24. Финансовая отчетность предприятия. Экспресс-анализ финансового состояния предприятия.

К финан-й отчет-сти пр-тия можно отнести следующие формы и док-ты:

1. Форма №1 – Баланс

2. Прилож-я к балансу: Форма №2 – Отчет о приб. и уб.; Форма №5 – Отчет о финанс-х рез-тах и их использовании

3. Форма №4-Ф годовая – Отчет о наличии экспонатов из благородных металлов, драгоценных камней

4. Форма №5-Ф месячная – Отчет о финансовых результатах

5. Форма №7-Ф годовая – Отчет о запасах неустановленного оборудования, требующего монтажа, находящегося на складах в капитальном строительстве

6. Форма №10-Ф годов – Отчет по отд-ным показ-лям финанс.деят-ти пр-тия

7. Форма №1-П годовая – Отчет о недостачах, хищениях, порче и повреждении грузов при перевозке на транспорте

8. Форма №5-З годовая, квартальная – Отчет о затратах на производство и реализацию продукции

9. Форма №11 годовая – Отчет о наличии и движении основных средств

Целью экспресс-анализа явл-ся наглядная и простая оценка финанс-го благополучия и динамики развития пр-тия

Этапы выполнения следующие: 1) Подготовительный – принимается решение о целесообразности экспресс-анализа и оценивается готовность финанс.отчет-сти к чтению (формальная и счетная проверка). 2) Предварительный обзор бух.отчетности – ознакомл-е с пояснит-ной запиской к балансу. На этом основании оцениваются условия работы в отчетном периоде, опред-тся тенденции осн-х показ-лей деят-сти, качеств-е изменения в имуществ-м и финанс-м положении пр-тия

3) Экономич-ое чтение и а-з отчет-сти – обобщ-ная оценка рез-тов хоз-ной деят-ти и финанс. сост-я. Общем виде методикой предусм-тся а-з ресурсов и их стр-ры, рез-тов хоз-вания, эффект-сть использ-я собств-х и заемн. ср-в. При этом отбир-ся наиб. существенные и наглядные показ-ли, изучается также их динамика:

Аналитические показатели для экспресс-анализа

1) Оценка экономического потенциала

1.1) Оценка имущественного положения:

• Величина ОС и их доля в общей сумме активов

• Коэффициент износа ОС

• Общая сумма хоз-ных ср-в, находящ-ся в распоряжении пр-тия

1.2) Оценка финансового положения:

• Величина собств-х ср-в и их доля в общей сумме источников

• Коэф-нт покрытия (текущие активы/текущие обязательства)

• Коэф-нт покрытия запасов (доля «нормальных источников»)

• Доля собственных ОбС в их общей сумме

• Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме

1.3) Наличие «больных» статей в отчетности:

• Убытки

• Ссуды и займы, не погашенные в срок

• Просроченная кредиторка и дебиторка

• Просроченные векселя

2) Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности

2.1) Оценка прибыльности:

• Прибыль

• Рентабельность общая (продаж)

• Рентабельность основной деятельности (затрат)

2.2) Оценка динамичности:

• Сравнит-ные темпы роста выручки, прибыли и авансированного капитала

• Оборачиваемость активов

• Продолжительность операционного и финансового цикла

• Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности

2.3) Оценка эффективности использования экономического потенциала:

• Рентабельность авансированного капитала

• Рентабельность собственного капитала

3) Оценка финанс-го сост-я с краткоср-х позиций – платежеспос-сть (спос-сть своевременно и в полном объеме провести расчеты по краткоср-м обязат-вам) и ликвидность (наличие оборот.ср-в, достат-х для погашения краткоср-х обязат-ств):

• Коэф-нт платежеспос-сти (абсолютной ликвидности) – деньги / срочные обязательства

• Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств активами, срок трансформации которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств)

Актив	Пассив
1. Наиболее ликвидные активы (денежн. ср-ва + краткосрочные финансовые вложения)	1.Наиболее срочные обязат-ва (кредиторская задолженность)
2. Быстро реализуемые активы (дебиторская задолженности и прочие активы)	2.Кратоксрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы и прочие краткосрочные пассивы)
3. Медленно реализ-ые активы (запасы (без расходов будущих периодов) + долгосрочные финансовые вложения)	3. Долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы)
4. Трудно реализ-мые активы (вне-оборот-е активы без долгосроч-х финанс-х вложений)	4. Постоянные пассивы (капитал и резервы + стр. 630 – 660)
Баланс	Баланс

Устойчивое финансовое состояние:

А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4

4) Оценка финанс-го состояния с долгосрочных позиций – соотношение собственного и заемного капитала