Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Информационной базой при внешнем анализе являются баланс и приложения к нему, при внутреннем , кроме того, данные бухучёта по счетам дебиторов и кредиторов.

Дебиторская задолженность отражается

1. В балансе:

а) долгосрочная – 230

б) краткосрочная – 240

в новом балансе такого деления нет

2. В приложении к балансу. При этом долго- и краткосрочная подразделяется на:

а) авансы выданные

б) прочая

Кредиторская задолженность отражается

1. В балансе по строке 620 с детализацией на отдельные виды 621-625

в новом балансе детализации нет

2. В приложении к балансу КЗ подразделяется на долго- и краткосрочную

Состав кредиторской задолженности в балансе и приложении к нему НЕ СОВПАДАЕТ (причины см с. 90 учебного пособия)

Направления анализа кредиторской и дебиторской задолженности

1. Изучение динамики общей суммы дебиторской и кредиторской задолженности и их отдельных видов

2. Изучение состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

3. Оценка соотношения сумм ДЗ и КЗ

4. Оценка оборачиваемости ДЗ и КЗ

При анализе дебиторской задолженности её можно подразделить на 3 вида:

1. Оправданная – пока срок не истёк

2. Неоправданная – просроченная

3. Сомнительная – часть просроченной, не обеспеченная гарантийными обязательствами

При анализе динамики дебиторской задолженности в целом и в разрезе ее отдельных видов определяются факторы, повлиявшие на изменение её суммы.

Факторы выучить самостоятельно. (См. с. 89-90).

При анализе структуры дебиторской задолженности рассчитываются показатели:

1. Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах

2. Доля долго- и краткосрочной задолженности в её общей сумме

3. Доля просроченной задолженности в общей сумме ДЗ

При анализе неоправданную ДЗ группируют в зависимости от дней просрочки (от 0 до 30 дней; от 31 до 60; от 61 до 90 и т.д.) как в целом по всей задолженности, так и по конкретным покупателям.

При определении вариантов управленческих решений по сокращению дебиторской задолженности следует учесть, что ГК РФ устанавливает ряд способов прекращения обязательств (ст. 409, 410, 413, 414, 313, 382, 391, 913).

В целях сокращения финансовых потерь организация должна осуществлять сверку расчётов и создавать резервы сомнительных долгов, отчисления в которые производятся по каждому сомнительному долгу.

При анализе кредиторской задолженности её делят на внешнюю и внутреннюю.

Внешняя включает

1. Задолженность по товарным операциям:

а) поставщикам и подрядчикам

б) авансы полученные

2) По нетоварным операциям:

а) по налогам и сборам

б) перед государственными и внебюджетными фондами

в) прочая (относящаяся к сторонним лицам)

Внутренняя КЗ – задолженность перед персоналом

При анализе определяется размер просроченной КЗ и период просрочки в днях

Рост суммы просроченной КЗ и повышение её доли в общей сумме КЗ свидетельствуют о дефиците денежных средств и неудовлетворительной платёжеспособности.

Даётся оценка соотношения размеров и динамики ДЗ и КЗ.

Значительное преобладание ДЗ над КЗ на протяжении длительного времени создаёт угрозу финансовой стабильности, а с другой стороны, длительное превышение КЗ над ДЗ квалифицируется как приближение к банкротству.

При анализе рассчитывается коэффициент соотношения ДЗ и КЗ.

Кс = ДЗ/КЗ

Если Кс=1, то это оптимально, но встречается крайне редко.

Если Кс<1, то КЗ является дополнительным источником финансирования всей деятельности, а если Кс>1, то имеет место иммобилизация из оборота собственных средств на покрытие ДЗ или привлечение для этого кредитов и займов.

С целью обеспечения притока денежных средств и финансовой стабильности организации соотношение между показателями средней продолжительности 1 оборота в днях ДЗ и КЗ должно быть следующим:

Ср. прод-ть 1 об. ДЗ <= Ср. прод-ть 1 об. КЗ

Более подробно см. следующий вопрос.