- •Тема 1 Система финансово-хозяйственного контроля и формы его
- •Тема 2 Организация проведения контрольно-ревизионной работы 20
- •Тема 3 Проведение контрольно-ревизионной работы 29
- •Тема 4 Аудит как форма контроля. 39
- •Тема 5 Ревизия кассовых операций 57
- •Тема 6 Ревизия операций по счетам в банке 67
- •Тема 7 Ревизия расчетных операций 74
- •Тема 8 Контроль учета основных средств, нематериальных активов, вложений во внеоборотные активы 95
- •Тема 9 Контроль учета товарно-материальных ценностей 109
- •Тема 10 Контроль наличия и движения животных 116
- •Тема 12 Контроль операций по формированию финансовых результатов деятельности предприятия, учету фондов и резервов. 128
- •Тема 13 Ревизия деятельности вспомогательных и обслуживающих
- •Тема 14 Ревизия финансовых вложений 143
- •Тема 15 Проверка достоверности отчетности предприятия 146
- •Тема 1 Система финансово-хозяйственного контроля и формы его проведения в Республике Беларусь
- •1.1 Сущность и значение экономического контроля
- •1)Информационная - информация является основанием для принятия управленческих решений;
- •1.2 Организационные формы и виды контроля
- •III. По времени осуществления контроль подразделяют на:
- •1.3 Приемы и способы документального контроля
- •1.4 Приемы фактического контроля
- •1.5 Органы государственного (вневедомственного) контроля и их функции
- •Тема 2 Организация проведения контрольно-ревизионной работы
- •2.1 Сущность, объекты и задачи ревизии
- •2.2 Классификация ревизий
- •4) Смешанные
- •3) Комбинированные
- •2.3 Планирование контрольно-ревизионной работы
- •2.4 Учет и отчетность о контрольно-ревизионной работе
- •2.5 Обязанности, права и ответственность ревизоров и лиц, служебная деятельность которых проверяется (Разработала преподаватель Руденок т.Н.)
- •3.1. Порядок и сроки проведения проверок. Начало проверки
- •Глава 6 сроки проведения проверок
- •Глава 7 проведение проверки
- •3.2. Порядок оформления результатов проверки.
- •Глава 8 оформление результатов проверки
- •Тема 4 Аудит как форма контроля
- •4.1 Понятие, содержание и виды аудита
- •I. По исполнителям аудита различают:
- •II. По периодичности проведения выделяют:
- •III. По объекту изучения различают:
- •IV. По обязательности проведения различают:
- •4.2 Квалификационные требования, предъявляемые к аудитору
- •4.3 Стандарты аудита
- •1) Общие стандарты аудита;
- •2)Стандарты практической работы;
- •3)Стандарты составления отчета.
- •4.4 Планирование аудита
- •4.5 Порядок проведения аудита
- •4.6 Содержание и порядок составления аудиторского заключения
- •4.7 Общие черты и отличия между аудитом и ревизией
- •Тема 5 Ревизия кассовых операций
- •5.1 Цель, задачи, последовательность проведения и источники информации проверки кассовых операций
- •5.2 Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе
- •5.3 Методика проведения и порядок оформления результатов инвентаризации наличных денег и денежных документов, находящихся в кассе организации
- •Корреспонденция счетов:
- •5.4 Проверка кассовых операций
- •Типичные ошибки по кассовым операциям:
- •5.5 Ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций
- •Глава 11. Административные правонарушения в области финансов, рынка ценных бумаг и банковской деятельности
- •Нарушение порядка ведения кассовых операций
- •Тема 6 Ревизия операций по счетам в банке
- •6.1 Проверка операций по текущему (расчетному) счету в банке
- •Счет 51 «Расчетный счет».
- •Типичные ошибки:
- •6.2 Проверка операций по валютному счету в банке Счет 52 «Валютные счета».
- •6.3 Проверка операций по специальному счету в банке
- •Тема 7 Ревизия расчетных операций
- •Источниками информации:
- •7.2 Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)
- •Задачи проверки:
- •Источниками информации:
- •7.3 Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками (счет 62)
- •Задачи проверки:
- •Источники информации:
- •7.4 Ревизия расчетов с бюджетом по налогам и сборам (счет 68)
- •Задачи контроля:
- •При проверке расчетов с Фондом социальной защиты населения (счет 69) необходимо установить:
- •7.5 Ревизия расчетов по оплате труда (счет 70)
- •Задачи проверки:
- •7.6 Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •7.7 Ревизия расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Тема 8 Контроль учета основных средств, нематериальных активов, вложений во внеоборотные активы
- •8.1 Проверка правильности учета затрат по капитальным вложениям
- •Задачи контроля:
- •8.2 Проверка операций с основными средствами
- •Источниками информации:
- •8.3 Проверка операций по начислению амортизации основных средств
- •8.4 Проверка операций по учету нематериальных активов (счет 04) Задачи проверки:
- •Тема 9 Контроль учета товарно-материальных ценностей
- •9.2 Проверка состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ценностей
- •9.3 Проверка полноты оприходования и правильность оценки материальных запасов
- •9.4 Проверка операций по списанию материальных ценностей в расход
- •9.5 Проверка сохранности и наличия товарно-материальных ценностей по расчетам естественной убыли
- •Плодоовощная продукция
- •Усушка зерна
- •Прирост зерновой массы
- •Нефтепродукты
- •Тема 10 Контроль наличия и движения животных
- •10.1 Проверка условий содержания и фактического количества животных (счет 11)
- •10.2 Проверка операций по поступлению животных
- •10.3 Проверка операций по выбытию животных
- •10.4 Проверка выполнения плана выходного поголовья и оборота стада животных
- •Тема 11 Контроль производственных затрат, операций по формированию себестоимости продукции (работ, услуг), учету готовой продукции и ее реализации
- •Источниками информации:
- •11.2 Проверка правильности исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) и выполнения плана по ее снижению
- •11.3 Контроль операций по учету готовой продукции и ее реализации
- •Задачи аудита реализации:
- •Тема 12 Контроль операций по формированию финансовых результатов деятельности предприятия, учету фондов и резервов предприятия
- •12.1 Контроль операций по формированию финансовых результатов деятельности предприятия
- •12.2 Проверка уставного фонда предприятия
- •12.3 Проверка резервного, добавочного и других фондов, образуемых организацией
- •Задачи проверки:
- •12.4 Проверка обоснованности расходования средств целевого финансирования
- •12.5 Проверка резервов предстоящих расходов и платежей
- •Тема 13 Ревизия деятельности вспомогательных и обслуживающих производств
- •13.1 Ревизия деятельности вспомогательных производств
- •Ремонтные мастерские
- •Автомобильный транспорт
- •Электроснабжение
- •13.2 Ревизия деятельности обслуживающих производств
- •13.3 Ревизия деятельности механизированных отрядов, отделений по производственному и агрохимическому обслуживанию сельскохозяйственных организаций
- •13.4 Ревизия деятельности производственных подразделений по механизации и электрификации животноводческих ферм, комплексов и техническому обслуживанию машин и оборудования
- •Тема 14 Ревизия финансовых вложений
- •14.1 Цель, задачи, источники и направления проверки финансовых вложений
- •14.2 Проверка учета финансовых вложений
- •Тема 15 Проверка достоверности отчетов предприятия
- •Источники проверки:
- •15.2 Проверка, анализ и подтверждение показателей бухгалтерского баланса
- •2. Проверка правильности отражения в балансе запасов и затрат.
- •3. Проверка правильности отражения в балансе денежных средств.
- •4. Проверка правильности отражения в балансе расчетных операций.
- •6. Проверка правильности отражения в балансе полученных кредитов и займов.
- •15.3 Проверка, анализ и подтверждение показателей бухгалтерской отчетности
- •Нормативные правовые акты
Тема 15 Проверка достоверности отчетов предприятия
15.1 Цель, задачи, источники и последовательность проверки бухгалтерской отчетности
Завершающим этапом учетного процесса является составление бухгалтерской отчетности, показатели которой являются основой оценки деятельности организации и используются для анализа динамики ее развития, составления бизнес-планов на предстоящий период в других необходимых случаях.
Цель проверки: установление достоверности отчетности и соответствия требованиям, предъявляемым действующими нормативными правовыми актами РБ.
В ходе проверки важно установить:
-дает ли баланс верное и объективное представление о со стоянии активов и пассивов организации;
—составлена ли отчетность с учетом принятых принципов бухгалтерского учета;
—составлена ли бухгалтерская отчетность в полном объеме.
Типовые формы бухгалтерской отчетности, правила составления, сроки представления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентированы Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности". Состав форм бухгалтерской отчетности и Инструкция о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности утверждены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 г. № 19.
Источники проверки:
График документооборота;
Рабочий план счетов;
Распределение обязанностей работников бухгалтерии;
Бухгалтерский баланс (ф. № 1);
Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);
Отчет об изменении капитала (ф. №3);
Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);
Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);
Недостачи, хищения и порча товарно-материальных и других ценностей (ф. № 4-АПК);
Валовая продукция и затраты на производство (ф. № 5-АПК);
Затраты на основное производство (ф. № 6-АПК);
Реализация продукции (ф. № 7-АПК);
Затраты на основное производство (ф. № 8-АПК);
Отчет о производстве и себестоимости продукции растениеводства (ф. № 9-АПК);
Отчет о производстве и себестоимости продукции животноводства (ф. № 13-АПК);
Отчет о расходе кормов (ф. № 14-АПК);
Баланс продукции (ф. № 15-АПК);
Отчет о движении основных сельскохозяйственных машин и оборудования (ф. № 16-АПК).
Пояснительная записка.
Проверку необходимо начать с обобщенного рассмотрения отчетных форм. При этом обращается внимание на заполнение адресной части. Здесь должно быть указано полное наименование предприятия в соответствии с учредительными документами. Вид деятельности предприятии (реквизит «Отрасль») должен соответствовать его уставу. Далее необходимо проверить правильность заполнения отчетности по форме, наличие всех предусмотренных показателей, отсутствие подчисток и помарок. Затем необходимо провести счетную проверку, т. е. проверить сопоставимость и взаимосвязь показателей, отраженных в различных формах бухгалтерской отчетности.
15.2 Проверка, анализ и подтверждение показателей бухгалтерского баланса
При проверке правильности составления бухгалтерского баланса следует обратить внимание на следующие моменты:
соответствие данных статей баланса на начало периода данным баланса за предшествующий период;
подтверждение статей баланса на конец отчетного периода результатами инвентаризации;
согласованность отдельных статей баланса с финансовыми, налоговыми органами и учреждениями банков;
соответствие данных заключительного баланса оборотам и остаткам по счетам Главной книги
-сопоставимость данных баланса на начало и конец года.
Проверка правильности составления баланса осуществляется по следующим направлениям: проверка правильности отражения в балансе основных средств и нематериальных активов; запасов и затрат; денежных средств; расчетных операций; капитала и резервов; полученных кредитов и займов.
1. Проверка правильности отражения в балансе нематериальных активов и основных средств. В текущем бухгалтерском учете основные средства учитываются по первоначальной стоимости, состоящей из фактических затрат на возведение (строительство) объекта, включая расходы на проектно-изыскательские работы; на приобретение основных средств, включая договорную (покупную) цену, расходы по доставке, монтажу и установке оборудования, таможенная плата, налог на приобретение транспортных средств. Принципы оценки основных средств, их амортизации установлены Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности". В первоначальную стоимость объектов, бывших в эксплуатации, включается сумма амортизации согласно актам приемки-передачи, актам купли-продажи. От первоначальной стоимости вычитается амортизация основных средств. Если из первоначальной стоимости вычесть сумму амортизации, то получим остаточную стоимость, по которой основные средства отражаются в балансе.
Нематериальные активы — это активы, обладающие натуральной формой, но имеющие "неосязаемую ценность" и приносящие доход предприятию в течение длительного периода. В учете они должны отражаться по первоначальной стоимости, определяемой по сумме фактических затрат на приобретение; в балансе — по остаточной стоимости.
Наличие основных средств проверяется на основании инвентарных карточек, инвентарных описей и фактического наличия. Фактическая проверка объектов основных средств должна подтвердить, что на предприятии отсутствуют неучтенные основные средства.