Баланс.

В бухгалтерском учете термин баланс имеет несколько знамений:

1. Баланс, как метод ведения бухгалтерского учета.

2. Баланс – документ бухгалтерской отчетности.

3. Баланс, как равновесие между двумя разделами баланса – активом и пассивом.

В бухгалтерском учете наиболее распространены 2 метода ведения учета:

1. Путем составления инвентаризационной описи;

2. Путем составления ежедневного баланса.

Ежедневное составление инвентаризационной описи применяется в розничной торговле. Такой метод не применяется в кредитных организациях, т.к. объектов учета в банках несколько тысяч.

В кредитных организациях инвентаризация проводится в установленные сроки. При составлении баланса за год учитывают результаты инвентаризации, а затем каждый день, по результатам проведенной отчетности, составляют ежедневный баланс.

Наименование счета		Наименование разделов и счетов баланса	Признак счета	АКТИВ			ПАССИВ
1 порядка	2 порядка			В рублях	В ин.валюте эквивалентно рублям	Итого		В рублях	В ин.валюте эквивалентно рублям	Итого
…………..
202	02	Касса кредитных организаций	А	2000	6000	8000
………
407	02	Коммерческие организации	П					4000	3000	700
…………
ВСЕГО				∑1			∑2
БАЛАНС				3200550			3200550

Равновесие между активом и пассивом существует потому, что:

1. Сколько средств у банка, столько и источников

2. Все операции учитываются методом двойной записи, т.е. одна и таже сумма по операции учитывается дважды – по дебиту одного счета и кредиту другого

3. Все операции, проводимые кредитной организацией приводят к 4 типам изменений в балансе и эти изменения таковы, что равновесие между активом и пассивом не нарушается.

4 типа изменения баланса.

1. Одновременно на одну и ту же сумму увеличивается одна статья в разделе актив и одна статья в разделе пассив.

Например, принят наличными деньгами взнос на счет негосударственной коммерческой организации – 10 000 рублей.

+ А + П

Дт 202 02 А 10 000

Кт 407 02 П 10 000

2. Одновременно на одну и ту же сумму уменьшается одна статья в разделе актив и одна статья в разделе пассив.

Например, выдана наличными деньгами сумма со счета негосударственной коммерческой организации – 50 000 рублей.

- А - П

Дт 407 02 А 50 000

Кт 202 02 П 50 000

3. Одновременно на одну и ту же сумму увеличивается одна статья в разделе актив и уменьшается другая статья в разделе актив.

Например, предоставлен наличными деньгами кредит физическому лицу 100 000 рублей.

+А – А

Дт 455 04 А 100 000

Кт 202 02 А 100 000

4. Одновременно на одну и ту же сумму увеличивается одна статья в разделе пассив и уменьшается другая статья в разделе пассив.

Например, списана со счета негосударственной коммерческой организации сумма в доходы банка – 14 500.

+ П – П

Дт 407 02 П 14 500

Кт 706 01 П 14 500