- •Донецька державна академія управління
- •Економічний аналіз стислий конспект лекцій
- •Донецьк 2002
- •I. Загальні положення
- •3. Прийоми і методи економічного аналізу.
- •4. Ситуаційний аналіз. Аналіз основних ринкових проблем.
- •5. Аналіз виконання договірних зобов'язань.
- •6. Аналіз використання трудових ресурсів, оплати і продуктивності праці.
- •7. Аналіз і оцінка ефективності використання основних засобів.
- •8. Аналіз використання оборотних коштів.
- •9. Аналіз витрат виробництва і збуту продукції.
- •10. Аналіз фінансових результатів.
- •11. Аналіз і діагностика фінансового стану підприємства.
- •Тема 1.
- •1. Економічний аналіз – необхідна ланка в управлінні виробництвом.
- •2. Напрямки економічного аналізу.
- •3. Сучасні види аналізу.
- •2. Напрямки економічного аналізу.
- •3. Сучасні види аналізу.
- •Контрольні питання по темі:
- •Тема 2.
- •2. Особливості прийняття господарських рішень в умовах ринку.
- •3. Умови і порядок проведення комплексного ринкового аналізу.
- •4. Організація аналітичної роботи на підприємстві.
- •Контрольні питання по темі:
- •Тема 3.
- •2. Класифікація способів і прийомів економічного аналізу.
- •2.1. Логічні прийоми аналізу.
- •2.2. Економіко-математичні способи аналізу.
- •2.3. Евристичні прийоми аналізу.
- •Контрольні питання по темі.
- •Тема 4.
- •2. Аналіз основних ринкових проблем.
- •2.1. Визначення місткості ринку і величини попиту, сегментація ринку.
- •2.2. Визначення стратегії цін.
- •2.3. Аналіз конкурентноздатності.
- •2.4. Аналіз витрат на рекламу.
- •2.5. Аналіз ефективності діяльності апарата збуту.
- •Контрольні питання по темі.
- •Тема 5. Аналіз виконання договірних зобов'язань.
- •2. Основні етапи аналізу при укладенні господарських договорів.
- •3. Основні показники, напрямки і способи аналізу виробництва і реалізації продукції.
- •4. Аналіз товарної і реалізованої продукції.
- •5. Аналіз асортименту і номенклатури продукції, що випускається.
- •6. Аналіз ритмічності випуску продукції.
- •7. Аналіз якості продукції.
- •2. Аналіз плинності кадрів і використання робочого часу.
- •3. Аналіз динаміки продуктивності праці.
- •4. Аналіз використання фонду оплати праці.
- •5. Аналіз умов праці виробничого колективу.
- •Контрольні питання по темі.
- •Аналіз і оцінка ефективності використання основних фондів.
- •2. Аналіз стану основних фондів.
- •3. Аналіз використання основних фондів.
- •Контрольні питання по темі.
- •Тема № 8. Аналіз використання оборотних коштів.
- •2. Забезпеченість підприємства власними оборотними коштами.
- •3. Аналіз ефективності використання оборотних коштів.
- •Контрольні питання по темі.
- •Тема № 9. Аналіз витрат виробництва і збуту продукції
- •2. Аналіз показників собівартості продукції.
- •3. Пофакторний аналіз собівартості.
- •Контрольні питання по темі.
- •Тема № 10. Аналіз прибутку і рентабельності в умовах ринку
- •2. Фактори, що впливають на величину прибутку підприємства.
- •3. Аналіз показників рентабельності виробництва.
- •Контрольні питання по темі.
- •Тема №11. Аналіз фінансового стану підприємства.
- •2.2. Склад і структура джерел фінансових ресурсів.
- •2.3. Оцінка ступеня платоспроможності підприємства.
- •3. Оцінка ефективності виробничо-господарської діяльності підприємства
- •Контрольні питання по темі.
- •Висновки
Контрольні питання по темі.
1. Порядок формування повної собівартості продукції.
2. Угруповання витрат включених у собівартість.
3. Аналіз собівартості продукції по елементах і статтям витрат.
4. Аналіз витрат на 1 грн. товарної продукції.
5. Методика аналізу собівартості по основних факторах її зміни.
6.Аналіз витрат при виборі основних рекламних каналів поширення інформації.
Тема № 10. Аналіз прибутку і рентабельності в умовах ринку
1. Утворення і використання прибутку на підприємстві.
2. Фактори, що впливають на величину прибутку.
3. Аналіз показників рентабельності виробництва.
1. Утворення і використання прибутку на підприємстві.
Прибуток є метою і кінцевим фінансовим результатом діяльності підприємства.
До впровадження Національних стандартів бухгалтерського обліку (НСБУ) для аналізу використовувалися наступні види прибутку:
балансова;
оподатковувана;
пільгова (неоподатковувана податком);
що залишається в розпорядженні підприємства;
чиста.
Після впровадження НСБУ основними аналітичними показниками прибутковості підприємства є:
валовий прибуток ( доход чи збиток);
прибуток (збиток) від операційної (основної) діяльності;
прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподатковування;
прибуток (збиток) від звичайної діяльності;
надзвичайний прибуток (збиток);
чистий прибуток (збиток);
оподатковуваний прибуток;
пільговий прибуток (неоподатковувана податком);
Порядок формування і використання цих видів прибутку визначається Стандартом №3 НСБУ і формою №2 бухгалтерської звітності «Звіт про фінансові результати».
2. Фактори, що впливають на величину прибутку підприємства.
При аналізі прибутку планові показники витрат (собівартості) товарної продукції і прибутку коректується на коефіцієнт зміни обсягу реалізації продукції. Одержання величини планового, скоректованого і фактичного прибутку порівнюються між собою. У випадку наявності відхилень виявляються наступні фактори, що впливають на величину цих відхилень:
зміна обсягу реалізації продукції;
зміна структури реалізованої продукції;
зміна собівартості товарної (реалізованої) продукції;
зміна цін на реалізовану товарну продукцію.
Вплив факторів на зміну прибутку визначається таким способом (у порядку перерахування):
множенням планового прибутку на коефіцієнт перевиконання плану по обсягу реалізації в оптових цінах підприємства;
як різниця між плановим прибутком скоректованої на коефіцієнт зміни обсягу продукції по планових оптових цінах підприємства і плановим прибутком, скоректованої на коефіцієнт зміни обсягу продукції по повній плановій собівартості;
як різниця між плановою собівартістю, скоректованої на фактичну реалізацію продукції, і повною фактичною собівартістю;
як різниця між сумами фактичного виторгу від реалізації, розрахованими по діючим і плановим цінам.
3. Аналіз показників рентабельності виробництва.
Абсолютний показник прибутку недостатньо повно характеризує ефективність діяльності підприємства, тому що не має властивості порівнянності. Відносним показником, що визначає фінансові результати стосовно понесених витрат і властивість порівнянності, яким володіють, є показник рентабельності.
Загальний розрахунок показників рентабельності дорівнює відношенню прибутку до витрат. Ці показники можуть приймати дві форми:
1. Форму брутто, коли в чисельнику використовується прибуток перед сплатою податку.
2. Форму нетто, коли в чисельнику використовується чистий прибуток.
1. Показники рентабельності - брутто:
1.1. Рівень загальної рентабельності підприємства дорівнює відношенню прибутку перед сплатою податку до суми середньорічної вартості основних фондів і нормованих оборотних коштів.
Аналіз цього показника проводиться шляхом порівняння його рівня за звітний, плановий період і за попередній рік.
При виявленні відхилень визначається вплив наступних факторів:
а) зміна прибутку;
б) зміна вартості основних фондів;
в) зміна вартості нормованих оборотних коштів.
1.2. Рентабельність продукції дорівнює відношенню прибутку від реалізації продукції до повної собівартості.
Фактори, що впливають на зміну цього показника:
а) асортиментні зрушення в структурі реалізованої продукції;
б) зміна собівартості реалізованої продукції;
в) зміна оптових цін.
1.3. Рентабельність окремих видів виробів дорівнює відношенню прибутку від кожного виробу до повної собівартості.
Фактори, що впливають на зміну цього показника:
а) зміна собівартості;
б) зміна ціни.
2. Показники рентабельності - нетто:
2.1. Показник рентабельності продажів (коефіцієнт граничного рівня чистого прибутку) дорівнює відношенню чистого прибутку до обсягу продажів.
2.2. Показник рентабельності майна (коефіцієнт віддачі виробничих активів) дорівнює відношенню чистого прибутку до вартості майна підприємства. Вартість майна береться власна і позикова, тобто сума балансу.
2.3. Прибуток рентабельність власного капіталу дорівнює відношенню чистого прибутку до власного капіталу (1 розділ пасиву балансу).
2.4. Показники рентабельності позикового капіталу дорівнює відношенню чистого прибутку до позикового капіталу (2 - 5 розділи пасиву балансу).
2.5. Показники рентабельності окремих видів капіталів:
1. Показник прибутковості на одиницю акції чи паю дорівнює відношенню чистого прибутку до числа акцій (паїв).
2. Показник дивідендів на одну акцію чи одиницю паю дорівнює відношенню суми нарахованих дивідендів до числа акцій (паїв).
3. Ринкова ціна акцій чи паю дорівнює відношенню ринкової вартості акції чи паю до прибутку на акцію чи пай.