27.Порядок начисления амортизации для целей налогообложения прибыли

Различают амортизацию ОС и НМА

Амортизации подлежат:

Находятся у налогоплательщика на праве собственности

Используются для извлечения дохода

Стоимость погашается путем амортизации

Срок полезного использования более 12 мес

Первоначальная стоимость более 40 т.р.

Не подлежат амортизации:

Земля и объекты природопользования

Материальные запасы

Товары

Объекты незавершенного строительства

ЦБ и фин инструменты срочных сделок

Из состава аморитизируемого имущества исключаютсяОС:

Переданные в безвозмездное пользование

В консервации более 3 мес

Реконструкция/модернизация более 12 мес

+НМА не давшие результата

+деловые качества работников

Первоначальная стоимость – стоимость расходов на приобретение, доставку и т.п., не вкл НДС и акцизы

Остаточная стоимость – разница м/у первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. Ост себ= первон Себ*(1-0,01*норма_аморт)^число_мес_исп-я

Срок полезного использования – период, в течение которого объект служит для выполнения целей н-плат-ка. Определяется самостоятельно с даты ввода в эксплуатацию.

Для НМА он определяется в соответствии со сроком патента/ограничений законодательства/условий договоров, если невозможно определить то 10 лет.

Амортизируемое имущество делится на группы 1-10 по сроку полезного использования от года до свыше 30 лет.

В амортизационную премию налогоплательщик может включать расходы на капит вложения (до 10%, для отд групп до 30%) и расходы на достройку и реконструкцию (до 10%).

Существует 2 метода начисления амортизации:

Линейный: Первонач ст-ть*1/кол-во мес полез использ*100%

Нелинейный: Баланс группы*норма амортиз/100

Если баланс группы по нелинейному методу не превышает 20 тр, то данную группу можно ликвидировать, а расходы отнести на внереализационные.

К норме амортизации можно применять повышающие коэффициенты:

Не выше 2 для:

Повышенной сменности

Особые экономические и природные зоны

с/х компании

не выше 3 для:

лизинга (4-10 групп)

ОС используется для НИОКР

*возможно начисление амортизации по заниженным нормам (зачем…)

28. Порядок определения налогооблагаемой прибыли

Порядок признания доходов и расходов

- метод начисления: доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств

- кассовый метод: если за предыдущие 4 квартала выручка от реализации ТРУ не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Дата получения дохода - день поступления средств на счета в банках или в кассу

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты

Порядок определения налогооблагаемой прибыли

Выручка от реализации – Косвенные налоги – Признанные расходы, связанные с производством = Прибыль (убыток) от реализации

Внереализационные доходы – косвенные налоги – внереализационные расходы = прибыль (убыток) внереализационных операций

Прибыль от реализации + прибыль внереализационная = Прибыль по данным налогового учёта

Прибыль формируется по данным налогового учёта– налогооблагаемая прибыль формируется по его данным. НУ – обобщение информации по налогу на прибыль. Данные:

а) первичные документы

б) аналитические регистры налогового учёта

в) расчёт налоговой базы

Прибыль по данным налогового учёта – Прибыль (доход), облагаемые по специальным ставкам (доходы в виде дивидендов, налог с которых удержан налоговым агентом; проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом; прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, сязанной с выполнением им функций по регулированию денежного обращения)

Прибыль (убыток) по данным налогового учёта – Прибыль (доход), облагаемые по специальным ставкам = Налоговая база – Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде = Налогооблагаемая прибыль