- •Тема 1 Система финансово-хозяйственного контроля и формы его
- •Тема 2 Организация проведения контрольно-ревизионной работы 20
- •Тема 3 Проведение контрольно-ревизионной работы 29
- •Тема 4 Аудит как форма контроля. 39
- •Тема 5 Ревизия кассовых операций 57
- •Тема 6 Ревизия операций по счетам в банке 67
- •Тема 7 Ревизия расчетных операций 74
- •Тема 8 Контроль учета основных средств, нематериальных активов, вложений во внеоборотные активы 95
- •Тема 9 Контроль учета товарно-материальных ценностей 109
- •Тема 10 Контроль наличия и движения животных 116
- •Тема 12 Контроль операций по формированию финансовых результатов деятельности предприятия, учету фондов и резервов. 128
- •Тема 13 Ревизия деятельности вспомогательных и обслуживающих
- •Тема 14 Ревизия финансовых вложений 143
- •Тема 15 Проверка достоверности отчетности предприятия 146
- •Тема 1 Система финансово-хозяйственного контроля и формы его проведения в Республике Беларусь
- •1.1 Сущность и значение экономического контроля
- •1)Информационная - информация является основанием для принятия управленческих решений;
- •1.2 Организационные формы и виды контроля
- •III. По времени осуществления контроль подразделяют на:
- •1.3 Приемы и способы документального контроля
- •1.4 Приемы фактического контроля
- •1.5 Органы государственного (вневедомственного) контроля и их функции
- •Тема 2 Организация проведения контрольно-ревизионной работы
- •2.1 Сущность, объекты и задачи ревизии
- •2.2 Классификация ревизий
- •4) Смешанные
- •3) Комбинированные
- •2.3 Планирование контрольно-ревизионной работы
- •2.4 Учет и отчетность о контрольно-ревизионной работе
- •2.5 Обязанности, права и ответственность ревизоров и лиц, служебная деятельность которых проверяется (Разработала преподаватель Руденок т.Н.)
- •3.1. Порядок и сроки проведения проверок. Начало проверки
- •Глава 6 сроки проведения проверок
- •Глава 7 проведение проверки
- •3.2. Порядок оформления результатов проверки.
- •Глава 8 оформление результатов проверки
- •Тема 4 Аудит как форма контроля
- •4.1 Понятие, содержание и виды аудита
- •I. По исполнителям аудита различают:
- •II. По периодичности проведения выделяют:
- •III. По объекту изучения различают:
- •IV. По обязательности проведения различают:
- •4.2 Квалификационные требования, предъявляемые к аудитору
- •4.3 Стандарты аудита
- •1) Общие стандарты аудита;
- •2)Стандарты практической работы;
- •3)Стандарты составления отчета.
- •4.4 Планирование аудита
- •4.5 Порядок проведения аудита
- •4.6 Содержание и порядок составления аудиторского заключения
- •4.7 Общие черты и отличия между аудитом и ревизией
- •Тема 5 Ревизия кассовых операций
- •5.1 Цель, задачи, последовательность проведения и источники информации проверки кассовых операций
- •5.2 Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе
- •5.3 Методика проведения и порядок оформления результатов инвентаризации наличных денег и денежных документов, находящихся в кассе организации
- •Корреспонденция счетов:
- •5.4 Проверка кассовых операций
- •Типичные ошибки по кассовым операциям:
- •5.5 Ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций
- •Глава 11. Административные правонарушения в области финансов, рынка ценных бумаг и банковской деятельности
- •Нарушение порядка ведения кассовых операций
- •Тема 6 Ревизия операций по счетам в банке
- •6.1 Проверка операций по текущему (расчетному) счету в банке
- •Счет 51 «Расчетный счет».
- •Типичные ошибки:
- •6.2 Проверка операций по валютному счету в банке Счет 52 «Валютные счета».
- •6.3 Проверка операций по специальному счету в банке
- •Тема 7 Ревизия расчетных операций
- •Источниками информации:
- •7.2 Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)
- •Задачи проверки:
- •Источниками информации:
- •7.3 Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками (счет 62)
- •Задачи проверки:
- •Источники информации:
- •7.4 Ревизия расчетов с бюджетом по налогам и сборам (счет 68)
- •Задачи контроля:
- •При проверке расчетов с Фондом социальной защиты населения (счет 69) необходимо установить:
- •7.5 Ревизия расчетов по оплате труда (счет 70)
- •Задачи проверки:
- •7.6 Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •7.7 Ревизия расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Тема 8 Контроль учета основных средств, нематериальных активов, вложений во внеоборотные активы
- •8.1 Проверка правильности учета затрат по капитальным вложениям
- •Задачи контроля:
- •8.2 Проверка операций с основными средствами
- •Источниками информации:
- •8.3 Проверка операций по начислению амортизации основных средств
- •8.4 Проверка операций по учету нематериальных активов (счет 04) Задачи проверки:
- •Тема 9 Контроль учета товарно-материальных ценностей
- •9.2 Проверка состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ценностей
- •9.3 Проверка полноты оприходования и правильность оценки материальных запасов
- •9.4 Проверка операций по списанию материальных ценностей в расход
- •9.5 Проверка сохранности и наличия товарно-материальных ценностей по расчетам естественной убыли
- •Плодоовощная продукция
- •Усушка зерна
- •Прирост зерновой массы
- •Нефтепродукты
- •Тема 10 Контроль наличия и движения животных
- •10.1 Проверка условий содержания и фактического количества животных (счет 11)
- •10.2 Проверка операций по поступлению животных
- •10.3 Проверка операций по выбытию животных
- •10.4 Проверка выполнения плана выходного поголовья и оборота стада животных
- •Тема 11 Контроль производственных затрат, операций по формированию себестоимости продукции (работ, услуг), учету готовой продукции и ее реализации
- •Источниками информации:
- •11.2 Проверка правильности исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) и выполнения плана по ее снижению
- •11.3 Контроль операций по учету готовой продукции и ее реализации
- •Задачи аудита реализации:
- •Тема 12 Контроль операций по формированию финансовых результатов деятельности предприятия, учету фондов и резервов предприятия
- •12.1 Контроль операций по формированию финансовых результатов деятельности предприятия
- •12.2 Проверка уставного фонда предприятия
- •12.3 Проверка резервного, добавочного и других фондов, образуемых организацией
- •Задачи проверки:
- •12.4 Проверка обоснованности расходования средств целевого финансирования
- •12.5 Проверка резервов предстоящих расходов и платежей
- •Тема 13 Ревизия деятельности вспомогательных и обслуживающих производств
- •13.1 Ревизия деятельности вспомогательных производств
- •Ремонтные мастерские
- •Автомобильный транспорт
- •Электроснабжение
- •13.2 Ревизия деятельности обслуживающих производств
- •13.3 Ревизия деятельности механизированных отрядов, отделений по производственному и агрохимическому обслуживанию сельскохозяйственных организаций
- •13.4 Ревизия деятельности производственных подразделений по механизации и электрификации животноводческих ферм, комплексов и техническому обслуживанию машин и оборудования
- •Тема 14 Ревизия финансовых вложений
- •14.1 Цель, задачи, источники и направления проверки финансовых вложений
- •14.2 Проверка учета финансовых вложений
- •Тема 15 Проверка достоверности отчетов предприятия
- •Источники проверки:
- •15.2 Проверка, анализ и подтверждение показателей бухгалтерского баланса
- •2. Проверка правильности отражения в балансе запасов и затрат.
- •3. Проверка правильности отражения в балансе денежных средств.
- •4. Проверка правильности отражения в балансе расчетных операций.
- •6. Проверка правильности отражения в балансе полученных кредитов и займов.
- •15.3 Проверка, анализ и подтверждение показателей бухгалтерской отчетности
- •Нормативные правовые акты
7.3 Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками (счет 62)
Цель проверки – установление полноты, правильности и своевременности данных расчетов.
Задачи проверки:
-подтверждение реальности сальдо задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
-установление наличия договоров с покупателями и заказчиками на поставку продукции.
проверка соблюдения выполнения условий договоров по срокам, ассортименту, суммам
установление достоверности учета операций по расчетам покупателями и заказчиками;
установление полноты и своевременности расчетов
установление правильности формирования отпускных цен на продукцию;
подтверждение правильности ведения аналитического учета
- проверка соблюдения принятого в учетной политике порядка списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
- проверка правильности корреспонденции счетов
Источники информации:
бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс, форма №1, о движении денежных средств, форма №4;
статистическая отчетность: отчет о задолженности, форма №6-ф;
регистры бухгалтерского учета: Главная книга, журнал-ордер № 11 -АПК, также ведомость аналитического учета 38 -АПК, в которой на каждого покупателя и заказчика открывается счет.
документы: договоры и контракты, накладные, счета-фактуры, таможенные и статистические декларации, материалы инвентаризации, графики инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками и др.
При проверке расчетов с покупателями устанавливают, заключены ли договоры поставки продукции, правильно ли исчисляются суммы (с учетом сроков реализации, качества продукции и других факторов), причитающиеся предприятию за принятую покупателем продукцию, а также проверяют реальность задолженности покупателей, числящейся по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При проверке устанавливают соблюдение хозяйством договорных условий поставки сельскохозяйственной продукции, правильность определения качества принятой продукции, реальность задолженности на момент ревизии. Особое внимание следует обращать на правильность определения приемными пунктами показателей качества продукции: упитанность животных, жирность, кислотность. Такая проверка производится изучением приемных квитанций, их встречной проверкой с товарно-транспортными накладными, актами контрольных определений качества продукции.
Важным вопросом является проверка полноты и своевременности расчетов покупателей за принятую ими продукцию. С этой целью проводится инвентаризация расчетов.
Инвентаризация расчетов с иногородними покупателями производится высылкой копии карточки аналитического учета расчетов (контокоррентной выписки). Здесь должно соблюдаться правило: выписки высылают организации-кредиторы организациям-дебиторам. Данную выписку после проверки и внесения необходимых исправлений, подписи и заверения печатью предприятие-дебитор возвращает предприятию-кредитору в течение 10 дней со дня получения. Если покупатели не являются иногородними, при проведении инвентаризации расчетов составляется акт взаимной сверки расчетов.
В тех случаях, когда по отдельным покупателям проверка выявила устойчивую задолженность, то ее обоснованность устанавливается по данным первичных документов (счетов, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных), отражающих ее возникновение, и актом взаимной сверки расчетов выясняются причины, препятствующие своевременному проведению расчетов покупателя с ревизуемым предприятием, устанавливаются виновные лица.
По акту инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками необходимо исследовать задолженность, числящуюся на балансе в целом и по отдельным должникам, в том числе подтвержденную и не подтвержденную ими, а также выявленную инвентаризационной комиссией в качестве просроченной. По справке к акту инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, составленной бухгалтерией проверяемого предприятия, устанавливают: за что и когда образовалась эта задолженность, а также является ли она реальной.
Путем прослеживания и арифметического контроля устанавливаются правильность ценообразования при реализации продукции (работ, услуг), использования наценок; отсутствие случаев расчетов с покупателями по ценам ниже себестоимости при взаимозачетах, использовании векселей.
Проверяется также правильность ведения аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», который должен обеспечивать возможность получения информации о реальной задолженности покупателей. Изучаются также имеющиеся факты просроченной дебиторской задолженности, причины неплатежей.
Также проверяется соблюдение принятого в учетной политике порядка списания дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, и других нереальных для взыскания долгов за счет соответствующего резерва по сомнительным долгам или отнесение их на финансовые результаты хозяйственной деятельности организации.
В заключение контроля расчетов с покупателями и заказчиками проверяется соблюдение действующей корреспонденции счетов бухгалтерского учета, что позволяет не только выявить ошибки в учетном отражении расчетных операций, но и вскрыть факты умышленного искажения учетных данных с целью сокрытия допущенных злоупотреблений, соответствие данных аналитического и синтетического учета.