- •Розділ 1. Основи побудови фінансового обліку.
- •Розділ 2. Облік грошових коштів.
- •Розділ 3. Облік дебіторської заборгованості.
- •Розділ 4. Облік основних засобів і нематеріальних активів.
- •Класифікація на в бо і фз.
- •Розділ 5. Облік фінансових інвестицій.
- •Розділ 6. Облік запасів.
- •Розділ 7. Облік витрат виробництва і готової продукції.
- •Розділ 8. Облік зобов'язань.
- •Порядок відображення операцій з пдв.
- •Розділ 9. Облік праці, її оплати і відрахувань.
- •Розділ 10. Облік доходів, витрат і фінансових результатів діяльності підприємства.
- •Класифікації доходів і витрат.
- •Розділ 11. Облік власного капіталу і забезпечення майбутніх витрат і платежів.
- •Визначення і елементи вкладеного капіталу.
- •Визначення і елементи накопиченого капіталу.
- •Вкладений капітал формується за рахунок внесків власників підприємства, унаслідок конвертування боргових зобов’язань підприємства в акції або частки:
- •Розділ 12. Фінансова звітність підприємства.
- •І. Фінансові результати
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Порядок складання Звіту про рух грошових коштів.
- •Порядок Звіту про власний капітал.
Розділ 12. Фінансова звітність підприємства.
Зміст лекції.
Визначення, складання і подання ФЗ.
Загальні вимоги до складання ББ.
Загальні вимоги до складання Звіту про фінансові результати.
Загальні вимоги до складання Звіту про рух грошових коштів.
Загальні вимоги до складання Звіту про власний капітал.
Загальні вимоги до складання Приміток до ФЗ.
1. Фінансова звітність (далі ФЗ) – бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності і рух грошових коштів підприємства за звітний період.
Склад ФЗ підприємств (крім бюджетних установ, представництв іноземних СПД і СМП): №1 Баланс; №2 Звіт про фінансові результати; №3 Звіт про рух грошових коштів; №4 Звіт про власний капітал; №5 Примітки до ФЗ.
У повному складі ФЗ готується підприємствами за календарний рік. Крім того, щоквартально всі підприємства і організації готують проміжну ФЗ у складі ББ і Звіту про фінансові результати.
Користувачі квартальної і річної ФЗ: органи сфери управління; трудові колективи; власники або засновники; органи державної статистики, казначейства або місцеві фінансові органи; НБУ.
Складання ФЗ по періодах.
Складання ФЗ |
Період |
Баланс |
На кінець останнього дня кварталу (року) |
Звіт про фінансові результати |
Наростаючим підсумком з початку звітного року |
Звітність для новоствореного підприємства |
Перший звітний період може бути < ніж 12, але не > 15 місяців |
Звітність для підприємства, що ліквідується |
З початку року до моменту ліквідації, публікується протягом 45 днів |
Квартальна ФЗ (крім зведеної і консолідованої) |
Не пізніше ніж на 25 день після закінчення звітного кварталу |
Річна ФЗ (крім зведеної і консолідованої) |
Не пізніше 20.02 наступного за звітним року |
Консолідована ФЗ |
Не пізніше 45 днів після закінчення звітного кварталу і не пізніше 15.04 наступного за звітним року |
Відповідно до «Порядку подання фінансової звітності» перед складанням річної ФЗ підприємства зобов’язані проводити інвентаризацію активів і зобов’язань.
Цикл БО від здійснення операції до складання ФЗ:
Відображення всіх операцій у первинних документах.
Аналіз операції, її визнання і оцінка відповідно до вимог П(С)БО, відображення у певних регістрах БО.
Внесення записів за результатами інвентаризації щодо активів і зобов’язань до регістрів.
Перенесення даних у Головну книгу.
Закриття рахунків доходів і витрат.
Складання оборотно-сальдового ББ.
Складання ФЗ.
2. Зміст, форма ББ і загальні вимоги до розкриття його ст. визначаються П(С)БО 2 «Баланс».
Мета складання: надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. У ББ підприємства відображаються активи, зобов’язання і власний капітал підприємства за умови відповідності всім критеріям визнання.
Всі статті ББ розташовані за принципом зростання ліквідності. Активи поділені на оборотні і необоротні, а зобов’язання – на довгострокові і поточні.
ББ складається виходячи з залишків на рахунках 1–6 класів Плану рахунків.
Дані на початок року переносяться у графу 3 ББ з попереднього річного звіту з урахуванням коригувань вступного сальдо нерозподіленого прибутку, які відображаються у Відомості 7.2 «Аналітичні дані рахунку 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) за __ рік» і у бухгалтерській довідці до неї.
Коли підприємство має сформовані залишки на рахунках з урахуванням усіх необхідних коригувань на кінець періоду для заповнення ББ, необхідно встановити зв’язок між окремими ст. ББ і рахунками.
4. Зміст, форма Звіту про фінансові результати і загальні вимоги до розкриття його ст. визначаються: П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати», П(С)БО 16 «Витрати», П(С)БО 17 «Податок на прибуток», П(С)БО 24 «Прибуток на акцію».
Мета складання: надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності за звітний період (про активність і результативність діяльності підприємства за певний проміжок часу і є основою, на підставі якої будуються прогнози майбутньої діяльності підприємства.
Розділі І надає змогу користувачам оцінити величину отриманого чистого прибутку (збитку), що підлягає розподілу між акціонерами у вигляді дивідендів, розрахувати коефіцієнти з метою здійснення аналізу господарської діяльності підприємства.