58.Налоги на прибыль: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.

Налогообложение прибыли является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. Плательщиками ННП являются организации.

Объектом налогообложения ННП признается валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусской организацией.

ННП=Вал. Прибыль-льгот. Прибыль*ставку/100

Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24%.

Валовая прибыль, подлежащая налогообложению, исчисляется исходя из суммы следующих элементов: 1) прибыли от реализации товаров (работ, услуг), рассчитанной в целях налогообложения; 2) прибыли от прочей реализации (включая ОС, НА, ЦБ), рассчитанной в целях налогообложения; 3) прибыли от внереализационных операций, рассчитанной в целях налогообложения.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения рассчитывается следующим образом: производственными предприятиями как выручка от их реализации продукции (работ, услуг) минус налоги, уплачиваемые из выручки от реализации (НДС, акцизы), минус затраты на производство и реализацию этой продукции (работ, услуг), учитываемые при налогообложении (то есть затраты в пределах норм);

В зависимости от учетной политики организации выручка от реализации товаров (работ, услуг) отражается либо по оплате отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, либо по отгрузке товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

Вторым элементом валовой прибыли подлежащей налогообложению является прибыль от реализации ОС = выручка от реализации ОС - налоги, уплачиваемые из выручки от реализации ОС (НДС) - остаточная стоимость ОС минус расходы по реализации ОС, учитываемые при налогообложении.

Прибыль от внереализационных операций рассчитывается как внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении - внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении.

Доходы от внереализационных операций, учитываемые при налогообложении, следующие:  дивиденды, полученные от источников за пределами Республики Беларусь;  доходы от сдачи имущества в аренду, лизинг;  доходы в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете;  суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий договоров;  поступления в счет возмещения организации убытков;  стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), иного имущества;  принятое к учету имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвентаризации и т. д.

Расходы от внереализационных операций, учитываемые для определения облагаемой налогом прибыли, следующие:

 суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий договоров;  суммы возмещения убытков;  убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания;  суммы недостач, потерь и порчи активов, виновники которых не установлены или суд отказал во взыскании с них;  отрицательные курсовые разницы.

От налогообложения ННП освобождаются следующие виды прибыли:

 Валовая прибыль, направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков и займов нерезидентов РБ, полученных и использованных на эти цели, но не более 50% валовой прибыли. Данная льгота не предоставляется при наличии у плательщика объектов сверхнормативного незавершенного строительства.

 Прибыль организаций (в размере не более 5% валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории РБ бюджетным организациям здравоохранения, народного образования, соц обеспечения, культуры, физкультуры и спорта.

 Прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности в среднем за налоговый период.

 Прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания.

 Прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства.

 Прибыль организаций от оказываемых гостиничных услуг в течение трех лет с начала осуществления такой деятельности на туристических объектах

Налоговые льготы в виде снижения ставок налога устанавливаются в законодательном порядке следующим образом:

 В размере 10% – для организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50%.

 В размере 5% – для членов научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

 В размере, уменьшенном на 50% – для организаций, включенных в утверждаемый Президентом Республики Беларусь перечень высокотехнологичных организаций, в части прибыли, полученной от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства.

Ставка налога на прибыль по дивидендам устанавливается в размере 12%.

Налоговым периодом для расчета налога на прибыль является календарный год.

Налоговая декларация по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения. В данной налоговой декларации отражаются также суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами.