Учет кредитных операций.

Кредитование состоит в том, что банки предоставляют клиентам денежные средства на определенный срок на определенных условиях. Условия кредитования связаны с принципами кредитования. Принципы кредитования: срочность, платность, возвратность, обеспеченность, дифференцированный подход. Обеспечением по кредиту может быть: поручительство трудоспособных граждан, гарантия, залог.

Все заемщики банка могут быть разделены на такие группы: физические лица, физические лица – нерезиденты, юридические лица (не банки), другие кредитные организации (банки), наш банк.

Юридические лица по способу предоставления им кредита делятся на 2 группы: клиенты нашего банка (кредит им предоставляется путем зачисления суммы кредита на их расчетный счет), клиенты другого банка (юридические лица, у которых открыты счета в других банках, таким заемщикам кредиты предоставляются путем перечисления суммы кредита через корреспондентский счет в другой банк, где открыт счет заемщика).

Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам. Юридические лица обращаются в банк с заявлением о предоставлении кредита для решения своих производственных проблем:

1. Приобретение нового оборудования.

2. Приобретение сырья.

3. Строительство нового цеха.

Для получения кредита юридические лица предоставляют пакет документов.

Для юридических лиц – клиентов другого банка:

1. Документы, подтверждающие законность образования юридического лица (Устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации и прочее).

2. Технико – экономическое обоснование выдачи кредита (ТЭО).

3. Документы, подтверждающие обеспечение кредита.

Для юридических лиц – клиентов нашего банка:

1. Документы, подтверждающие законность образования юридического лица (Устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации и прочее).

2. Технико – экономическое обоснование выдачи кредита (ТЭО).

3. Документы, подтверждающие обеспечение кредита.

Технико – экономическое обоснование выдачи кредита (ТЭО) включает в себя подробный анализ с расчетами того, как будет использована сумма кредита. Итогом этих расчетов должна быть сумма, которой будет достаточно чтобы вернуть основной долг по кредиту и уплатить проценты банку.

Для учета кредитов, предоставляемых юридическим лицам, открыты счета 441 – 453, 456.

Счета первого порядка классифицируют кредиты по группам заемщиков, например:

449 Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

452 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

Счета второго порядка классифицируют кредиты по срокам, например:

45204 на срок от 31 до 90 дней

45205 на срок от 91 до 180 дней

45206 на срок от 181 до 1 года

Счета 441 – 453, 456 имеют активный характер. По дебету суммы предоставленных (выданных) кредитов, по кредиту суммы, поступившие в погашение кредитов или отнесенные на просроченную задолженность по кредитам.

1. Предоставлен кредит юридическому лицу: Дт 441 – 453, 456 Кт 30102, 30110, 405 – 408

Дт Кт обеспечение

2. Поступила сумма в погашение предоставленного кредита: Дт 30102, 30110, 405 – 408 Кт 441 – 453, 456

3. Поступил последний взнос погашении кредита: Дт 30102, 30110, 405 – 408 Кт 441 – 453, 456

Дт Кт обеспечение возвращено (аннулировано)

Предоставлен кредит негосударственной коммерческой организации, клиенту нашего банка на срок 1 год под гарантию. Дт 45206 Кт 40702 Дт 91414 Кт 99999

Предоставлен кредит негосударственной коммерческой организации, клиенту другого банка на 1 год под залог. Дт 45202 Кт 30102 Дт 99998 Кт 91312

С расчетного счета негосударственной коммерческой организации списана сумма в погашение кредита, предоставленного на 1 год: Дт 40702 Кт 45206

Для учета обеспечения по предоставленным кредитам открыты счета 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства кредитного характера», 91414 «Полученные гарантии и поручительства».

Счета для учета обеспечения открываются в момент предоставления кредита, а закрываются после получения последнего взноса в погашение кредитов.

Для учета просроченной задолженности по кредитам открыт счет 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам». Счета второго порядка классифицируют просроченную задолженность по кредитам по группам заемщиков, например, 45801 Минфину России и так далее.

Выявлена просроченная задолженность по кредиту, предоставленному негосударственной коммерческой организации на 1 год: Дт 45812 Кт 45206

По дебету счета 458 учитываются суммы выявленной просроченной задолженности, по кредиту суммы, поступившие в погашение просроченной задолженности или списанные как безнадежные взыскания.

Учет кредитов, предоставленных физическим лицам. В настоящее время кредитные организации предлагают физическим лицам разнообразные кредитные продукты: ипотечные кредиты, авто кредит, потребительский кредит, товарные кредиты, кредитные карты. Каждый банк предлагает свою программу кредитования.

При предоставлении кредита на длительный срок оформление документов в банке проходит следующие этапы:

1. Первичны маркетинг – клиент обращается в банк и получает от кредитного работника информацию об условиях выдачи кредита.

2. Кредитный работник принимает представленные заемщиком документы и проверяет их. Клиент оформляет кредитную заявку, представляет справку о доходах, сообщает об условиях обеспечения кредита.

3. Отдел экономической безопасности проверяет представленные клиентом документы.

4. Вынесения решения о возможности выдачи кредита, определение максимальной суммы кредита.

5. Предоставление кредита – клиент оформляет кредитный договор, договор на обеспечение кредита, уточняет способ погашения кредита, операционист выдает кредит либо наличными деньгами через кассу, либо безналичным путем.

6. Бухгалтер по кредитным операциям ведет лицевой счет заемщика и контролирует своевременное погашение кредита.

Для учета кредитов, предоставленных физическим лицам, открыты счета:

454 «Кредиты, предоставленные физическим лицам – индивидуальным предпринимателям»

455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»

457 «Кредиты, предоставленные физическим лицам – нерезидентам»

Счета имеют активный характер, по дебету суммы предоставленных (выданных) кредитов, по кредиту суммы, поступившие в погашение кредитов или отнесенные на просроченную задолженность по кредитам.

Лицевой счет заемщика

Наименование банка

Лицевой счет заемщика №

Ф ИО

с рок кредита процентная ставка

о беспечение сумма основного долга

Дата	Номер документа	Корреспондирующий счет	Сумма в погашение основного долга	Сумма в уплату %	Остаток основного долга

Задача. 15 апреля 2011 года в АКБ «Триумф» обратился заемщик Петрухина Наталья Ивановна с просьбой о предоставлении ей кредита на потребительские цели на срок 2 года в размере 150 000 рублей, по 16% годовых. Обеспечение: гарантия предприятия АО «Инвест». 19 апреля вынесено решение о предоставлении кредита. 20 апреля кредит выдан наличными деньгами в размере 150 000 рублей. 16 мая по кассовому ордеру № 78 принят наличными деньгами взнос в погашение кредита в сумме 5 600 рублей и оплата процентов 1 200. 17 июня по кассовому ордеру № 105 принят наличными деньгами взнос в погашение кредита в сумме 5 600 рублей и оплата процентов 1 200. 15 июля по кассовому ордеру № 220 принят наличными деньгами взнос в погашение кредита в сумме 5 600 рублей и оплата процентов 1 200. Составить бухгалтерские проводки и заполнить лицевой счет. Определить остаток основного долга на 1 августа.

Предоставлен кредит под гарантию: Дт 45506 Кт 20202 150 000 Дт 91414 Кт 99999

Поступил взнос наличными деньгами в погашение основного долга и уплату %:

Дт 20202 Кт 45506 5 600

Дт 20202 Кт 70601 1 200

Наименование банка: АКБ «Триумф»

Лицевой счет заемщика № 45506 810 0 0000 0001259

ФИО: Петрухина Наталья Ивановна

срок кредита: 2 года процентная ставка: 16

обеспечение: гарантия предприятия АО «Инвест» сумма основного долга: 150 000

Дата	Номер документа	Корреспондирующий счет	Сумма в погашение основного долга	Сумма в уплату %	Остаток основного долга
20.04.11					150 000
16.05.11	78	20202	5 600	1 200	144 400
17.06.11	105	20202	5 600	1 200	138 800
15.07.11	220	20202	5 600	1 200	133 200

Практическое занятие. (Страница 71 – 72).

Задача № 4. 05 июня в АКБ «Московия» обратился клиент Постоенко Борис Григорьевич с просьбой о предоставлении ему кредита на покупку недвижимости. Клиент представил пакет документов, на основании которого по решению Кредитного комитета банка 08 июня вынесено решение о предоставлении кредита заемщику в размере — 1 000 000 рублей. 09 июня клиент был предоставлен кредит на срок 5 лет под 20 процентов годовых: часть суммы кредита в размере - 10 000 рублей выдана клиенту наличными деньгами из кассы банка, а часть суммы кредита в размере - 990 000 рублей перечислена на счет строительной фирмы «Микрорайон», имеющей счет в другом банке. В виде обеспечения заемщик представил гарантию предприятия работодателя клиента. 20 августа принят взнос наличными деньгами в кассу банка в счет погашения основного долга по кредиту - 20 000 рублей. 15 сентября на корреспондентский счет АКБ «Московия» в РКЦ поступила сумма в досрочное погашение основного долга по кредиту в размере — 980 000 рублей. 16 сентября принят наличными деньгами в кассу банка взнос в счет уплаты процентов за пользование кредитом: сумма в размере — 70 000 рублей. За досрочное погашение кредита клиентом Постоенко Б. Г. в кассу банка внесена сумма штрафа в размере — 12 000 рублей.

Выполните задания:

1. Оформите лицевой счет заемщика, дополнив задачу необходимыми данными.

2. Составьте бухгалтерские проводки по операциям.

Предоставлен кредит:

Дт 45507 Кт 20202 10 000

Дт 45507 Кт 30102 990 000

Дт 91414 Кт 99999

Принят взнос наличными деньгами в счет погашения основного долга – 20 000 рублей.

Дт 20202 Кт 45507 20 000

Поступила сумма в досрочное погашение основного долга по кредиту на корреспондентский счет – 980 000 р.

Дт 30102 Кт 45507 980 000

Дт 99999 Кт 91414

Принят наличными деньгами взнос в счет уплаты процентов – 70 000 рублей.

Дт 20202 Кт 70601 70 000

Принята наличными деньгами сумма в погашение штрафа – 12 000 рублей.

Дт 20202 Кт 70601 12 000

Наименование банка: АКБ «Московия»

Лицевой счет заемщика № 45507 810 0 0000 0000513

ФИО: Постоенко Борис Григорьевич

срок кредита: 5 лет процентная ставка: 20

обеспечение: гарантия предприятия работодателя клиента сумма основного долга: 1 000 000

Дата	Номер документа	Корреспондирующий счет	Сумма в погашение основного долга	Сумма в уплату %	Остаток основного долга
09.06.11					1 000 000
20.08.11		20202	20 000		980 000
15.09.11		30102	980 000		0

Задача № 5. 15 марта в АКБ «Русский проект» обратился клиент Татаринова Вера Ивановна с просьбой о предоставлении ей кредита на личные нужды. Клиент представил пакет документов, на основании которого по решению Кредитного комитета банка 20 марта вынесено решение о предоставлении кредита заемщику в размере — 150 ООО рублей. 21 марта клиенту был предоставлен кредит на срок до 3 лет под 18 процентов годовых: вся сумма кредита в размере — 150 000 рублей выдана клиенту наличными деньгами из кассы банка. В виде обеспечения заемщик предоставил поручительства двух физических лиц. 17 апреля принят взнос наличными деньгами в кассу банка в счет погашения основного долга по кредиту в размере — 4 300 рублей и уплаты процентов в размере — 2 250 рублей. 25 мая принят взнос наличными деньгами в кассу банка в счет погашения основного долга по кредиту в размере — 4 300 рублей и уплаты процентов в размере — 2 250 рублей.

Выполните задания:

1. Оформите лицевой счет заемщика, дополнив задачу необходимыми данными.

2. Рассчитайте сумму остатка основного долга на 26 мая.

3. Составьте бухгалтерские проводки по операциям.

Предоставлен кредит:

Дт 45506 Кт 20202 150 000

Дт 91414 Кт 99999

Принят взнос наличными деньгами в счет погашения основного долга и уплату процентов – 4 300 и 2 250 рублей.

Дт 20202 Кт 45506 4 300

Дт 20202 Кт 70601 2 250

Принят взнос наличными деньгами в счет погашения основного долга и уплату процентов – 4 300 и 2 250 рублей.

Дт 20202 Кт 45506 4 300

Дт 20202 Кт 70601 2 250

Наименование банка: АКБ «Русский проект»

Лицевой счет заемщика № 45506 810 0 0000 0001357

ФИО: Татаринова Вера Ивановна

срок кредита: 3 года процентная ставка: 18

обеспечение: поручительства сумма основного долга: 150 000

Дата	Номер документа	Корреспондирующий счет	Сумма в погашение основного долга	Сумма в уплату %	Остаток основного долга
21.03.11					150 000
17.04.11		20202	4 300	2 250	145 700
25.05.11		20202	4 300	2 250	141 400

Остаток основного долга на 26 мая 141 400 рублей.