10. Факультативные элементы налогообложения.

Факультативные элементы — элементы, отсутствие которых не влияет на определённость налога. к факультативным п.2 относит:

• налоговые льготы

• основания для их использования

Факультативные элементы налогообложения носят не всеобщий, а избирательный характер. Они устанавливаются не для всех, а лишь для отдельных налогов и на определенные период времени. Наиболее распространенными факультативными элементами налогообложения являются: налоговые льготы, налоговый оклад, источник уплаты налога, порядок возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые нарушения и др. Эти элементы по мере необходимости в них определяются в законодательных (иногда нормативных) актах, регламентирующих порядок исчисления и уплаты конкретного вида налога.

Налоговые льготы - это предоставляемые в соответствии с законодательством о налогах и сборах для отдельных категорий налогоплательщиков (плательщиков сборов) преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками (плательщиками сборов), включая возможность не уплачивать налог или сбор, уплачивать его в меньшем размере или в более поздние сроки.

Необходимость в таком элементе, как порядок зачета или возврата переплаты налога вызвана тем, что в результате ошибочных расчетов или неправильного применения налогового законодательства налогоплательщик может перечислить в бюджет сумму, большую по сравнению с той, которая с него причитается. Указанный порядок включает собственно способ зачета переплаты налога и способ возврата переплаты налога. Зачет переплаты налога - это погашение обязанности по уплате одного налога за счет средств, полученных налогооблагающим субъектом в результате переплаты налогоплательщиком другого налога. Возврат переплаченного налога- это возмещение налогооблагающим субъектом налогоплательщику денежных средств в части ранее переплаченного последним налога.

Недоимка - сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок или недоплаченная. Порядок принудительного взыскания недоимки - это способы принудительного (помимо воли налогоплательщика) исполнения обязанности по уплате налога. Порядок принудительного взыскания налога включает способы обеспечения исполнения налоговой обязанности, способы взыскания недоимки и способ возврата излишне взысканного налога.

Способами обеспечения исполнения обязанностей являются:

• - залог имущества;

• - поручительство;

• - пеня;

• - приостановление операций по счетам налогоплательщика;

• - арест имущества.

К числу способов взыскания недоимки относятся:

• - бесспорное списание денежных средств со счета налогоплательщика;

• - взыскание по решению суда через исполнительное производство.

Возврат излишне взысканного налога - это возмещение налогоплательщику ущерба, причиненного ему налогооблагающим субъектом в результате незаконного взыскания налога и пени.

Ответственность за неуплату налога - это обязанность лица, не уплатившего налог или сбор, претерпеть лишения имущественного характера в результате применения к нему государством в лице налоговых органов соответствующих санкций.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных налоговым законодательством (ст. 14 НК РФ). К числу правовосстановительных санкций относятся также пени.