98

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Российская академия правосудия

Центральный филиал

Кафедра государственно-правовых дисциплин

Налоговые правонарушения

Учебно-методический комплекс

для студентов очной и заочной форм обучения

(специальность 030501.65 Юриспруденция)

Воронеж

2012 г.

Автор: Дементьев И.В., к.ю.н., доцент кафедры государственно-правовых дисциплин ЦФ ФГБОУВПО «РАП»

Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности 030501.65 Юриспруденция.

Утвержден Учебно-методическим советом Центрального филиала Российской академии правосудия (протокол №2 от 25.11.2009 г.).

Одобрен на заседании кафедры государственно-правовых дисциплин ЦФ ФГБОУВПО «РАП» (протокол №14 от 20.06.2012 г.)

Учебно-методический комплекс подготовлен с использованием СПС «Консультант Плюс».

© Российская академия правосудия, 2012.

©Дементьев И.В., 2012.

СОДЕРЖАНИЕ

Требования к обязательному минимуму содержания дисциплины…………..4

Введение……………………………………………………………………...……5

Объем дисциплины и виды учебной работы……………………………………8

Тематические планы……………………………………………………………...9

Программа курса……………….………………………………...…………...…19

Планы семинарских занятий……………………………………………………25

Методические рекомендации по изучению дисциплины…………………….47

Методические рекомендации по организации самостоятельной работы для студентов очной и заочной форм обучения…………….………………….….48

Примерный перечень вопросов для проведения рубежного контроля………51

Примеры тестовых заданий……………………………………………………..52

Литература………………………………………….……………………………53

Вопросы для подготовки к зачету………………………………………………70

Требования к обязательному минимуму содержания дисциплины

Нарушение законодательства о налогах и сборах и юридическая ответственность; налоговое правонарушение и налоговая ответственность; налоговые санкции и их виды; восстановительная и штрафная налоговая ответственность; юридический состав налогового правонарушения; производство по делу о налоговом правонарушении; виды налоговых правонарушений; защита прав налогоплательщиков при привлечении к налоговой ответственности; ответственность за налоговые правонарушения за рубежом.

Введение

Учебный курс «Налоговые правонарушения» является дисциплиной специализации.

Институт ответственности за совершение налоговых правонарушений приобрел черты относительно самостоятельного элемента системы налогового права. Это можно объяснить повышенным интересом законодателя к налоговым правоотношениям, принятием Налогового кодекса РФ, увеличением числа правонарушений в сфере налогообложения.

Содержание дисциплины «Налоговые правонарушения» предусматривает сочетание теоретических и практических аспектов применения налогово-правовых норм, хотя, в целом, дисциплина в большей степени носит прикладной характер.

Изучение дисциплины позволит рассмотреть теоретические и практические проблемы применения ответственности за нарушение налогового законодательства. На фоне изученных студентами основ налогового права спецкурс «Налоговые правонарушения» закрепляет и углубляет знания, необходимые юристам в их профессиональной деятельности. Правовая защита налогоплательщиков востребована на практике, поэтому конкурентоспособными на рынке труда будут только наиболее подготовленные и квалифицированные юристы.

В российском налоговом праве тема ответственности за совершение налоговых правонарушений одна из самых актуальных. В течение всего периода налоговой реформы ответственность за нарушения налогового законодательства вызывает немало проблем как теоретического, так и практического плана. Нерешенным остается вопрос о соотношении различных видов юридической ответственности за несоблюдение норм налогового законодательства – уголовной, административной и собственно налоговой, «внутриотраслевой» ответственности.

Тема налоговой ответственности имеет практическую направленность. Привлечение к имущественной ответственности в сфере налоговых отношений затрагивает интересы большого количества субъектов. Год от года неуклонно растет количество дел, связанных с привлечением к налоговой ответственности, рассматриваемых судами общей юрисдикции и арбитражными судами, что подчеркивает необходимость более глубокого изучения соответствующих вопросов.

Спецкурс «Налоговые правонарушения» позволит студентам глубже изучить процедурные нормы налогового права. Первые налоговые законы 90-х годов приоритет отдавали материальным налогово-правовым нормам. Налоговые процедуры не получили адекватного правового регулирования. Сегодня ситуация улучшилась. Изменения НК РФ последних лет создали значительный блок процедурных налогово-правовых норм. В финансово-правовой науке возникла теория процессуального налогового права. Суды при рассмотрении дел о налоговых правонарушениях стали исследовать соблюдение налоговым органом процессуальных правил при проведении налоговой проверки и привлечении к налоговой ответственности. Привлечение к налоговой ответственности происходит в строгой процессуальной форме. Ее итогом является издание налоговым органом индивидуальных правовых актов. В НК РФ постепенно появляются правовые нормы, определяющие правовые требования к содержанию и форме таких актов, порядку их принятия и обжалования. Многие из этих требований выработаны судебной практикой и пока не нашли нормативного выражения в НК РФ. Плохо разработаны в НК РФ требования к доказательствам и процессу доказывания при привлечении к налоговой ответственности.

Вдумчиво и глубоко изучить решения судов по выбранной студентами государственно-правовой специализации позволит именно спецкурс «Налоговые правонарушения». Этим достигается главная цель внедрения новых стандартов российского образования – удовлетворение требований рынка труда и международных тенденций развития высшего образования.

Цель курса «Налоговые правонарушения» состоит в формировании у студентов и слушателей системы знаний, умений и практических навыков, развитие аналитических способностей, способности самостоятельно сделать вывод и принять решение, необходимых и достаточных для исполнения ими служебных обязанностей в сфере функционирования судебной власти.

Основными задачами изучения курса являются:

1) овладение студентами и слушателями комплексом знаний об основных понятиях, категориях и принципах налоговой ответственности;

2) привитие навыков и умений правильного толкования норм налогового права и их законного и обоснованного применения в конкретных ситуациях;

3) ознакомление студентов и слушателей с системой налоговых органов РФ, ее организацией, формами и методами правоприменительной деятельности, способами обеспечения законности;

4) формирование у студентов и слушателей представлений о концепциях и судебных доктринах, не закрепленных нормативно, но учитываемых при привлечении к налоговой ответственности. Важно также объяснить роль и значение судебной власти для обеспечения должного функционирования налогово-юрисдикционного механизма Российского государства.

В курсе изучаются формы и виды налогового контроля, порядок его осуществления, рассматриваются полномочия налоговых органов по контролю и осуществлению налоговой проверки, процессуальные действия при проведении налогового контроля и оформление его результатов, рассматривается понятие нарушения законодательства о налогах и сборах, его состав, анализируются отдельные составы нарушений законодательства о налогах и сборах, дается понятие налогового преступления, изучается понятие ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, ее место в системе юридической ответственности. Особое внимание уделяется вопросам защиты прав и законных интересов налогоплательщиков; судебным доктринам (в частности, доктрине обоснованности получения налоговой выгоды); правовым пределам налоговой оптимизации.

В курсе ставится цель подготовить студентов к практической работе, квалифицированному применению налогового законодательства, защите прав налогоплательщиков и соблюдению баланса частных и публичных интересов при налогообложении.

Приступая к изучению курса «Налоговые правонарушения», студенты должны знать финансовое, гражданское, административное, уголовное, налоговое право, основы бухгалтерского учета в объеме, предусмотренном учебными планами факультета подготовки специалистов для судебной системы; должны иметь навыки самостоятельной работы с нормативными правовыми актами, знать основные термины и понятия налогового права.

Требования к уровню подготовки специалиста:

В результате изучения курса «Налоговые правонарушения» студент должен:

- иметь представление о современных проблемах налогового контроля и ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, научных концепциях в этой области;

- знать основные понятия и категории в области нарушений законодательства о налогах и сборах, порядок производства по делу о налоговом правонарушении, составы нарушений законодательства о налогах и сборах, виды ответственности за их совершение, сложившуюся практику применения налогового законодательства судебными органами;

- уметь самостоятельно работать с нормативными правовыми актами, толковать и применять в практической деятельности нормы налогового права об ответственности за налоговые правонарушения;

Изучение курса дает возможность студентам вникнуть в сущность взаимосвязи гражданского, уголовного, административного и налогового законодательства, уяснить существующие противоречия и несоответствия понятий и категорий этих отраслей законодательства и коллизий, возникающих на практике.

Большая роль в успешном освоении студентами и слушателями учебного материала принадлежит самостоятельной работе над учебной литературой, научной периодикой, нормативно-правовым материалом и судебно-арбитражной практикой. Следует постоянно обращаться к таким изданиям, как журналы «Государство и право», «Финансовое право», «Журнал российского права», «Хозяйственное право», «Ваш налоговый адвокат», «Налоги», «Налоги и финансовое право», «Налоговед», «Налоговые споры: теория и практика», «Право и экономика», «Законодательство и экономика», газете «ЭЖ-Юрист» и другим, а так же к изданиям, официально публикующим нормативно-правовые акты: Собранию законодательства Российской Федерации, Ведомостям Федерального Собрания, к «Российской газете».

Подготовка к занятиям невозможна без систематического обращения к справочно-правовым системам «Консультант Плюс», «Гарант», «Кодекс» и др.

Изучение курса завершается зачетом в 9 семестре очной формы обучения на базе среднего (полного) общего образования.

Объем дисциплины и виды учебной работы

Виды учебной работы (по учебному плану)	Форма обучения
	очная		заочная
	на базе среднего (полного) общего образования	на базе среднего профессионального юридического образования	на базе среднего (полного) общего образования	на базе среднего профессионального юридического образования	на базе высшего профессио-нального образова-ния
Общая трудоёмкость	108	108	108	108	108
Аудиторные занятия	54	54	14	12	12
Лекции	36	34	8	10	8
Семинарские (практические) занятия	18	20	6	2	4
Самостоятельная работа	40	40	86	88	88
НИРС	14	14	8	8	8
Форма итогового контроля	Зачет

Тематические планы

ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН

(разделы дисциплины и темы занятий)

для студентов очной формы обучения

на базе среднего (полного) общего образования

Номера и наименование разделов и тем	Общая трудоёмкость	Аудиторные занятия	Из них по видам учебных занятий										НИРС
			Лекции	Семинары	лабораторные работы	практические занятия	групповые занятия	курсовые работы (проекты)	контрольные работы	теоретические конференции	Зачёты	Самостоятельная работа
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
9 семестр
Тема № 1. Понятие налоговой ответственности	8	4	2	2								2	2
Тема № 2. Юридическая модель налогового правонарушения	6	2	2									4
Тема № 3. Восстановительная налоговая ответственность	8	4	2	2								2	2
Тема № 4. Реализация восстановительной налоговой ответственности	10	6	4	2								2	2
Тема № 5. Штрафная налоговая ответственность (ответственность за совершение налоговых правонарушений)	8	4	2	2								4
Тема № 6. Производство по делу о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения	12	6	4	2								4	2
Тема № 7. Организационные налоговые правонарушения, совершаемые налогоплательщиками	8	6	4	2								2
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Тема № 8. Организационные налоговые правонарушения, совершаемые субъектами, не являющимися налогоплательщиками	8	6	4	2								2
Тема № 9. Имущественные налоговые правонарушения	10	6	4	2								4
Тема № 10. Налоговые правонарушения, совершаемые кредитными организациями	4	2	2									2
Тема № 11. Проблемы добросовестности в налоговых правоотношениях	8	2	2									4	2
Тема № 12. Защита прав налогоплательщиков при привлечении к налоговой ответственности	10	4	2	2								4	2
Тема № 13. Правовое регулирование ответственности за совершение налоговых правонарушений в иностранных государствах	8	2	2									4	2
Всего по курсу	108	54	36	18								40	14
Форма итогового контроля	Зачет

ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН

(разделы дисциплины и темы занятий)

для студентов очной формы обучения

на базе среднего профессионального юридического образования

Номера и наименование разделов и тем	Общая трудоёмкость	Аудиторные занятия	Из них по видам учебных занятий										НИРС
			Лекции	Семинары	лабораторные работы	практические занятия	групповые занятия	курсовые работы (проекты)	контрольные работы	теоретические конференции	Зачёты	Самостоятельная работа
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
9 семестр
Тема № 1. Понятие налоговой ответственности	8	4	2	2								2	2
Тема № 2. Юридическая модель налогового правонарушения	8	4	2	2								4
Тема № 3. Восстановительная налоговая ответственность	8	4	2	2								2	2
Тема № 4. Реализация восстановительной налоговой ответственности	10	6	4	2								2	2
Тема № 5. Штрафная налоговая ответственность (ответственность за совершение налоговых правонарушений)	8	4	2	2								4
Тема № 6. Производство по делу о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения	12	6	4	2								4	2
Тема № 7. Организационные налоговые правонарушения, совершаемые налогоплательщиками	8	6	4	2								2
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Тема № 8. Организационные налоговые правонарушения, совершаемые субъектами, не являющимися налогоплательщиками	8	6	4	2								2
Тема № 9. Имущественные налоговые правонарушения	10	6	4	2								4
Тема № 10. Налоговые правонарушения, совершаемые кредитными организациями	4	2	2									2
Тема № 11. Проблемы добросовестности в налоговых правоотношениях	8	2	2									4	2
Тема № 12. Защита прав налогоплательщиков при привлечении к налоговой ответственности	10	4	2	2								4	2
Тема № 13. Правовое регулирование ответственности за совершение налоговых правонарушений в иностранных государствах	6											4	2
Всего по курсу	108	54	34	20								40	14
Форма итогового контроля	Зачет

ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН

(разделы дисциплины и темы занятий)

для студентов заочной формы обучения

на базе среднего (полного) общего образования

Номера и наименование разделов и тем	Общая трудоёмкость	Аудиторные занятия	Из них по видам учебных занятий											НИРС
			Лекции	Семинары	лабораторные работы		практические занятия	групповые занятия	курсовые работы (проекты)	контрольные работы	теоретические конференции	Зачёты	Самостоятельная работа
1	2	3	4	5	6		7	8	9	10	11	12	13	14
10 семестр
Тема № 1. Понятие налоговой ответственности	8	1	1										6
Тема № 2. Юридическая модель налогового правонарушения	8	1	1										6
Тема № 3. Восстановительная налоговая ответственность	9	1	1										6	2
Тема № 4. Реализация восстановительной налоговой ответственности	11	1	1										8	2
Всего за 10 семестр	34	4	4										26	4
11 семестр
Тема № 5. Штрафная налоговая ответственность (ответственность за совершение налоговых правонарушений)	12	2	1	1									8	2
Тема № 6. Производство по делу о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения	12	2	1	1									8	2
Тема № 7. Организационные налоговые правонарушения, совершаемые налогоплательщиками	8	2		2									6
1	2	3	4	5		6	7	8	9	10	11	12	13	14
Тема № 8. Организационные налоговые правонарушения, совершаемые субъектами, не являющимися налогоплательщиками	6												6
Тема № 9. Имущественные налоговые правонарушения	12	4	2	2									8
Тема № 10. Налоговые правонарушения, совершаемые кредитными организациями	6												6
Тема № 11. Проблемы добросовестности в налоговых правоотношениях	6												6
Тема № 12. Защита прав налогоплательщиков при привлечении к налоговой ответственности	6												6
Тема № 13. Правовое регулирование ответственности за совершение налоговых правонарушений в иностранных государствах	6												6
Всего за 11 семестр	74	10	4	6									60	4
Всего по курсу	108	14	8	6									86	8
Форма итогового контроля	Зачет

ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН

(разделы дисциплины и темы занятий)

для студентов заочной формы обучения

на базе среднего профессионального юридического образования

Номера и наименование разделов и тем	Общая трудоёмкость	Аудиторные занятия	Из них по видам учебных занятий										НИРС
			Лекции	Семинары	лабораторные работы	практические занятия	групповые занятия	курсовые работы (проекты)	контрольные работы	теоретические конференции	Зачёты	Самостоятельная работа
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
6 семестр
Тема № 1. Понятие налоговой ответственности	7	1	1									6
Тема № 2. Юридическая модель налогового правонарушения	7	1	1									6
Тема № 3. Восстановительная налоговая ответственность	11	1	1									8	2
Тема № 4. Реализация восстановительной налоговой ответственности	11	1	1									8	2
Тема № 5. Штрафная налоговая ответственность (ответственность за совершение налоговых правонарушений)	11	1	1									8	2
Тема № 6. Производство по делу о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения	11	1	1									8	2
Всего за 6 семестр	58	6	6									44	8
7 семестр
Тема № 7. Организационные налоговые правонарушения, совершаемые налогоплательщиками	8	2	2									6
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Тема № 8. Организационные налоговые правонарушения, совершаемые субъектами, не являющимися налогоплательщиками	6											6
Тема № 9. Имущественные налоговые правонарушения	12	4	2	2								8
Тема № 10. Налоговые правонарушения, совершаемые кредитными организациями	6											6
Тема № 11. Проблемы добросовестности в налоговых правоотношениях	6											6
Тема № 12. Защита прав налогоплательщиков при привлечении к налоговой ответственности	6											6
Тема № 13. Правовое регулирование ответственности за совершение налоговых правонарушений в иностранных государствах	6											6
Всего за 7 семестр	50	6	4	2								44
Всего по курсу	108	12	10	2								88	8
Форма итогового контроля	Зачет

ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН

(разделы дисциплины и темы занятий)

для студентов заочной формы обучения

на базе высшего профессионального образования

Номера и наименование разделов и тем	Общая трудоёмкость	Аудиторные занятия	Из них по видам учебных занятий										НИРС
			Лекции	Семинары	лабораторные работы	практические занятия	групповые занятия	курсовые работы (проекты)	контрольные работы	теоретические конференции	Зачёты	Самостоятельная работа
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
5 семестр
Тема № 1. Понятие налоговой ответственности	7	1	1									6
Тема № 2. Юридическая модель налогового правонарушения	7	1	1									6
Тема № 3. Восстановительная налоговая ответственность	11	1	1									8	2
Тема № 4. Реализация восстановительной налоговой ответственности	11	1	1									8	2
Всего за 5 семестр	36	4	4									28	4
6 семестр
Тема № 5. Штрафная налоговая ответственность (ответственность за совершение налоговых правонарушений)	12	2	1	1								8	2
Тема № 6. Производство по делу о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения	12	2	1	1								8	2
Тема № 7. Организационные налоговые правонарушения, совершаемые налогоплательщиками	6											6
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Тема № 8. Организационные налоговые правонарушения, совершаемые субъектами, не являющимися налогоплательщиками	6											6
Тема № 9. Имущественные налоговые правонарушения	12	4	2	2								8
Тема № 10. Налоговые правонарушения, совершаемые кредитными организациями	6											6
Тема № 11. Проблемы добросовестности в налоговых правоотношениях	6											6
Тема № 12. Защита прав налогоплательщиков при привлечении к налоговой ответственности	6											6
Тема № 13. Правовое регулирование ответственности за совершение налоговых правонарушений в иностранных государствах	6											6
Всего за 6 семестр	72	8	4	4								60	4
Всего по курсу	108	12	8	4								88	8
Форма итогового контроля	Зачет

Программа курса

Тема № 1. Понятие налоговой ответственности

1. Нарушение законодательства о налогах и сборах и юридическая ответственность. Принципы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства.

2. Понятие, сущность и основание налоговой ответственности. Юридическая природа налоговой ответственности.

3. Общая характеристика налоговых санкций при привлечении к налоговой ответственности. Особенности налоговых санкций, применяемых к банкам. Концептуальное различие восстановительной и штрафной налоговой ответственности.

4. Соотношение мер юридической ответственности за нарушение налогового законодательства (налоговой ответственности, административной ответственности, уголовной ответственности).

5. История института налоговой ответственности в российском налоговом законодательстве.

Тема № 2. Юридическая модель налогового правонарушения

1. Понятие и признаки налоговых правонарушений. Отличие от преступлений и административных правонарушений в сфере налогообложения.

2. Юридический состав налогового правонарушения.

3. Субъекты налоговых правонарушений. Налоговая деликтоспособность.

4. Субъективная сторона налоговых правонарушений. Вина и ее формы при совершении налоговых правонарушений. Объективно-противоправное деяние в налоговом праве.

5. Виды налоговых правонарушений, предусмотренные в НК РФ, и их классификация.

Тема № 3. Восстановительная налоговая ответственность

1. Понятие восстановительной налоговой ответственности. Восстановительное правоотношение в теории права и отраслевых юридических науках.

2. Неисполнение обязанности по уплате налога (налогового обязательства) как основание восстановительной налоговой ответственности. Понятие недоимки.

3. Субъекты восстановительной налоговой ответственности.

4. Меры (санкции) восстановительной налоговой ответственности.

Тема № 4. Реализация восстановительной налоговой ответственности

1. Правовой механизм реализации восстановительных мер принуждения: понятие, процессуальная сущность и стадии.

2. Требование об уплате налога. Основания, порядок и сроки его направления.

3. Взыскание недоимки и пени за счет денежных средств организации и индивидуального предпринимателя.

4. Взыскание недоимки и пени за счет иного имущества организации и индивидуального предпринимателя.

5. Взыскание недоимки и пени с физических лиц. Гражданский процессуальный и арбитражный процессуальный механизм взыскания налоговых платежей.

6. Практические проблемы взыскания недоимки и пени по решениям налоговых органов и судов. Взаимодействие налоговых органов и судебных приставов-исполнителей.

7. Реструктуризация налоговой задолженности.

8. Списание недоимки и пени, безнадежных к взысканию, с налогоплательщиков.

Тема № 5. Штрафная налоговая ответственность (ответственность за совершение налоговых правонарушений)

1. Понятие штрафной налоговой ответственности, ее соотношение с уголовной, административной, восстановительной налоговой ответственностью.

2. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

3. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. Налоговая амнистия.

4. Презумпция невиновности в налоговом праве.

5. Налоговые санкции как меры ответственности за совершение налогового правонарушения.

6. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

7. Давность взыскания налоговых санкций и давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Тема № 6. Производство по делу о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Понятие производства по делу о налоговом правонарушении (принципы, стадии, участники). Соотношение с налогово-контрольным производством, производством по взысканию недоимки и пени, производством по делам об административных правонарушениях. Отказ от возбуждения уголовного дела как основание привлечения к налоговой ответственности.

2. Возбуждение дела о налоговом правонарушении.

3. Рассмотрение дела о налоговом правонарушении и вынесение решения. Должностные лица налоговых органов, уполномоченные рассматривать дела о налоговых правонарушениях.

4. Порядок применения санкций за налоговые правонарушения. Взыскание налоговых санкций по решению налогового органа. Судебный порядок взыскания.

5. Обжалование решений налоговых органов, связанных с привлечением к ответственности за совершение налогового правонарушения.

6. Обеспечительные меры, применяемые с целью обеспечения уплаты недоимки, пени и штрафов. Ответственность за несоблюдение режима ареста или залога имущества (ст. 125 НК РФ).

Тема № 7. Организационные налоговые правонарушения, совершаемые налогоплательщиками

1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 116 НК РФ).

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 116 НК РФ).

3. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) (ст. 119 НК РФ). Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) (ст. 119¹ НК РФ). Соотношение налоговой, административной и уголовной ответственности за непредставление налоговой декларации. Сравнительная характеристика статьи 119 НК РФ со статьей 15.5 КоАП РФ и со статьями 198 и 199 УК РФ.

4. Представление в налоговый орган расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения (ст. 119² НК РФ).

5. Нарушение срока представления налогоплательщиками сведений об открытии и закрытии банковских счетов (ст. 118 НК РФ).

6. Нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, не повлекшее занижения налоговой базы (п.1, 2 ст. 120 НК РФ).

7. Непредставление налогоплательщиком сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ).

8. Ответственность за нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129² НК РФ)

9. Непредставление уведомления о контролируемых сделках (ст. 129⁴ НК РФ).

Тема № 8. Организационные налоговые правонарушения, совершаемые субъектами, не являющимися налогоплательщиками

1. Непредставление организацией сведений о налогоплательщике по запросу налогового органа (п. 2 ст. 126 НК РФ).

2. Налоговая ответственность свидетеля (ст. 128 НК РФ).

3. Налоговая ответственность экспертов, специалистов и переводчиков (ст. 129 НК РФ).

4. Ответственность за неправомерное несообщение сведений о налогоплательщике налоговому органу лицами (органами) в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности (ст. 129.1 НК РФ).

5. Соотношение налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 118, 119, 126, 129.1 НК РФ.

Тема № 9. Имущественные налоговые правонарушения

1. Налоговая ответственность за уклонение налогоплательщика от уплаты налога (ст. 122 НК РФ)

2. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником (ст. 122¹ НК РФ)

3. Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы (п. 3 ст. 120 НК РФ)

4. Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 123 НК РФ)

5. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (ст. 129³ НК РФ)

6. Разграничение некриминального уклонения от уплаты налогов, ответственность за которое наступает по ст. 122 НК РФ, и преступления, ответственность за которое наступает по ст.ст. 198, 199 УК РФ

Тема № 10. Налоговые правонарушения, совершаемые кредитными организациями

1. Банки как специальный субъект налоговых правонарушений

2. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику (ст. 132 НК РФ)

3. Нарушение банком срока исполнения поручения налогоплательщика о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа (ст. 133 НК РФ)

4. Неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора (ст. 135 НК РФ)

5. Ответственность банка за неисполнение решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (ст. 134 НК РФ)

6. Ответственность банка за непредставление налоговым органам справок (выписок) по операциям и счетам (ст. 135¹ НК РФ)

7. Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами (ст. 135² НК РФ).

Тема № 11. Проблемы добросовестности в налоговых правоотношениях

1. Понятия «злоупотребление правом» и «добросовестность» в налоговых правоотношениях и история их появления

2. Оптимизация налогообложения. Способы оптимизации налогообложения. Особые экономические зоны и оффшоры. Пределы налоговой оптимизации. Обход налогов и уклонение от уплаты налогов

3. Действующие судебные доктрины, применяемые для разграничения правомерной минимизации налогов и уклонения от их уплаты. Понятие обоснованной налоговой выгоды. Критерии обоснованности получения налоговой выгоды

Тема № 12. Защита прав налогоплательщиков при привлечении к налоговой ответственности

1. Понятие и основные способы защиты прав налогоплательщиков

2. Административный способ защиты прав налогоплательщиков. Порядок обжалования индивидуальных налогово-правовых актов, действий (бездействий) должностных лиц налоговых органов

3. Проблемы установления и реализации ответственности государства, муниципальных образований, налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц за нарушение налогового законодательства. Гражданско-правовая ответственность налоговых органов за неправомерные действия при привлечении к ответственности за налоговые правонарушения

4. Судебная защита прав налогоплательщиков (налоговых агентов). Общая характеристика налоговых споров в арбитражных судах и судах общей юрисдикции. Рассмотрение налоговых споров в арбитражных судах и судах общей юрисдикции

5. Судебные доказательства и судебное доказывание в налоговых спорах. Решение суда и порядок его исполнения

6. Применение актов Конституционного Суда РФ, Европейского суда по правам человека, Суда ЕС при привлечении к налоговой ответственности.

Тема № 13. Правовое регулирование ответственности за совершение

налоговых правонарушений в иностранных государствах

1. Налоговые правонарушения и ответственность за них по законодательству США и европейских государств.

2. Порядок привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений в США и странах Европы.

3. Правовой статус органов, осуществляющих производство по делам о налоговых правонарушениях в иностранных государствах.

4. Гарантии защиты прав налогоплательщиков в США и странах Европы.

5. Зарубежный опыт рассмотрения налогово-правовых споров. Перспективы применения актов Европейского Суда по правам человека и Европейского суда справедливости (Суда ЕС) при привлечении к налоговой ответственности.