- •Розділ 1. Основи побудови фінансового обліку.
- •Розділ 2. Облік грошових коштів.
- •Розділ 3. Облік дебіторської заборгованості.
- •Розділ 4. Облік основних засобів і нематеріальних активів.
- •Класифікація на в бо і фз.
- •Розділ 5. Облік фінансових інвестицій.
- •Розділ 6. Облік запасів.
- •Розділ 7. Облік витрат виробництва і готової продукції.
- •Розділ 8. Облік зобов'язань.
- •Порядок відображення операцій з пдв.
- •Розділ 9. Облік праці, її оплати і відрахувань.
- •Розділ 10. Облік доходів, витрат і фінансових результатів діяльності підприємства.
- •Класифікації доходів і витрат.
- •Розділ 11. Облік власного капіталу і забезпечення майбутніх витрат і платежів.
- •Визначення і елементи вкладеного капіталу.
- •Визначення і елементи накопиченого капіталу.
- •Вкладений капітал формується за рахунок внесків власників підприємства, унаслідок конвертування боргових зобов’язань підприємства в акції або частки:
- •Розділ 12. Фінансова звітність підприємства.
- •І. Фінансові результати
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Порядок складання Звіту про рух грошових коштів.
- •Порядок Звіту про власний капітал.
Порядок Звіту про власний капітал.
№ |
Звіт про власний капітал |
Значення |
1. |
Сальдо на початок року (ряд. 010) |
= І розділу пасиву ББ |
2. |
Коректування (ряд. 020-040) |
Заповнюють, якщо були зміни в обліковій політиці, помилки |
3. |
Скоректоване сальдо на початок року (ряд. 050) |
Різниця між п.1 – п.2 |
4. |
Дооцінка – уцінка активів (ряд. 060-120) |
Дооцінка: Уцінка: |
5. |
Чистий прибуток (збиток) за зворотний період (рядок 130) |
Звіт про фінансовий результат (ряд. 220) |
6. |
Розподіл прибутку (ряд. 140-170) |
Суми нарахованих дивідендів, поповнення СК, РК: |
7. |
Внески учасників (ряд. 180-200) |
Дані про зростання СК і зміни НК в результаті збільшення або зменшення дебіторської заборгованості учасників по вкладах до СК підприємства |
8. |
Виключення капіталу (ряд. 210-250) |
Дані про зменшення власного капіталу внаслідок виходу власників, викупу або анулювання вилучених акцій АТ, зменшення номінальної вартості акцій: викуп акцій приводить до > ст. «Вилучений капітал», а їх перепродаж або анулювання до – <. |
9. |
Інші зміни в капіталі (ряд. 260-280) |
Дані про зміни у власному капіталі: списання неповернених збитків, безкоштовно отриманих або переданих активів. |
10. |
Усього зміни в капіталі (ряд. 290) |
Сума граф (1-11) |
11. |
Сальдо на кінець року |
= І розділу пасиву ББ |
7. Складовою частиною річної ФЗ є Примітки. Обов’язковість подання Приміток у складі річної ФЗ визначається ЗУ «Про БО і ФЗ в Україні», а порядок їх складання – окремими П(С)БО і наказом МФУ «Про Примітки до річної фінансової звітності» №302 від 2000 р.
Роль Приміток для користувачів ФЗ – сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію, інтерпретацію і роз’яснення інформації щодо фінансово-майнового стану підприємства, поточних результатів його діяльності, яка наводиться у річному звіті, розкриття найважливіших моментів щодо облікової політики, яка застосовувалась підприємством у звітному періоді.
Відповідно до П(С)БО 1, за складом Примітки поділяються на 3 компоненти:
Інформація, що стосуються облікової політики.
Інформація, яка не наведена безпосередньо у ФЗ, але є обов’язковою за відповідними П(С)БО.
Інформація, що містить додатковий аналіз ст. ФЗ, потрібний для забезпечення її зрозумілості і доречності.
Увага щодо інформації для керівництва підприємства під час підготовки Приміток:
включення показників діяльності філій, представництв, відділень і інших відособлених підрозділів підприємства;
розкриття причин і наслідків щодо періоду, за який складено ФЗ, якщо він відрізняється від звітного періоду, передбаченого П(С)БО №1;
розкриття причин і методів щодо валюти, якщо валюта ФЗ відрізняється від валюти, в якій ведеться БО;
інформація в Примітках – основний засіб розкриття невизнаних елементів ФЗ;
розкриття інформації може поєднувати коментарі і конкретні кількісно визначені дані, які відповідають характеру елементів ФЗ і їх відносному значенню для підприємства;
визначення рівня докладності розкриття інформації про конкретні елементи ФЗ – питання професійного судження керівництва підприємства з урахуванням їх відносної суттєвості.
Головна мета рекомендацій – забезпечення якості Приміток. Головне призначення – встановлення рівноваги між перевантаженням ФЗ надмірно докладними даними і неясністю інформації внаслідок її надмірного узагальнення.
Вимоги до Приміток щодо ФЗ в цілому.
Інформація, яка потребує розкриття |
№ П(С)БО, який встановлює вимоги до Приміток |
Виправлення помилок, допущених при складанні ФЗ: зміст і суму помилки; ст. ФЗ минулих періодів, які були перераховані з метою повторного подання порівняльної інформації; факт повторного оприлюднення виправлених ФЗ або недоцільність повторного оприлюднення |
6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» |
Перегляд облікових оцінок: зміст і суму змін в облікових оцінках, які мають суттєвий вплив на поточний період або, як очікується, суттєво будуть впливати на майбутні періоди |
6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» |
Зміна облікової політики |
6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» |
Події після дати ББ: зміст події і оцінку її впливу на фінансовий результат або обґрунтування щодо неможливості зробити таку оцінку |
6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» |
Об'єднання підприємств і його наслідки: характеристика та кількість випущених акцій разом з % акцій з правом голосу кожного підприємства, які були обмінені для здійснення об'єднання інтересів; суми активів і зобов'язань, внесені кожним підприємством;доход від реалізації, інші види операційного прибутку, чистий прибуток або збиток кожного підприємства до дати об'єднання, які включаються до чистого прибутку або збитків, відображених у ФЗ підприємств, що об'єднуються |
19 «Об'єднання підприємств» |
Консолідація ФЗ: перелік значних дочірніх підприємств із зазначенням назви, країни реєстрації, частку власності, частку в розподілі голосів; характеристику методу, використаного для обліку дочірніх підприємств в окремих ФЗ материнського підприємства і т.д. |
20 «Консолідовані фінансові звіти» |
Вплив змін валютних курсів: суму курсових різниць, які включені до чистого прибутку або збитку протягом звітного періоду; курсові різниці, включені до складу власного капіталу, а також інформацію, що пояснює різницю між сумою таких курсових різниць на початок і кінець звітного періоду |
21 «Вплив змін валютних курсів» |
За П(С)БО 29 «Фінансова звітність за сегментами» вимагається розкриття інформації про діяльність сегментів з метою задоволення потреб зовнішніх користувачів. У складі ФЗ передбачена форма №6 «Інформація за сегментами», що діє для підприємств, що зобов’язані оприлюднювати річну ФЗ; які займають монопольне становище на ринку продукції, товарів, робіт, послуг; цінова політика яких підлягає державному регулюванню.