Тема № 7. Организационные налоговые правонарушения, совершаемые налогоплательщиками

1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 116 НК РФ) и ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 116 НК РФ).

2. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) (ст. 119 НК РФ). Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) (ст. 119¹ НК РФ). Соотношение налоговой, административной и уголовной ответственности за непредставление налоговой декларации. Сравнительная характеристика статьи 119 НК РФ со статьей 15.5 КоАП РФ и со статьями 198 и 199 УК РФ.

3. Представление в налоговый орган расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения (ст. 119² НК РФ).

4. Нарушение срока представления налогоплательщиками сведений об открытии и закрытии банковских счетов (ст. 118 НК РФ).

5. Нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, не повлекшее занижения налоговой базы (п.1, 2 ст. 120 НК РФ).

6. Непредставление налогоплательщиком сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ).

7. Ответственность за нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129² НК РФ)

8. Непредставление уведомления о контролируемых сделках (ст. 129⁴ НК РФ).

Литература: Нормативные правовые акты

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях : ФЗ от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 28.07.2012) // Собрание законодательства РФ. – 2002. - N 1 (ч. 1). - Ст. 1.

Уголовный кодекс Российской Федерации: ФЗ от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 28.07.2012) // Собрание законодательства РФ. – 1996. - N 25. - Ст. 2954.

Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки : Приказ ФНС РФ от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@ // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. - № 13.

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок: приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ // Экономика и жизнь. – 2007. - № 23.

Об ответственности за нарушения налогового законодательства : Письмо МНС РФ от 28.09.2001 № ШС-6-14/734 // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. – 2001. - № 12.

Материалы судебной практики

О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях : Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 (ред. от 11.11.2008) // Российская газета. - 08.11.2006. - N 250; Бюллетень Верховного Суда РФ. – 2006. - N 12.

Научная и учебная литература

Основная*

Налоговое право России: учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохина. – 3 – е изд., испр. – М.: Норма, 2010. – С. 374-399, 410-414.

Дополнительная

Арбитражная практика, позволяющая оспорить или смягчить штраф за непредставление декларации // Налоги. 2011. N 43. С. 1, 8 - 10.

Борисенко О. Не представил декларацию - штраф! // ЭЖ-Юрист. 2012. N 22. С. 10.

Брызгалин А.В. Виды налоговых правонарушений: теория и практика применения / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2004.

Бурцев Д.Г. Проблемы определения состава налогового правонарушения за непредставление налоговой декларации в электронном виде и привлечения к ответственности налогоплательщиков // Налоги. 2010. N 9. С. 15 - 17.

Кинсбурская В.А. Ответственность за нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса // Вестник арбитражной практики. 2011. N 5. С. 31 - 41.

Кинсбурская В.А. Спорные вопросы привлечения к ответственности по статье 118 Налогового кодекса Российской Федерации // Вестник арбитражной практики. 2011. N 3. С. 38 - 46.

Кучеров И.И. Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / И.И. Кучеров, И.И. Шереметьев. – М., 2006.

Лермонтов М.Ю. Характеристика основных видов нарушений законодательства о налогах и сборах / М.Ю. Лермонтов // Законодательство.- 2006.-№3.-С. 23-32.*

Лунякин К.В. Ответственность за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета банке / К.В. Лунякин // Ваш налоговый адвокат. – 2008. - № 7. – С. 60 – 63.

Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории / О.А. Ногина. – СПб.: Питер, 2002.

Панкова О.В. Проблемы применения КоАП РФ в производстве по делам о налоговых правонарушениях / О.В. Панкова // Законодательство. – 2003. - № 10.

Полтева А.М. Камеральные налоговые проверки: правовые и организационные проблемы проведения / А.М. Полтева // Налоговые споры: теория и практика. – 2008. - № 1.

Рыжаков А.П. Свидетель при осуществлении налогового контроля. Комментарий к ст. 90 НК РФ // СПС КонсультантПлюс. 2009.

Садчиков М.Н. Налоговый контроль в решениях КС РФ 2006 г. / М.Н. Садчиков // Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2006 года: по материалам 4-й Междунар. науч.-практ. конф. 13-14 апр. 2007 г., Москва: сборник; под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2007. – С. 148 – 153.

Стрельников В.В. Ответственность за нарушение порядка постановки на налоговый учет / В.В. Стрельников // Налоговые споры: теория и практика. – 2006. - № 3. – С. 28 – 30.

Травкина Н.А. Правовые проблемы применения налоговой ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности ведения налогового учета / Н.А. Травкина // Гос. и право. – 2006. - № 2. – С. 87 – 91.

Туркевич П. Привлечение к налоговой ответственности за несвоевременную сдачу налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период в арбитражном процессе // Корпоративный юрист. 2010. N 11. С. 55 - 60.

Тютин Д.В. Роль налоговой декларации в механизме исполнения обязанности уплаты налога / Д.В. Тютин // Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2006 года: по материалам 4-й Междунар. науч.-практ. конф. 13-14 апр. 2007 г., Москва: сборник; под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2007. – С. 137 – 147.

Хаманева Н.Ю. Административная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах / Н.Ю. Хаманева // Административная ответственность: вопросы теории и практики. – М.: ИГП РАН, 2005. – С. 72 – 77.

Яковлев А.А. Новая правовая позиция КС РФ в отношении повторных выездных налоговых проверок / А.А. Яковлев // Ваш налоговый адвокат. – 2009. - № 4. – С. 7 – 17.