39. Налогообложение имущества физических лиц в рф

Единственный налог который регулируется законом, а не НК

Плательщики и объекты

Плательщики – собственники имущества, признаваемого объектом

Если имущество находится в общей долевой собственности – соразмерно доле

Если в общей совместной собственности нескольких физлиц – равная ответственность

Объектом может быть:

- жилой дом

- квартира

- комната

- дача

- гараж

- иное сооружение или строение

- доля в пункте 1-6

Ставки налога

Устанавливаются органами местного самоуправления (или законами Москвы и СПб) в зависимости от инвентаризационной стоимости

Органы могут дифференцировать ставку

- в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости

- типа использования

Налог зачисляется в местный бюджет

Ставки устанавливаются в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость	Ставка налога
До 300 000 включительно	До 0,1% включительно
Свыше 300 000 до 500 000 включительно	Свыше 0,1% до 0,3% включительно
Свыше 500 000 включительно	Свыше 0,3% до 2% включительно

Льготы по налогам

Следующие категории граждан освобождаются:

- герои СССР и России, а также награждённые Орденом славы трёх степеней

- инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства

- участники гражданской, ВОВ и других боевых операций по защите СССР

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии в соответствии с законодательством

- гражданами, участвовавшими в военных действиях

- родителями погибших военнослужащих и другими

Могут устанавливаться дополнительные льготы.

Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисление производится налоговыми органами. Если есть льготы, необходимо предоставить документы.

Налог исчисляется по инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года

Если общая долевая собственность, то налог уплачивается каждым соразмерно доле

Налог уплачивается по новым строением с начала года, следующего за их приобретением или возведением

За то, что перешло по наследству – с момента открытия наследства

В случае уничтожения – прекращение взимания с месяца, в котором они были уничтожены

При переходе прав собственности в течение года – первоначальный собственник с января до начала месяца в котором утратил право собственности, новый собственник – с месяца, в котором возникло право собственности

При возникновении льготы – перерасчёт с месяца, в котором возникло это право (при несвоевременном обращении пересчитают на 3 года назад)

Налоговые уведомления об уплате вручаются не позднее 1 августа

Налог должен быть уплачен до 1 ноября

Глубина налоговой проверки 3 года

40. Транспортный налог: порядок исчисления и уплаты

Общие положения и плательщики

Так как региональный налог, см. налог на имущество

Налогоплательщики – лица, на которых в соответствии с НК зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ

До 1 января 2017 года не признаются налогоплательщиками организаторы Олимпийских игр в Сочи, маркетинговые партнёры в отношении транспортных средств, принадлежащих на праве собственности

Объект и налоговая база

Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, самолёты, яхты мотосани, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не признаются объектом:

1. весельные лодки, моторные лодки менее 5 лошадиных сил

2. автомобили легковые для инвалидов, автомобили легковые до 100 лошадиных сил, полученные через органы соцзащиты

3. промысловые морские и речные суда

4. и т.д.

Налоговая база определяется:

1. в отношении транспортных средств с двигателями – мощность в лошадиных силах

в отношении воздушных – статическая тяга реактивного двигателя

2. в отношении водных несамоходным транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость – валовая вместимость в регистровых тоннах

3. в отношении водных и воздушных средств, не указанных ранее – единица транспортного средства

Налоговый период, ставки

Период – календарный год

Отчётные периоды – первый, второй, третий кварталы

Органы могут не устанавливать отчётные периоды

Ставки

Устанавливаются законами субъектов в зависимости от перечисленных вариантов НБ в размерах, которые перечислены в НК, например:

Автомобили до 100 л.с. – 2,5 руб.

Свыше 100 л.с. – 15 руб.

Мотоциклы до 20 л.с. – 1 руб.

При этом ставки, указанные НК, могут быть увеличены/уменьшены, но не более чем в 10 раз. Не применяется в отношении автомобилей с мощностью до 150 л.с.

Допускается дифференциация:

- в отношении каждой категории транспортных средств

- с учётом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, или их экологического класса

Порядок исчисления и уплаты сумм налога и авансовых платежей

Организации исчисляют сумму и аванс самостоятельно

По физлицам исчисление производится налоговыми органами

Сумма, подлежащая уплате = НБ * Нс по каждому транспортному средству

Если были авансы, они учитываются

Налогоплательщики-организации авансы рассчитывают в размере ¼ НБ*Нс

Срок уплаты для них не может быть установлен ранее срока, предусмотренного для представления деклараций по налогу (1.02, следующего за истекшим периодом), для физлиц – срок уплаты на основе уведомлений – не ранее 1.11 следующего года