- •Тема 1 Система финансово-хозяйственного контроля и формы его
- •Тема 2 Организация проведения контрольно-ревизионной работы 20
- •Тема 3 Проведение контрольно-ревизионной работы 29
- •Тема 4 Аудит как форма контроля. 39
- •Тема 5 Ревизия кассовых операций 57
- •Тема 6 Ревизия операций по счетам в банке 67
- •Тема 7 Ревизия расчетных операций 74
- •Тема 8 Контроль учета основных средств, нематериальных активов, вложений во внеоборотные активы 95
- •Тема 9 Контроль учета товарно-материальных ценностей 109
- •Тема 10 Контроль наличия и движения животных 116
- •Тема 12 Контроль операций по формированию финансовых результатов деятельности предприятия, учету фондов и резервов. 128
- •Тема 13 Ревизия деятельности вспомогательных и обслуживающих
- •Тема 14 Ревизия финансовых вложений 143
- •Тема 15 Проверка достоверности отчетности предприятия 146
- •Тема 1 Система финансово-хозяйственного контроля и формы его проведения в Республике Беларусь
- •1.1 Сущность и значение экономического контроля
- •1)Информационная - информация является основанием для принятия управленческих решений;
- •1.2 Организационные формы и виды контроля
- •III. По времени осуществления контроль подразделяют на:
- •1.3 Приемы и способы документального контроля
- •1.4 Приемы фактического контроля
- •1.5 Органы государственного (вневедомственного) контроля и их функции
- •Тема 2 Организация проведения контрольно-ревизионной работы
- •2.1 Сущность, объекты и задачи ревизии
- •2.2 Классификация ревизий
- •4) Смешанные
- •3) Комбинированные
- •2.3 Планирование контрольно-ревизионной работы
- •2.4 Учет и отчетность о контрольно-ревизионной работе
- •2.5 Обязанности, права и ответственность ревизоров и лиц, служебная деятельность которых проверяется (Разработала преподаватель Руденок т.Н.)
- •3.1. Порядок и сроки проведения проверок. Начало проверки
- •Глава 6 сроки проведения проверок
- •Глава 7 проведение проверки
- •3.2. Порядок оформления результатов проверки.
- •Глава 8 оформление результатов проверки
- •Тема 4 Аудит как форма контроля
- •4.1 Понятие, содержание и виды аудита
- •I. По исполнителям аудита различают:
- •II. По периодичности проведения выделяют:
- •III. По объекту изучения различают:
- •IV. По обязательности проведения различают:
- •4.2 Квалификационные требования, предъявляемые к аудитору
- •4.3 Стандарты аудита
- •1) Общие стандарты аудита;
- •2)Стандарты практической работы;
- •3)Стандарты составления отчета.
- •4.4 Планирование аудита
- •4.5 Порядок проведения аудита
- •4.6 Содержание и порядок составления аудиторского заключения
- •4.7 Общие черты и отличия между аудитом и ревизией
- •Тема 5 Ревизия кассовых операций
- •5.1 Цель, задачи, последовательность проведения и источники информации проверки кассовых операций
- •5.2 Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе
- •5.3 Методика проведения и порядок оформления результатов инвентаризации наличных денег и денежных документов, находящихся в кассе организации
- •Корреспонденция счетов:
- •5.4 Проверка кассовых операций
- •Типичные ошибки по кассовым операциям:
- •5.5 Ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций
- •Глава 11. Административные правонарушения в области финансов, рынка ценных бумаг и банковской деятельности
- •Нарушение порядка ведения кассовых операций
- •Тема 6 Ревизия операций по счетам в банке
- •6.1 Проверка операций по текущему (расчетному) счету в банке
- •Счет 51 «Расчетный счет».
- •Типичные ошибки:
- •6.2 Проверка операций по валютному счету в банке Счет 52 «Валютные счета».
- •6.3 Проверка операций по специальному счету в банке
- •Тема 7 Ревизия расчетных операций
- •Источниками информации:
- •7.2 Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)
- •Задачи проверки:
- •Источниками информации:
- •7.3 Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками (счет 62)
- •Задачи проверки:
- •Источники информации:
- •7.4 Ревизия расчетов с бюджетом по налогам и сборам (счет 68)
- •Задачи контроля:
- •При проверке расчетов с Фондом социальной защиты населения (счет 69) необходимо установить:
- •7.5 Ревизия расчетов по оплате труда (счет 70)
- •Задачи проверки:
- •7.6 Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба
- •7.7 Ревизия расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Тема 8 Контроль учета основных средств, нематериальных активов, вложений во внеоборотные активы
- •8.1 Проверка правильности учета затрат по капитальным вложениям
- •Задачи контроля:
- •8.2 Проверка операций с основными средствами
- •Источниками информации:
- •8.3 Проверка операций по начислению амортизации основных средств
- •8.4 Проверка операций по учету нематериальных активов (счет 04) Задачи проверки:
- •Тема 9 Контроль учета товарно-материальных ценностей
- •9.2 Проверка состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ценностей
- •9.3 Проверка полноты оприходования и правильность оценки материальных запасов
- •9.4 Проверка операций по списанию материальных ценностей в расход
- •9.5 Проверка сохранности и наличия товарно-материальных ценностей по расчетам естественной убыли
- •Плодоовощная продукция
- •Усушка зерна
- •Прирост зерновой массы
- •Нефтепродукты
- •Тема 10 Контроль наличия и движения животных
- •10.1 Проверка условий содержания и фактического количества животных (счет 11)
- •10.2 Проверка операций по поступлению животных
- •10.3 Проверка операций по выбытию животных
- •10.4 Проверка выполнения плана выходного поголовья и оборота стада животных
- •Тема 11 Контроль производственных затрат, операций по формированию себестоимости продукции (работ, услуг), учету готовой продукции и ее реализации
- •Источниками информации:
- •11.2 Проверка правильности исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) и выполнения плана по ее снижению
- •11.3 Контроль операций по учету готовой продукции и ее реализации
- •Задачи аудита реализации:
- •Тема 12 Контроль операций по формированию финансовых результатов деятельности предприятия, учету фондов и резервов предприятия
- •12.1 Контроль операций по формированию финансовых результатов деятельности предприятия
- •12.2 Проверка уставного фонда предприятия
- •12.3 Проверка резервного, добавочного и других фондов, образуемых организацией
- •Задачи проверки:
- •12.4 Проверка обоснованности расходования средств целевого финансирования
- •12.5 Проверка резервов предстоящих расходов и платежей
- •Тема 13 Ревизия деятельности вспомогательных и обслуживающих производств
- •13.1 Ревизия деятельности вспомогательных производств
- •Ремонтные мастерские
- •Автомобильный транспорт
- •Электроснабжение
- •13.2 Ревизия деятельности обслуживающих производств
- •13.3 Ревизия деятельности механизированных отрядов, отделений по производственному и агрохимическому обслуживанию сельскохозяйственных организаций
- •13.4 Ревизия деятельности производственных подразделений по механизации и электрификации животноводческих ферм, комплексов и техническому обслуживанию машин и оборудования
- •Тема 14 Ревизия финансовых вложений
- •14.1 Цель, задачи, источники и направления проверки финансовых вложений
- •14.2 Проверка учета финансовых вложений
- •Тема 15 Проверка достоверности отчетов предприятия
- •Источники проверки:
- •15.2 Проверка, анализ и подтверждение показателей бухгалтерского баланса
- •2. Проверка правильности отражения в балансе запасов и затрат.
- •3. Проверка правильности отражения в балансе денежных средств.
- •4. Проверка правильности отражения в балансе расчетных операций.
- •6. Проверка правильности отражения в балансе полученных кредитов и займов.
- •15.3 Проверка, анализ и подтверждение показателей бухгалтерской отчетности
- •Нормативные правовые акты
Тема 13 Ревизия деятельности вспомогательных и обслуживающих производств
13.1 Ревизия деятельности вспомогательных производств
Вспомогательные производства обеспечивают успешное функционирование основных отраслей. К вспомогательным производствам относят:
1) Ремонтные мастерские;
2) Автомобильный транспорт;
3) Гужевой транспорт;
4) Электроснабжение;
5)Водоснабжение и другие производства.
Ремонтные мастерские
При ревизии деятельности ремонтных мастерских необходимо проверить:
выполнение планов выпуска и реализации продукции, работ и услуг, производства важнейших видов изделий по утвержденной номенклатуре, причины отклонений фактического выполнения от плана. Соответствие отчетных данных о выпуске и реализации продукции, работ данным бухгалтерского учета и первичных документов.
выполнение плана по себестоимости товарной продукции, причины отклонений от плана в целом и по отдельным калькуляционным статьям, причины непроизводительных расходов и потерь, принимаемые меры к их сокращению.
состояние работы по нормированию и экономии расходов сырья, материалов, топлива, электроэнергии, внедрению прогрессивных норм расхода. Следует установить, нет ли случаев, когда в результате завышения норм расхода сырья и материалов образуются неучтенные излишки материальных ценностей, а также случаев списания их в завышенных размерах против фактического расходования на выпуск готовых изделий.
соблюдение порядка оформления приемки техники в ремонт, приема готовой продукции, выдачи отремонтированной техники заказчикам и расчетов с заказчиками за ремонтные работы согласно действующим нормативным правовым актам. Правильность установления и применения цен на выпускаемую продукцию и работы.
качество выпускаемой продукции, потери от брака.
При проверке ремонтных мастерских ревизор должен установить насколько обосновано определены затраты на ремонт и техническое обслуживание по видам техники. Для этого плановые показатели сверяются с данными ведомости дефектов, инвентарными карточками и сметами на ремонт. Затем изучается соблюдение организацией межремонтных сроков по каждой группе машин и оборудования, их техническое состояние и фактическую выработку к началу планируемого периода. Проверка выполнения производственной программы осуществляется в результате изучения записей в журнале учета работ и затрат в ремонтной мастерской, которые сопоставляются с производственными отчетами ремонтной мастерской, ведомостью дефектов на ремонт машин, нарядами на сдельную работу и другими документами.
Автомобильный транспорт
В ходе ревизии деятельности автотранспортных организаций необходимо проверить:
организацию борьбы с приписками при перевозках грузов, с потерями и хищениями бензина и других горюче-смазочных материалов, сокращение сверхнормативных простоев автомобилей, развитие централизованной доставки грузов;
состояние производственно-технической базы по содержанию автомобилей;
наличие графиков технического обслуживания и правильность их ведения;
соответствие фактического наличия автомобилей и прицепов данным учета, состояние заполнения технических паспортов автомобилей и прицепов; нет ли случаев бесхозяйственного использования автомобильного транспорта. Обеспечивается ли контроль за временем выхода автомобилей из гаража и возвращения в гараж, имеются ли графики выпуска автомобилей, их работы и возвращения, а также журналы учета выхода автомобилей из гаража и возвращения их в гараж, правильность ведения этого журнала.
проверить соответствие записей, производимых в этом журнале, с данными, указанными в путевых листах;
соблюдение требования о запрещении выпускать на линию автомобили с неисправными спидометрами и датчиками.
обеспечение ежедневного контроля за правильностью учета работы автомобильного транспорта, оформлением путевых листов, товарно-транспортных накладных и актов замера или взвешивания грузов, за правильностью отражения в транспортных документах объемов перевозных грузов и расстояний перевозок. При этом необходимо также проверить, проводились ли не реже одного раза в квартал сверки данных с грузоотправителями (грузополучателями), на основании которых автотранспортные организации выписывают счета на оплату перевозок грузов, с фактически перевезенным количеством грузов; составлялись ли соответствующие акты сверки.
осуществляется ли повседневный контроль за выполнением и выдачей путевых листов шоферам при выезде на работу; заполняется ли в разделе «задание» путевого листа точный маршрут и расстояние перевозок и как определяется расстояние; имеются ли таблицы расстояния на постоянно обслуживаемых маршрутах и соответствуют ли расстояния, указанные в путевых листах, таблицам; производится ли выдача нового путевого листа после сдачи ранее полученного. Осуществляется ли контроль за своевременной сдачей шоферами путевых листов, товарно-транспортных накладных и актов замера или взвешивания грузов;
соблюдение правил ремонта автомобилей. Обоснованность списания запасных частей и других материалов для ремонта автомобилей, а также соблюдение порядка оприходования частей и материалов, снятых с ремонтируемых автомашин; нет ли фактов незаконной передачи и реализации запасных частей другим организациям.
правильность оформления документов на выдачу горюче-смазочных материалов; нет ли случаев списания стоимости бензина, выданного со склада, непосредственно на себестоимость перевозок без определения фактического расхода; наличие в путевых листах отметок о замерах остатков бензина в баках автомобилей при выезде и возвращении в гараж и отметок о его выдаче. Правильность определения экономии или перерасхода бензина по отдельным шоферам, своевременно ли выплачивается премия за достигнутую экономию и производятся ли удержания за допущенный перерасход бензина;
приходуются ли снятые с автомобилей подлежащие ремонту или изношенные шины и по какой цене, нет ли случаев выдачи шин со склада без оприходования снятых,
какая ведется работа по борьбе с простоями транспорта, приписками, нерациональными перевозками и неполногрузными ездками.
соблюдение установленного порядка и обоснованность списания выбракованных автомобилей и прицепов; имеются ли разрешения государственной автомобильной инспекции на их выбраковку, оприходованы ли после разборки годные к использованию агрегаты и запасные части.
При проверке автомобильного транспорта изучается содержание путевых листов, по которым проверяют правильность начисления заработной платы, расход нефтепродуктов, износ резины, объем перевезенных грузов, количество выполненных тонно-километров, общий пробег, пробег с грузом и без груза. Данные путевых листов группируются в накопительной ведомости, показатели которой фиксируются в производственном отчете. Также проверяется обоснованность таких показателей, как объем перевозок в т-км, общий пробег и себестоимость 1 т-км. это осуществляется в результате анализа фактических данных за предшествующие периоды, затем проверяется выполнение планов и выясняются причина. обусловившие отклонение от плана.
Эффективность использования автотранспорта осуществляется путем изучения его технического состояния, продолжительности рабочего дня, затрат материальных и трудовых ресурсов. Изучается техническая готовность машин, их целевое использование и сменность использования автопарка. Особое внимание обращают на реальность показателей пробега и выполненных т-км. Для этого в выборочном порядке определяют правильность указания в путевых листах расстояния между населенными пунктами, а также количества перевезенных грузов, применяя встречную сверку с данными складского учета.
При проверке гужевого транспорта ревизор должен проверить такие показатели как среднегодовое поголовье, количество отработанных дней и себестоимость 1 рабочего дня. В ходе проверки фактического выполнения производственной программы особое внимание уделяют степени ее использования в течение года. На основании проверки записей по субсчету 23-8 «Гужевой транспорт» в производственном отчете и на основании данных журнала учета кормов устанавливают правильность затрат труда, кормов и других средств. Для этого проверяют учетные листы труда и выполненных работ, ведомости расхода кормов, лимитно-заборные карты на получение ценностей.