17.02
Экономический анализ
Тема 1. Теория экономического анализа
Содержание, предмет и задачи экономического анализа.
Принести бух. Баланс предприятия, формы отчёта 1 и 2 ( только не страховых и бюджетных) 2011 года.
Первое упоминание об ЭА появляется в учениях мыслителей древнего времени Конфуция, Ксенофонта, Платона, Аристотеля, Сенеки и т.д.
Дальнейшее экономическое развитие ЭА на ряду с экономической теорией были получены в средние века трудах Адама Смита, Херли.
Дореволюционной России теоретические и практические аспекты ЭА сводились к анализу ликвидности и оценки статей активов и пассивов баланса. Основное внимание уделялись результатам хозяйственной деятельности, особенно прибыли. Специальная литература в дореволюционной Росси практически не издавалась. Первая специальная книга была издана в 1918 году и называлась “Как следует подходить к разбору балансов торгово-промышленных предприятий”. В 1936 г автор В.А.Усачёв “ЭА баланса”.
Экономический анализ – это функция управления, осуществляемая на микро- и макроуровнях.
На макроуровне: изучает экономические явления на уровне национальной экономики.
На микроуровне: предполагает анализ хозяйственной деятельности предприятия с целью повышения его эффективности.
Анализ (от греч) – то расчленение на составные элементы. Это метод научного исследования(познания) явлений и процессов. В основе которого лежит изучение составных частей, элементы , анализируемой системы и выявлений тенденций изменений, которые могут в ней произойти. Анализ связан с понятием синтез. Это соединение ранее расчленённых элементов, изучаемого объекта в единое целое. В настоящее время анализ как метод научного познания широко используется во всех сферах научной деятельности. Применяются различные виды анализа: физический, математический, статистический, экономический и т.д.
В экономике анализ применяется с целью выявления сущности, закономерности, тенденции экономических и социальных процессов, хозяйственной деятельности на всех уровнях и в разных сферах экономики. В экономике анализ служит отправной точкой прогнозирования, планирования, управления экономическими объектами и процессами.
Предметом ЭА являются хозяйственные процессы промышленных предприятий, объединений, ассоциаций, складывающихся под воздействием объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов производственной системы.
ЭА – это научный способ познания сущности экономических процессов, основанный на их расчленении на составные части и изучение во всём многообразии связи и зависимости.
ЭА как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную с исследованием экономических процессов, с научным обоснованием бизнес планов, объективная оценка их выполнения, с выявлением зависимости, тенденций, факторов, и обобщения опытов.
Содержание ЭА предприятий включает:
- анализ результатов деятельности предприятия;
- анализ использования имеющихся ресурсов;
- оценку эффективности его работы;
Основные задачи ЭА
1.повышение научно-экономической обоснованности планирования в деятельности предприятий.
2.определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятия.
3. поиск и выявление резервов повышения эффективности деятельности предприятия на всех стадиях производственного процесса.
4.изучение субъективных и объективных факторов влияющих на результаты деятельности предприятия.
5.анализ конкурентоспособности продукции предприятия.
6.контроль за выполнением планов и принятием управленческих решений.
7.диагностика финансового состояния предприятия на текущий момент и ближайшую перспективу.
8.подготовка аналитических материалов для выбора и принятия управленческих решений с целью обеспечения заданной эффективности оценки конечных финансовых результатов.
Таким образом ЭА представляет собой:
Система специальных знаний
Функция управления
Способ познания
Объектом ЭА на макроуровне являются национальные экномики, мировые экономики.
Объектом ЭА на микроуровне являются предприятия.
Связь ЭА с другими дисциплинами
ЭА:
Технические дисциплины
Экономическая теория
Отраслевые экономики
Планирование и управление производством
Бух. Учёт
Финансы и кредит
Статистика
Маркетинг
Математические дисциплины и т.д.
Классификация и характеристика видов ЭА
А) по отраслевому признаку
- Методика отраслевой учитывает специфику отдельных отраслей экономики
- Межотраслевой является теоретической и методологической основой для всех отраслей национальной экономики.
Б) по признаку времени
- Предварительный (перспективный) проводится до осуществления операций, он необходим для обоснования управленческих решений и планирования заданий
- Последующий (ретроспективный) производится после совершения хозяйственных актов и используется для контроля за использованием плана, выявления неиспользованных ресурсов
В) по пространственному признаку
- Внутрихозяйственный изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделения
- Межхозяйственный сравниваются результаты деятельности 2-х и более предприятий, это позволяет недостатки и дать объективную оценку эффективности деятельности предприятия
Г) по субъектам анализа
- Внутренний проводится для нужд стратегического и текущего, оперативного управления в процессе деятельности предприятия
- Внешний проводится вышестоящими органами предприятия, статистическими и финансовыми органами, акционерами и инвесторами на основе открытой финансовой информации
Д) по объектам управления
- Финансовый основное назначение заключается в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния предприятия и выявления резервов его финансовой устойчивости
- Управленческий носит оперативный характер и его результаты, как правило, являются коммерческой тайной предприятия
- Маркетинговый применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, её конкурентоспособности, спроса и предложения
- Инвестиционный применяется для оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия и разработки программы этой деятельности в будущем
- Технико-экономический направлен а изучение технических процессов в производстве продукции с заданными свойствами и связанных с этим материальных, трудовых и финансовых затрат
- Социально – экономический изучает взаимосвязь социальных и экономических показателей и их влияние на экономические результаты предприятия
- Экономико-экологический исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию
- Экономико-статистический применяется для изучения массовых, общественных явлений на разных уровнях управления
- Аудиторский проводится аудиторами или аудиторскими фирмами с целью оценки и прогнозирования финансового состояния и финансовой устойчивости данного субъекта.
Е) по степени охвата изучаемых объектов
- Сплошной анализ - все без исключения объекты
- Выборочный анализ – только часть объектов
Ж) по содержанию программы
- Комплексный – оцениваются результаты деятельности предприятия во взаимосвязи и взаимозависимости всех его показателей
- Тематический – рассматриваются отдельные показатели производства, например, себестоимость продукции, рентабельность производства
З) по методике изучения объекта
- Сравнительный – обычно ограничиваются сравнением отчётных показателей о результатах деятельности с показателями плана текущего года и данными прошлых лет
- Факторный – направлен на выявления величины влияния факторов на изменение результирующих показателей
- Диагностический – представляет собой способ установления характера нарушения нормального хода экономических процессов
- Маржинальный - метод оценки и обосновании эффективности управленческих решений в бизнесе на основании взаимосвязи объёма продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.
- Экономико-математический – выбирается оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счёт более полного использования имеющихся ресурсов
- Стохастический – используется для изучения стохастических взаимозависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности
- Функционально-стоимостной исследует функции,, которые выполняет объект, и выявляет производственные резервы
1.4. Информационная база ЭА
Исходная информация
Анализ хозяйственной деятельности
Поступление информации о результатах анализа в управляющий орган
Информация отражается в системе показателей, которые подразделяются на 3 группы:
- по содержанию: количественный, качественный
- по качеству необходимых сведений: общие, частные
- по форме выражения: абсолютные, относительные
Источники данных для ЭА:
1 плановые
- все типы планов, которые разрабатываются на предприятии
- нормативные материалы, сметы, ценники, проекты задания и др.
2 учётные
-все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативно-производственного учёта
- первичная учётная документация по всем участкам учёта
3 внеучётные
- документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к вышеперечисленным
Требования к информационным источникам ЭА:
Аналитичность информации и соответствие её потребностям административно-хозяйственной деятельности предприятия
Достоверность и объективность отражения исследуемых экономических явлений и процессов
Единство экономической информации, поступившей из разных источников
Оперативность – своевременное поступление информации
Рациональность источников информации
1.6. Требования к организации анализа
Основные требования по организации анализа на предприятии:
Обязательность выполнения аналитической работы на всех уровнях управления
Непрерывность выполнения аналитической работы
Создание соблюдение установленного минимума показателей, аналитических форм и методики анализа, а также сроков его выполнения, т. е. для всех подразделений устанавливается минимум вопросов и показателей, которые нужно подвергнуть анализу в установленные сроки.
Основой анализа является мониторинг – постоянный, систематический контроль над изменением финансово- хозяйственной деятельности предприятия и анализ причинно-следственных связей её результатов с определёнными группами факторов, а также выявление тенденций и закономерностей
Поставленные задачи:
- Комплексный анализ по нескольким показателям и с заданной периодичностью
- Тематический анализ для углубления отдельных вопросов комплексного анализа
Основные этапы анализа
1 Составление программы анализа – составление календарного плана, определение состава участников, распределение обязанностей между участниками
2 Отбор проверка информации: проверка наличия реквизитов, проведение счётной проверки и взаимосвязей показателей из разных источников
3 Выбор и расчёт показателей
4 Проведение анализа и сопоставление показателей
5 Обобщение результатов анализа и контроль за реализацией результатов анализа и внедрением реализованных мероприятий
1.8. Оформление результатов анализа
Документ |
Направление результатов |
Содержание |
Пояснительная записка |
Вышестоящая организация |
-данные об общем уровне экономического развития предприятия -об ассортиментной и ценовой политики -о репутации и имидже предприятия О конкурентоспособности выпускаемой предприятием продукции -о рынках сбыта производимой продукции -динамику основных показателей -обобщённую оценку степени выполнения планов и резервы повышения эффективности деятельности анализируемого предприятия |
Справка |
Внутрихозяйственное использование |
-их содержание может быть более конкретным, акцентированным на отражении недостатков или достижений, выявленных ресурсов, способов их освоения -здесь моет быть опущена общая характеристика предприятия и условий его деятельности |
Заключение |
Вышестоящие органы управления |
Бестекстовая форма – оформление результатов анализа состоит из постоянного макета типовых аналитических таблиц и не содержит объяснительного текста