- •Возникновение и развитие налогообложения.
- •1. Возникновение и развитие налогообложения. Древний мир и древний Рим
- •2. Налогообложение в Европе в XVI–XVIII вв.
- •3. Налогообложение в Европе XIX–XX вв.
- •4. История налогообложения в России до XIX в.
- •5. История налогообложения в России с XIX в. До 1917 г.
- •6. История налогообложения в России с 1917 г. До 2001 г.
- •Налоговая политика, ее методы .Основные направления налоговой политики до 2012 года.
- •Понятие, предмет и система налогового права.
- •Налоги и сборы как источники государственных доходов.
- •Функции налогов.
- •Юридическое определение налога, сбора, пошлины.
- •Виды налогов и основания их классификации.
- •Понятие и значение элементов налогообложения.
- •Обязательные элементы налогообложения.
- •Факультативные элементы налогообложения.
- •Налоговая система и ее составляющие.
- •Общая характеристика системы налогов и сборов.
- •Федеральные налоги и сборы.
- •Региональные и местные налоги.
- •Понятие, предмет и метод налогового права.
- •Принципы (основные начала) налогового права.
- •Источники налогового права.
- •Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.
- •Действие актов законодательства о налогах и сборах в пространстве и по кругу лиц.
- •Наука налогового права.
- •Налоговые правоотношения, понятие и структура.
- •Субъекты налоговых правоотношений.
- •Налогоплательщики и их группы (учебник 105)
- •Права и обязанности налогоплательщиков.
- •Резиденты и нерезиденты для целей налогообложения.
- •Налоговые агенты, их права и обязанности.
- •Налоговая обязанность, основания ее возникновения, приостановления и прекращения.
- •Общий порядок исполнения налоговой обязанности.
- •Особенности исполнения налоговой обязанности при реорганизации юридического лица (уч-к 166-167).
- •Правовой механизм избежания двойного налогообложения.
- •Страны, с которыми Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения (май 2011)
- •Зачет и возврат излишне уплаченного налога (сбора) и пени. (уч-к 174)
- •Налоговая оптимизация, ее пределы.
- •Понятие и виды налоговых льгот. (Уч-к 39)
- •Налоговые изъятия и скидки.(см 33)
- •Изменение срока уплаты налогов.(уч-к 178)
- •Инвестиционный налоговый кредит. (уч-к 182)
- •Понятие и виды способов обеспечения исполнения налоговой обязанности (уч-к 167)
- •Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке.
- •Арест имущества налогоплательщика.
- •Меры принудительного исполнения налоговой обязанности (уч-к 162).
- •Обращение взыскания на денежные средства и имущество. (164)
- •Возврат излишне взысканного налога (сбора) и пени. (176)
- •Понятие и состав органов налогового администрирования.
- •Полномочия финансовых органов в налоговой сфере.
- •Правовое положение фнс России.
- •Правовое положение территориальных налоговых органов.??
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности. (163)
- •Поручительство и залог как способ обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •Налоговый контроль как вид финансового контроля. (186)
- •Налоговая тайна.
Налогоплательщики и их группы (учебник 105)
Подписан закон о консолидированной группе налогоплательщиков ("О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков"). Его принятия в первую очередь ждали крупные налогоплательщики, которым документ существенно упростит жизнь и позволит максимально безболезненно отказаться от трансфертных цен. Закон должен вступить в силу 1 января 2012 года (как и закон о трансфертном ценообразовании).
Напоминаем, что посредством нового закона в России создается институт консолидации налогоплательщиков. Так, в консолидированные группы на основе договора будут объединяться плательщики налога на прибыль. Благодаря этому компании смогут объединять доходы и убытки при расчете налога на прибыль, а платить его будет ответственный участник группы. Для каждого участника налоговая база будет определяться исходя из средней арифметической величины удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в аналогичных показателях по консолидированной группе в целом.
Согласно закону консолидированная группа может быть создана организациями, если одна из них непосредственно и (или) косвенно участвует в другой. При этом доля такого участия не должна быть менее 90%.
В Налоговом кодексе РФ закрепляются следующие условия создания консолидированной группы:
ни одна из организаций, входящих в группу, не должна находиться в процессе реорганизации, ликвидации, банкротства;
размер чистых активов организации должен превышать размер ее уставного (складочного) капитала;
сумма федеральных налогов, уплаченных за предшествующий год, должна превышать 10 млрд руб., объем выручки - 100 млрд руб., размер активов на 1 число календарного года, в котором создается группа, - 300 млрд руб.
Такие консолидированные группы налогоплательщиков будут создаваться не менее чем на два налоговых периода по налогу на прибыль организаций.
Кроме того, поправками в НК РФ закрепляется порядок заключения договора о создании консолидированной группы (его нужно будет регистрировать в налоговом органе по месту нахождения ответственного участника), предусматривается перечень необходимых для этого документов и срок их представления.
Также данный закон предусматривает ответственность за предоставление одной из организаций ответственному участнику группы недостоверных сведений, повлекшее за собой частичную или полную неуплату налога на прибыль, - штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Если это было совершено умышленно, размер штрафа будет увеличен до 40%. При этом закрепляется, что неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы сумм налога на прибыль из-за нарушения, допущенного одним из участников группы, не является правонарушением.
Данный закон вступает в силу с 1 января 2012 года, но не ранее чем по истечении 1 месяца после его официального опубликования, за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки.