

Титов А.С. Налоговая обязанность и ее неисполнение как основание принуждения в налоговой сфере / А.С. Титов // Юрист. – 2005. - № 7. – С. 39 – 42.

Титов А.С. Недоимка : правовое регулирование взыскания / А.С. Титов. – М.: Центр ЮрИнфоР, 2003.

Тема № 4. Реализация восстановительной налоговой ответственности

1. Правовой механизм реализации восстановительных мер принуждения: понятие, процессуальная сущность и стадии.

2. Требование об уплате налога в процессуальном механизме взыскания недоимки и пени.

3. Взыскание недоимки и пени за счет денежных средств организации и индивидуального предпринимателя.

4. Взыскание недоимки и пени за счет иного имущества организации и индивидуального предпринимателя.

5. Взыскание недоимки и пени с физических лиц. Гражданский процессуальный и арбитражный процессуальный механизм взыскания налоговых платежей.

6. Взаимодействие налоговых органов и судебных приставов-исполнителей.

7. Списание недоимки и пени, безнадежных к взысканию, с налогоплательщиков.

Литература: Нормативные правовые акты

Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации: ФЗ от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 08.12.2011) // Собрание законодательства РФ. – 2002. - N 30. - Ст. 3012.

Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации : ФЗ от 14.11.2002 N 138-ФЗ (ред. от 14.06.2012) // Собрание законодательства РФ. - 2002. - N 46. - Ст. 4532.

Об исполнительном производстве : ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 28.07.2012) // СЗ РФ. – 2007. - № 41. – Ст. 4849.

Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ : Приказ ФНС РФ от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@ // Рос. газета. – 2006. – 22 дек.; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. - № 4.

Об утверждении порядка взаимодействия налоговых органов российской федерации и служб судебных приставов органов юстиции субъектов российской федерации по принудительному исполнению постановлений налоговых органов и иных исполнительных документов : Приказ МНС РФ N ВГ-3-10/265, Минюста РФ N 215 от 25.07.2000 (ред. от 13.11.2003) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2000. - N 35.

Приказ Минюста РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-29/619 от 13.11.2003"Об утверждении Методических рекомендаций по организации взаимодействия налоговых органов Российской Федерации и службы судебных приставов Министерства юстиции Российской Федерации при исполнении постановлений налоговых органов о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации" // Бюллетень Минюста РФ. – 2004. - №1.

О порядке начисления пени на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, в случае неподтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов: письмо ФНС РФ от 22.08.2006 N ШТ-6-03/840@ (вместе с письмом Минфина РФ от 28.07.2006 N 03-04-15/140) // Документы и комментарии. – 2006. - № 18.

Приказ ФНС РФ от 14.12.2011 N ММВ-7-8/923@ "Об утверждении Порядка списания признанных безнадежными к взысканию недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, и Перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, безнадежными к взысканию и об их списании" // Российская газета. – 2011. – 30 дек.