32. Налог на имущество организаций: ставка, льготы, порядок исчисления и уплаты в бюджет

Период и ставка

Период – календарный год

Отчётный период – квартал, полугодие, 9 месяцев

Представительный орган субъекта вправе не устанавливать отчётные периоды

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов, не более 2,2%

Можно устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категорий, от имущества.

Налоговые льготы

Следует различать 3 категории льгот

1. Полное освобождение от налога – льготируется всё имущество субъекта (протезно-ортопедические, коллегии адвокатов, научные центры)

2. Освобождение определённых организаций:

- управляющие компании в «Сколково»

- участники проекта «Сколково»

- управляющие компании особых экономических зон, имеющие на балансе основные средства для реализации соглашений по ОЭЗ – льгота на 10 лет

3) Освобождение по определённому виду имущества:

а) освобождаются такие организации как:

- уголовно-исполнительная система (используемое в этих целях имущество)

- религиозные организации (по религиозной деятельности)

- общественные организации инвалидов, где инвалиды и законные представители не менее 80% (по уставной деятельности)

б) любые организации, в отношении имеющихся видов имущества:

- памятники истории и культуры федерального значения

- ядерные установки для научных целей

- ледоколы, суда с ядерными установками

- железнодорожные пути, федеральные дороги

в) определённые организации в отношении имеющихся видов имущества:

- судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ при определённых условиях на 10 лет

- все другие организации, кроме указанных, при соблюдении условий на 10 лет

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей

Сумма по итогам года = ставка * НБ

Сумма по итогам периода = разница между суммой выше и учёт авансовых платежей

Авансовый платёж = ¼ * Нс * средняя стоимость имущества за отчётный период

За 1 квартал

(И1+И2+И3+И4)/4 * 0,25 * Ставка = Сумма аванса за 1 квартал

Порядок и сроки уплаты

Особенности:

- по местонахождению обособленных подразделений

- находящихся вне месте нахождения организации или подразделения

- резидентами ОЭЗ Калининградской области

- имущество газоснабжения

По этим 4 пунктам представляются расчёты по авансовым платежам и налоговые декларации в следующие сроки:

авансы – 30 дней после окончания отчётного периода

декларации – не позднее 30 марта

33. Ндфл: плательщики и объект обложения

Плательщики

Плательщики – физические лица: иностранные граждане, граждане РФ, лица без гражданства.

Налоговые резиденты уплачивают по доходам от источников за пределами и в РФ

Налоговые нерезиденты уплачивают по доходам от источников в РФ

Объект – доход, полученный в календарном году.

Налоговые резиденты – физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Период нахождения не прерывается на краткосрочные выезды (до 6 месяцев) для лечения и обучения.

Российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Объект

Доходы от источников и доходы за пределами РФ:

1. Дивиденды и проценты

2. Страховые выплаты

3. Полученные от авторских прав

4. От сдачи в аренду

5. От реализации имущества физлица

6. Пенсии, стипендии

7. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей

8. От использования любых транспортных средств в связи с перевозками

В РФ:

9. От использования трубопроводов, ЛЭП, линий связи, компьютерных сетей

10. Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании

Если положения НК не позволяют отнести доходы к источникам, то это делает Минфин

Доходами не признаются:

- от операций с имущественными и неимущественными отношениями между близкими родственниками (за исключением случаев, когда между ними гражданско-правовой договор или трудовое соглашение).