46. Какие показатели увеличивают балансовую прибыль для целей налогообложения.

Показатели, увеличивающие балансовую прибыль для налогообложения.

- Дополнительная прибыль, полученная от пересчёта выручки от реализации, обмене и безвозмездной передаче, по ценен не выше фактической с/с. Условие: предприятие ориентируется на продажу аналогичной продукции в течение последних 30 дней, и для целей налогообложения величина выручки увеличивается на разницу между ценой фактической реализации и максимальной ценой реализации за последние30 дней. Если за последние 30 дней не было реализации, то используется разница между рыночной ценой и фактической ценой реализации.

-Затраты, которые могут быть включены в с/с реализованной продукции, работ, услуг сверх установленных лимитов, норм и нормативов: в соответствии с положением №552 определённый ряд статей может быть включён в с/с в полном объёме, но для целей налогообложения установлены лимиты:

1)сумма превышения процентов по рублёвым кредитам банков = ставка рефинансирования + 3 пункта;

2)сумма превышения по валютным кредитам = ставка ЦБРФ – 15%;

3)сумма превышения по бюджетным ссудам, сверх установленного законодательством размера;

4)на всю сумму по просроченным ссудам;

5)ограничения в командировочных расходах ( устанавливаются Правительством, причём отдельно по рублёвым, отдельно по валютным);

6)ограничение расходов по рекламе ( процент зависит от объёма реализации продукции ), всё сверх норм идёт за счёт чистой прибыли, включая налог;

7)ограничение представительских расходов ( зависит от объёма реализации продукции );

8)расходы на подготовку кадров сверх норм;

9)компенсации за использование служебных автомобилей в личных целях;

10)стоимость безвозмездно полученного имущества;

11)убытки от прочей реализации, внереализационные расходы в том числе затраты, которые производит предприятие, но только за счёт чистой прибыли ( от реализации ОФ и имущества, покупка и продажа валюты );

12)в соответствии с Постановлением Правительства РФ предприятие обязано по истечении 4 месяцев дебиторскую и кредиторскую задолженность списывать на прибыль или убыток;

13)начисленные, но не уплаченные штрафы, пеня, неустойки по хозяйственным договорам;

14)уценка сырья, материалов и ГП;

15) прочие.

47. Какие показатели уменьшают балансовую прибыль для целей налогообложения.

Показатели, уменьшающие балансовую прибыль для целей налогообложения.

- присуждённые в пользу предприятия или признанные должником штрафы, пеня, неустойки по хозяйственным договорам;

- прочие.

Корректировки в части налогообложения, они связаны с возможностью использования предприятием существующих льгот по налогообложению.

1) налоговые льготы, создающие условия для увеличения КВ: основные льготы связаны с фактическими затратами, произведёнными на финансирование КВ производственного назначения и погашение банковских кредитов по ним;

2) льготы в части фактических затрат, произведённых на содержание находящихся на балансе предприятия объектов здравоохранения, образования, культуры и т.п. + на благотворительные цели в пределах определённых сумм;

3) льготы, предоставляемые МП: по перечню сфер деятельности освобождаются от налога на прибыль в первые два года существования, 25% - 50% общей ставки последующие 3 – 4 года; право получать инвестиционные кредиты ( в размере до 10% общей выручки ); по перечню сфер деятельности могут использовать ускоренную амортизацию ( списывать 50% в первый год существования );

4) не подлежат обложению налогом на прибыль ряд плательщиков: религиозные объединения, организации инвалидов в части их уставной деятельности и т.п.

5) снижение ставок – когда из общего числа работников более 50% - инвалиды;

6) не облагаются налогом на прибыль предприятия сельскохозяйственного профиля ( если доля таких работ более 70% ).