- •Донецька державна академія управління
- •Економічний аналіз стислий конспект лекцій
- •Донецьк 2002
- •I. Загальні положення
- •3. Прийоми і методи економічного аналізу.
- •4. Ситуаційний аналіз. Аналіз основних ринкових проблем.
- •5. Аналіз виконання договірних зобов'язань.
- •6. Аналіз використання трудових ресурсів, оплати і продуктивності праці.
- •7. Аналіз і оцінка ефективності використання основних засобів.
- •8. Аналіз використання оборотних коштів.
- •9. Аналіз витрат виробництва і збуту продукції.
- •10. Аналіз фінансових результатів.
- •11. Аналіз і діагностика фінансового стану підприємства.
- •Тема 1.
- •1. Економічний аналіз – необхідна ланка в управлінні виробництвом.
- •2. Напрямки економічного аналізу.
- •3. Сучасні види аналізу.
- •2. Напрямки економічного аналізу.
- •3. Сучасні види аналізу.
- •Контрольні питання по темі:
- •Тема 2.
- •2. Особливості прийняття господарських рішень в умовах ринку.
- •3. Умови і порядок проведення комплексного ринкового аналізу.
- •4. Організація аналітичної роботи на підприємстві.
- •Контрольні питання по темі:
- •Тема 3.
- •2. Класифікація способів і прийомів економічного аналізу.
- •2.1. Логічні прийоми аналізу.
- •2.2. Економіко-математичні способи аналізу.
- •2.3. Евристичні прийоми аналізу.
- •Контрольні питання по темі.
- •Тема 4.
- •2. Аналіз основних ринкових проблем.
- •2.1. Визначення місткості ринку і величини попиту, сегментація ринку.
- •2.2. Визначення стратегії цін.
- •2.3. Аналіз конкурентноздатності.
- •2.4. Аналіз витрат на рекламу.
- •2.5. Аналіз ефективності діяльності апарата збуту.
- •Контрольні питання по темі.
- •Тема 5. Аналіз виконання договірних зобов'язань.
- •2. Основні етапи аналізу при укладенні господарських договорів.
- •3. Основні показники, напрямки і способи аналізу виробництва і реалізації продукції.
- •4. Аналіз товарної і реалізованої продукції.
- •5. Аналіз асортименту і номенклатури продукції, що випускається.
- •6. Аналіз ритмічності випуску продукції.
- •7. Аналіз якості продукції.
- •2. Аналіз плинності кадрів і використання робочого часу.
- •3. Аналіз динаміки продуктивності праці.
- •4. Аналіз використання фонду оплати праці.
- •5. Аналіз умов праці виробничого колективу.
- •Контрольні питання по темі.
- •Аналіз і оцінка ефективності використання основних фондів.
- •2. Аналіз стану основних фондів.
- •3. Аналіз використання основних фондів.
- •Контрольні питання по темі.
- •Тема № 8. Аналіз використання оборотних коштів.
- •2. Забезпеченість підприємства власними оборотними коштами.
- •3. Аналіз ефективності використання оборотних коштів.
- •Контрольні питання по темі.
- •Тема № 9. Аналіз витрат виробництва і збуту продукції
- •2. Аналіз показників собівартості продукції.
- •3. Пофакторний аналіз собівартості.
- •Контрольні питання по темі.
- •Тема № 10. Аналіз прибутку і рентабельності в умовах ринку
- •2. Фактори, що впливають на величину прибутку підприємства.
- •3. Аналіз показників рентабельності виробництва.
- •Контрольні питання по темі.
- •Тема №11. Аналіз фінансового стану підприємства.
- •2.2. Склад і структура джерел фінансових ресурсів.
- •2.3. Оцінка ступеня платоспроможності підприємства.
- •3. Оцінка ефективності виробничо-господарської діяльності підприємства
- •Контрольні питання по темі.
- •Висновки
Контрольні питання по темі.
1. Види прибутку і порядок їхнього утворення.
2. Напрямки використання прибутку.
3. Порядок пофакторного аналізу прибутку.
4. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства.
5. Порядок визначення показників рентабельності підприємства.
Тема №11. Аналіз фінансового стану підприємства.
1. Бухгалтерська звітність, приваблювана для аналізу фінансового стану.
2. Аналіз і оцінка фінансової стійкості і платоспроможності підприємства:
1.1. Аналіз наявності фінансових ресурсів підприємства.
1.2. Аналіз і склад структури джерел фінансових ресурсів.
1.3. Оцінка ступеня платоспроможності підприємства.
2. Оцінка прибутковості господарської діяльності підприємства.
1. Бухгалтерська звітність, приваблювана для аналізу фінансового стану.
Фінансовий стан підприємства характеризує розміщення і використання коштів підприємства.
Джерелами інформації, що дають комплексну характеристику фінансових коштів і джерел розвитку підприємства, є основні форми бухгалтерської звітності:
форма 1 - “Баланс підприємства”;
форма 2 - “Звіт про фінансові результати”
форма 3 - “Звіт про майновий стан”.
Форма 4 - «Звіт про рух коштів».
2. Аналіз і оцінка фінансової стійкості і платоспроможності підприємства.
2.1. Наявність фінансових ресурсів підприємства.
Під фінансовими ресурсами розуміється оборотний капітал (поточні активи) підприємства.
Існує кілька підходів у визначенні розміру фінансових ресурсів підприємства:
1) у загальному виді – по наявності загальної суми оборотних коштів (2+3 розділи активу балансу);
2) по наявності легкореалізованих активів (кошти, дебіторська заборгованість за винятком зайвих і залежалих);
3) по наявності оборотних коштів на конкретний день аналізу (розрахунковий і інший рахунки, каса, високоліквідні цінні папери).
2.2. Склад і структура джерел фінансових ресурсів.
По складу джерела фінансових ресурсів підрозділяються на:
1) власні;
2) позикові (усі види кредитів і позик);
3) кредиторська заборгованість.
Визначення наявності власних оборотних коштів: до розділу 1 пасиву балансу додаються довгострокові кредити і позики і віднімається 1 розділ активу балансу.
Основні показники і характеристики структури фінансових джерел:
1. Коефіцієнт незалежності (власності, фінансової незалежності, автономності) дорівнює відношенню джерел власних коштів до загальної суми джерел фінансування чи відношення 1 розділу пасиву і суми пасивів балансу. Оптимальне значення цього показника - більше чи дорівнює 0,5-0,6. однак у деяких країнах, зокрема в Японії, раціональним вважається значення більш 0,3. Улаштовується це тим, що підприємства, які динамічно розвиваються, вкладають у свій розвиток значні кредитні ресурси, що веде до зменшення частки власних коштів.
2. Коефіцієнт позикових коштів дорівнює відношенню позикових коштів (2 - 5 розділи пасиву балансу) до підсумку балансу по пасиву. Також цей показник можна визначити як різниця між одиницею і коефіцієнтом незалежності. Обґрунтування оптимізаційної величини коефіцієнта позикових коштів зворотне обґрунтуванню коефіцієнта незалежності.
3. Співвідношення (%) короткострокових, середньострокових і довгострокових позикових коштів. Більш висока частка довгострокових кредитів свідчить про стабільний фінансовий стан підприємства.
4. Коефіцієнт мобільності оборотних коштів дорівнює відношенню коштів і фінансових вкладень (каса, розрахунковий рахунок, цінні папери) до всієї суми оборотних коштів (2 і 3 розділи активу балансу). Збільшення значення цього коефіцієнта (більш 0,2) підтверджує тенденцію прискорення оборотності оборотних коштів підприємства.
5. Коефіцієнт боргу дорівнює відношенню позикових коштів (2 - 5 розділи пасиву) до власних коштів (1 розділ пасиву). Якщо значення коефіцієнта більше одиниці, то фінансове положення підприємства хитливе.
6. Коефіцієнт фінансування дорівнює відношенню власних коштів до позикових. Оптимальний варіант значення коефіцієнта - більше 0,5.
7. Коефіцієнт маневреності власних коштів дорівнює відношенню власного оборотного капіталу до джерел оборотних коштів. Значення коефіцієнта вище 0,5 свідчить про високу гнучкість власного капіталу.
8. Коефіцієнт фінансової стійкості дорівнює відношенню суми джерел власних коштів, довгострокових кредитів і позик до підсумку балансу. Підприємства фінансово стійко при значенні коефіцієнта вище 80-90%. При значенні менше 70% фінансовий стан підприємства викликає тривогу.