Статистика налогов и налоговой системы

Налоговые поступления формируют основную часть доходов бюджета разных уровней.

Налоги – это обязательные и безвозмездные сборы, взимаемые государственными органами всех уровней с физических и юридических лиц по ставкам, установленным в законодательном порядке, с целью финансирования общественных расходов.

Налоговая система Российской Федерации - это совокупность всех налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых государ­ственными органами всех уровней в установленном порядке на всей территории страны.

Основные принципы налогообложения следующие:

• справедливость, утверждающая всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами государ­ства соразмерно их доходам, в соответствии с политической и социально-экономической необходимостью;

• определенность, требующая, чтобы сумма, способ и время платежа были заранее известны плательщикам;

• удобство, которое предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые максимально удобны плательщикам;

• экономия, заключающаяся в сокращении издержек процесса взима­ния налога, рационализации и модернизации системы налогообложения.

В экономико-статистическом анализе используются следующие основные понятия: база налогообложения, объект налогообложения, налоговая ставка, налогообразующее (налоговое) событие.

Налоги классифицируются по нескольким аспектам:

■ с социальной и технической точки зрения:

• персональные,

• реальные,

• прогрессивные,

• пропорциональные,

• фиксированные;

■ с экономической точки зрения:

• прямые,

• косвенные;

■ с точки зрения государственных (федеральных) властей:

• общегосударственные (федеральные),

• региональные,

• местные (локальные).

При определении налоговой базы, размера налогов, а также объек­тов налогообложения статистика формирует основные блоки статисти­ческой информации в соответствии с принципами системы националь­ных счетов, а также широко использует метод группировок и класси­фикаций:

• блок 1 «Сектор органов государственного управления», в кото­рый включены подсектора центрального правительства и региональ­ных местных органов власти. Ресурсы этих институциональных единиц формируются за счет налогов и отчислений, а также уплачиваемых единиц прочих секторов;

• блок 2 «Сектор нефинансовых предприятий (разных форм собственности)». Их ресурсы формируются главным образом за счет средств, получаемых от продаж товаров и услуг, или за счет субсидий из государственного бюджета;

• блок 3 «Частные хозяйства, в том числе домохозяйства». Основной функцией домашних хозяйств является потребление товаров и услуг. Часть из них осуществляет деятельность по производству некоторых видов товаров и услуг, как для собственного потребления, так и на продажу;

• блок 4 «Финансовые учреждения», ресурсы которых формируются за счет принятых обязательств и полученных процентов от различных видов банковских и консалтинговых услуг, а также страховых премий и комиссионных.

Для характеристики налогообложения используется система показателей:

• налоговые доходы, в которые входят все обязательные платежи, поступающие в определенных размерах и сроки, установленные законодательством; ¹

• налоговые поступления, включающие в себя все виды прямых и косвенных налогов;

• общая сумма налоговых поступлений доходной части бюджетов разных уровней;

■ сумма авансовых налоговых платежей;

■ суммы отдельных видов налогов в соответствии с бюджетными классификациями;

■ суммы налоговых поступлений по отдельным секторам экономики и отраслям промышленности;

■ объем общей налоговой задолженности перед консолидированным бюджетом – всего, в том числе:

– по федеральным налогам, из них: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций,

• по региональным налогам,

• по местным налогам;

• чистая налоговая задолженность перед консолидированным бюджетом, которая определяется как разница между общей налого­вой задолженностью и авансовыми налоговыми платежами;

• дополнительно начисленная сумма налогов и финансовых санкций по результатам проверок налоговых органов;

• сумма поступивших налогов и финансовых санкций, дополнительно начисленная по результатам проверок;

• суммы, возвращенные плательщикам по излишне уплаченным налогам;

• суммы начисленных административных штрафов;

• суммы отсрочки и рассрочки по налоговым платежам;

• налогооблагаемая база по следующим налогам: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, платежи за пользование природными ресурсами, налог на доходы физических лиц;

• суммы возврата по поданным декларациям физических лиц;

• суммы доплаты налогов по поданным декларациям физических

лиц.

Все абсолютные показатели исследуются в динамике и по ним рассчитываются показатели ряда динамики.

В статистике налогов и налогообложения большое значение имеют следующие относительные показатели:

• доля налогов консолидированного бюджета в ВВП;

• доля налогов консолидированного бюджета субъектов Федерации в валовом региональном продукте;

• удельный вес налогов в доходах консолидированного бюджета;

• доля всех налогов в общей сумме доходов бюджетов разных уровней;

• удельный вес прямых и косвенных налогов в общей сумме налоговых поступлений;

• удельные веса налога на доходы физических лиц и налогов с юридических лиц в консолидированном бюджете;

■ удельные веса налога на доходы физических лиц, налога на прибыль, НДС, акцизов, импортных и экспортных пошлин в налоговых поступлениях федерального и консолидированного бюджетов;

■ удельные веса НДС и налога на прибыль в федеральном бюджете.

Статистика изучает динамику удельного веса налоговых поступлений в доходах бюджета. Кроме того, рассчитываются показатели структуры региональных и местных налогов в динамике.

К числу факторов, существенно влияющих на изменение объема налоговых доходов государственного бюджета, относится изменение налоговых ставок и величины налоговой базы. Таким образом, может быть проведен факторный анализ и исчислено абсолютное и относи­тельное изменение объема налоговых отчислений по каждому виду налога в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет двух факторов: изменения объема налоговой базы и изменения налоговой ставки.