Тема № 5. Штрафная налоговая ответственность (ответственность за совершение налоговых правонарушений)

1. Понятие и общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (штрафной налоговой ответственности).

2. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. Налоговая амнистия.

3. Презумпция невиновности в налоговом праве.

4. Налоговые санкции как меры ответственности за совершение налогового правонарушения.

5. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

6. Давность взыскания налоговых санкций и давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Литература: Нормативные правовые акты

Разъяснения положений налогового законодательства в части статьи 34.2 Налогового кодекса РФ: Письмо Минфина РФ от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 // Документы и комментарии. – 2007. -N 17.

Материалы судебной практики

По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа : Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2005 N 9-П // Собрание законодательства РФ. – 2005. - N 30 (ч. II). - Ст. 3200.

Определение КС РФ от 02.10.2007 № 632-О-О // СПС «Консультант Плюс».

Определение КС РФ от 15.01.2008 № 222-О-О // СПС «Консультант Плюс».

Постановление Президиума ВАС РФ от 06.03.2007 № 15182/06 // СПС «Консультант Плюс».

Научная и учебная литература Основная*

Налоговое право России: учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохина. – 3 – е изд., испр. – М.: Норма, 2010. – С. 361-374, 504-525.

Дополнительная

Бекренева Т.Д. Конституционный принцип презумпции невиновности в налоговом праве // Налоги (журнал). – 2007. - N 3.

Гришаева В. Смягчающие ответственность обстоятельства // ЭЖ-Юрист. 2012. N 25. С. 12.

Дунаев П.К. Без вины виноватые / П.К. Дунаев // Ваш налоговый адвокат. – 2006. - № 1. – С. 11 – 15.

Дунаев П.К. Презумпция невиновности в практике КС РФ / П.К. Дунаев // Налоговые споры: теория и практика. – 2007. - № 3. – С. 10.

Евсеев А.А. Налоговые правонарушения с формальным составом : исчисление сроков давности взыскания санкций / А.А. Евсеев // Налоговые споры: теория и практика. – 2006. - № 3. – С. 25 – 27.

Жигачев А.В. Чрезвычайные и непреодолимые обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения // СПС КонсультантПлюс. 2009.

Князева О.Н. Фактические основания налогово-правового принуждения // Налоги. 2012. N 2. С. 9 - 11.

Ковалевская Д. Практика применения обстоятельств, отягчающих налоговую ответственность // Финансовая газета. 2010. N 28. С. 10.

Ковалевская Д. Практика применения обстоятельств, отягчающих налоговую ответственность // Финансовая газета. 2010. N 27. С. 13.

Ковалевская Д.Е. Обстоятельства, смягчающие ответственность // Налоговый вестник. 2010. N 6. С. 117 - 125.

Ковалевская Д.Е. Применение смягчающих и отягчающих налоговую ответственность обстоятельств // Аудиторские ведомости. 2010. N 6. С. 85 - 95.

Кочкаров А.А. Причины и условия налоговых правонарушений // Финансовое право. 2011. N 6. С. 27 - 32.

Лермонтов Ю. Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность // Аудит и налогообложение. 2010. N 5. С. 38 - 40.

Мельникова Ю.А. Смягчаем ответственность. Используем обстоятельства // Налоговая проверка. 2010. N 1. С. 60 - 68.

Мингазова Э.И. Обобщение практики применения подпункта 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации по делам о привлечении к ответственности // Арбитражные споры. 2011. N 2. С. 86 - 96.

Митюшев В. Смягчающие обстоятельства / В. Митюшев // ЭЖ-Юрист. – 2005. - № 7.

Михайлова О.Р. Должная осмотрительность и объективное вменение / О.Р. Михайлова // Ваш налоговый адвокат. – 2009. - № 2. – С. 41 – 45.

Никитина С.В. Статус разъяснений Минфина России по вопросам применения налогового законодательства / С.В. Никитина // Налоговые споры: теория и практика. – 2008. - № 1.

Осолодченко В. Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность / В. Осолодченко // Арбитражная практика. – 2007. - № 5. – С. 30.

Пономарев С.А. Обстоятельства, которые могут исключить налоговую ответственность // Все для бухгалтера. 2010. N 5. С. 47 - 51.

Попов В.В. К вопросу о презумпции невиновности налогообязанных субъектов и их обязанности по уплате налогов и сборов // Налоги. 2011. N 6. С. 14 - 16.

Родионов А.А. Смягчающие обстоятельства. Арбитражная практика / А.А. Родионов // Ваш налоговый адвокат. – 2009. - № 1. – С. 54 – 61.

Семенихин В.В. Обстоятельства, при наличии которых привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения исключается // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2011. N 3. С. 34 - 36.

Толмачев А. Обстоятельства, исключающие и смягчающие налоговую ответственность // Новая бухгалтерия. – 2008. - N 9.

Толмачев А.А., Смирнов Н.Н. Привлечение юридического лица к налоговой и административной ответственности: проблемы установления вины в судебно-арбитражной практике // Налоги. 2011. N 5. С. 5 - 10.

Фоевцов С. Применение прецедента в судебной практике. Письменные разъяснения Минфина России // Финансовая газета. 2012. N 27. С. 10.

Хомутов Е.А. Налоговые деликты и ответственность должностных лиц организаций: административно-правовые аспекты // Налоги. 2011. N 44. С. 10 - 12.

Царенов Б.Г. Налоговые индульгенции Минфина России / Б.В. Царенов // Ваш налоговый адвокат. – 2007. – № 11.

Цацулина Е.И. Проблема исчисления срока давности привлечения к налоговой ответственности / Е.И. Цацулина // Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2005 года: по материалам 3-й Междунар. науч.-практ. конф. 14-15 апр. 2006 г., Москва; сборник; под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2007. – С. 161 – 164.

Шинкарев В.В. Об особенностях проверки правильности расчета суммы штрафа за налоговые правонарушения // Налоги. 2011. № 1. – С. 13-19; N 6. С. 6 - 11.

Щекин Д.М. Юридические презумпции в налоговом праве / Д.М. Щекин. – М., 2002.