46. Общая характеристика специальных налоговых режимов

Специальный налоговый режим – это особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Эти налоги заменяются единым налогом.

Специальные налоговые режимы:

1. СН СХТ (26.1)

2. УСН (26.2)

3. ЕНВД (26.3)

4. СН СРП (соглашения о разделе продукции – 26.4)

Освобождения от отдельных налогов в режимах СН СХТ, УСН, ЕНВД

Не уплачиваются:

Организациями: ИП:

- НПО - НДФЛ (доходы, полученные от предпринимательства)

- НДС - НДС

- Налог на имущество орг. -Налог на имущество физлиц (используемое в

предпринимательстве)

Сохраняется обязанность по уплате:

Организациями: ИП:

- НПО с дивидендов и долгов - НДФЛ по ставке 35% и 9%

- НДС при ввозе - то же, что и у организаций

- НДС по операциям простого тов, инвестиционного,

доверительного управления

- иных налогов и сборов по общему режиму

- обязанности налогового агента

47. Есхн

Налогоплательщиками ЕСХН являются организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешли на уплату ЕСХН.

СХТ:

в общем доходе от реализации ТРУ выручка от СХП составляет не менее 70%

Такое же условия для потребительских кооперативов

Ряд рыбохозяйственных организаций

Не вправе переходить на ЕСХН:

1. организации и ИП, производящие подакцизные товары

2. предпринимательство в сфере игорного бизнеса

3. казённые, бюджетные и автономные учреждения

Порядок и условия начала и прекращения ЕСХН

Право выбора – переход на ЕСХН или возврат к иным режимам ДОБРОВОЛЬНО

Те, кто перешёл, не вправе до окончания периода перейти на иные режимы

Если по итогам налогового периода не соответствует условиям, то утрачивает право на ЕСХН

Объект – доходы, уменьшенные на расходы (ст. 346.5, нет совпадения с гл 25)

Налоговая база – денежное выражение Д-Р с учётом статьи 346.6

Налоговый период – календарный год

Отчётный период – полугодие

Налоговая ставка – 6%

Авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания полугодия

По итогам года не позднее 31 марта (в этот же срок декларация)

48. Порядок применения упрощенной системы налогообложения

Переход к УСН добровольный

Финансовый критерий – налогоплательщик вправе перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев доход от реализации не превысил 15 млн. руб. (без НДС)

До 1 октября 2012 эта сумма 45 млн. руб.

15 млн. индексировались на дефлятор. Приостановлено до 1.01.13

Также с 01.01.10 по 31.12.12 с 20 до 60 млн. увеличен размер доходов, при превышении которого утрачивают право применять УСН

Ограничения применения УСН

- по видам деятельности

- по уставному капиталу

- по средней численности работников

- по стоимости ОС и НМА

- по видам деятельности не вправе применять УСН:

- организации с филиалами

- банки

- страховщики

- ломбарды

- НПФ

- иностранные организации

- нотариусы и адвокаты

- казённые и бюджетные

- по уставному капиталу

- организации, в которых доля участия других организаций более 25%

- по средней численности работников

- более 100 чел

- по стоимости ОС и НМА

- по бухучёту остаточная стоимость превышает 100 млн

Объект налогообожения:

1. Доходы (ставка 6%)

2. Доходы – Расходы (ставка 15%). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки 5-15%

В случае, если исчисленный налог меньше минимального, то уплачивается минимальный (1% налоговой базы, которой являются доходы)

Налоговый период – год

Отчётные – нарастающим итогом по кварталам

Уплачивается не позднее срока, установленного для подачи декларации

Авансы – не позднее 25 числа за истекшим периодом

Декларация организациями 31 марта, ИП – 30 апреля

В ст. 346.25.1 – особенности УСН патенты

Патент выдаётся по выбору налогоплательщика от 1 до 12 месяцев, действует в этот срок

- чистка обуви

- стрижка животных

- ритуальные услуги

- присмотр за детьми

- автотранспортные услуги

СПг = ГД*0,06% (стоимость патента годовая = возможный доход*ставка)

УСН не совмещается с ЕСХН и системой по разделу готовой продукции