- •Возникновение и развитие налогообложения.
- •1. Возникновение и развитие налогообложения. Древний мир и древний Рим
- •2. Налогообложение в Европе в XVI–XVIII вв.
- •3. Налогообложение в Европе XIX–XX вв.
- •4. История налогообложения в России до XIX в.
- •5. История налогообложения в России с XIX в. До 1917 г.
- •6. История налогообложения в России с 1917 г. До 2001 г.
- •Налоговая политика, ее методы .Основные направления налоговой политики до 2012 года.
- •Понятие, предмет и система налогового права.
- •Налоги и сборы как источники государственных доходов.
- •Функции налогов.
- •Юридическое определение налога, сбора, пошлины.
- •Виды налогов и основания их классификации.
- •Понятие и значение элементов налогообложения.
- •Обязательные элементы налогообложения.
- •Факультативные элементы налогообложения.
- •Налоговая система и ее составляющие.
- •Общая характеристика системы налогов и сборов.
- •Федеральные налоги и сборы.
- •Региональные и местные налоги.
- •Понятие, предмет и метод налогового права.
- •Принципы (основные начала) налогового права.
- •Источники налогового права.
- •Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.
- •Действие актов законодательства о налогах и сборах в пространстве и по кругу лиц.
- •Наука налогового права.
- •Налоговые правоотношения, понятие и структура.
- •Субъекты налоговых правоотношений.
- •Налогоплательщики и их группы (учебник 105)
- •Права и обязанности налогоплательщиков.
- •Резиденты и нерезиденты для целей налогообложения.
- •Налоговые агенты, их права и обязанности.
- •Налоговая обязанность, основания ее возникновения, приостановления и прекращения.
- •Общий порядок исполнения налоговой обязанности.
- •Особенности исполнения налоговой обязанности при реорганизации юридического лица (уч-к 166-167).
- •Правовой механизм избежания двойного налогообложения.
- •Страны, с которыми Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения (май 2011)
- •Зачет и возврат излишне уплаченного налога (сбора) и пени. (уч-к 174)
- •Налоговая оптимизация, ее пределы.
- •Понятие и виды налоговых льгот. (Уч-к 39)
- •Налоговые изъятия и скидки.(см 33)
- •Изменение срока уплаты налогов.(уч-к 178)
- •Инвестиционный налоговый кредит. (уч-к 182)
- •Понятие и виды способов обеспечения исполнения налоговой обязанности (уч-к 167)
- •Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке.
- •Арест имущества налогоплательщика.
- •Меры принудительного исполнения налоговой обязанности (уч-к 162).
- •Обращение взыскания на денежные средства и имущество. (164)
- •Возврат излишне взысканного налога (сбора) и пени. (176)
- •Понятие и состав органов налогового администрирования.
- •Полномочия финансовых органов в налоговой сфере.
- •Правовое положение фнс России.
- •Правовое положение территориальных налоговых органов.??
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности. (163)
- •Поручительство и залог как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •Налоговый контроль как вид финансового контроля. (186)
- •Налоговая тайна.
Особенности исполнения налоговой обязанности при реорганизации юридического лица (уч-к 166-167).
Реорганизация является способом прекращения юридического лица, при котором права и обязанности реорганизуемого лица переходят к другим лицам (ст. 62 ГК РФ).
Добровольная реорганизация осуществляется по решению учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. В некоторых случаях реорганизация в форме слияния, присоединения или преобразования может быть осуществлена только с согласия уполномоченных государственных органов.
Принудительная реорганизация происходит в форме разделения или выделения и осуществляется в случаях, установленных законом, по решению уполномоченных государственных органов или суда.
Юридическое лицо считается реорганизованным (за исключением присоединения) с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц.
Учитывая, что при реорганизации юридического лица происходит правопреемство, вместе с другими обязанностями по передаточному акту или разделительному балансу к юридическому лицу, являющемуся правопреемником, переходят и налоговые обязательства реорганизованного юридического лица. Исключение составляет реорганизация в форме выделения, так как в п. 8 ст. 50 НК РФ прямо указано, что правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (сборов), пеней и штрафов не возникает. Однако если в результате выделения налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанности по уплате налогов, то по решению суда выделившиеся юридические лица могут быть привлечены к солидарной ответственности.
Обязанности по уплате налогов переходят к правопреемнику в том виде, в каком они существовали у реорганизованного юридического лица. Поэтому сроки исполнения и объем первоначальных налоговых обязанностей остаются прежними, а имеющиеся у реорганизованного юридического лица суммы излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (сборов), пеней и штрафов подлежат зачету либо возврату по заявлению юридических лиц-правопреемников в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.
При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по уплате налогов (сборов), пеней и штрафов сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (сборов), пеней и штрафов подлежит возврату его правопреемнику не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником соответствующего заявления. При этом сумма излишне уплаченного или излишне взысканного налога (сбора), пеней и штрафов возвращается правопреемникам реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.
Ликвидация является способом прекращения юридического лица, без перехода прав и обязанностей к другим лицам. Ликвидация может быть добровольной и принудительной (ст. 61 ГК РФ).
В соответствии со ст. 63 ГК РФ ликвидационная комиссия размещает в органах печати публикацию о ликвидации юридического лица и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 ГК РФ. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица. Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.
В соответствии с подп. 4 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой в соответствии со ст. 49 НК РФ. П. 1 ст. 49 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налогов и сборов (пеней и штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества. В соответствии с п. 2 ст. 49 НК РФ, если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, оставшаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленных законодательством Российской Федерации. П. 4 ст. 49 НК РФ установлено, что суммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией или излишне взысканных с этой организации налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам в порядке, установленном НК РФ.
При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней, штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации в порядке, установленном НК РФ, не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.