- •Тема 1. Определение, предмет, цель и задачи экономического анализа
- •Определение, предмет, цель и задачи
- •Тема 2. Основные методы и приёмы экономического анализа
- •Методы экономического анализа
- •Методика экономического анализа
- •Система аналитических показателей и их классификация
- •Факторное моделирование и виды взаимосвязей
- •Сравнение и условия обеспечения его сопоставимости
- •Детализация и группировка – самостоятельно Элиминирование и приёмы его проведения
- •Обобщение
- •Тема 3. Информационное обеспечение экономического анализа
- •Система аналитической информации
- •Бухгалтерская отчётность: содержание и порядок составления
- •Проверка достоверности отчётной информации Система аналитической информации
- •Бухгалтерская отчётность: содержание и порядок составления
- •Проверка достоверности отчётной информации
- •Тема 4. Анализ финансового состояния
- •Определение значения задачи
- •Анализ финансовой независимости
- •Меры по обеспечению финансовой независимости
- •Анализ ликвидности и платёжеспособности
- •Модуль 3. Факторы, воздействующие на уровень устойчивости финансового состояния
- •Анализ денежных потоков
- •Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •Анализ эффективности использования оборотных активов
- •Интегральная оценка финансового состояния
- •Факторный анализ прибыли от продаж продукции
- •Факторный анализ прибыли от продаж на базе данных отчёта о прибылях и убытках и приложении (пояснении) к балансу. В действующей отчётности – ф. №5.
- •Расчёт влияния факторов осуществляется по формулам
- •Влияние фактора объёма продаж
- •Влияние фактора с/с продаж (с учётом структурных сдвигов)
- •Влияние фактора продажных цен
- •Факторный анализ чистой прибыли – см. Далее (март)
- •Модуль 5
- •Тема 7. Рентабельность деятельности организации: система показателей, методика их факторного анализа
- •Рентабельность продукции
- •Рентабельность активов (имущества)
- •3) Рентабельность капитала
- •Факторный анализ рентабельности единицы продукции
- •Факторный анализ рентабельности затрат на проданную продукцию (Рзпп)
- •Факторный анализ рентабельности собственного капитала
- •Факторный анализ рентабельности акционерного капитала (уставного капитала)
- •Факторный анализ доходности акционерного капитала
- •Факторный анализ устойчивости экономического роста
- •Анализ себестоимости
- •Факторный анализ расходов по обычным видам деятельности (ровд) и себестоимости продаж
- •По элементам затрат:
- •По статьям калькуляции:
- •Полная себестоимость проданной продукции
- •Затраты в копейках на 1 рубль или в рублях на 1000 рублей продаж
- •Факторный анализ обобщающих показателей с/с
- •Факторный анализ затрат на рубль (тысячу рублей) проданной продукции
- •Факторный анализ затрат на рубль по взаимосвязи с эффективностью использования производственных ресурсов
- •Анализ комплексных статей затрат
- •Модуль 7. Факторный анализ объёма производства и продаж продукции
- •Факторный анализ объема продаж продукции
- •Факторный анализ объёма выпуска продукции
Сравнение и условия обеспечения его сопоставимости
Сравнение – это многофункциональный приём. Многообразие видов сравнения обусловлено множественностью баз сравнения.
Виды сравнения
С планом
С проектом
В динамике
Со среднеотраслевыми показателями
С данными конкурента
С зарубежными аналогами
С нормами и нормативами
и др.
Для реальности результатов сравнения необходимо обеспечить сопоставимость сравниваемых показателей на основе соблюдения следующих условий:
Единство оценки сравниваемых показателей
Сравниваемые показатели берутся за один и тот же период
Сравниваемые показатели должны быть рассчитаны по аналогичной методике
При сравнении объёмных показателей необходимо учесть изменения в организационной структуре предприятия
При сравнении качественных показателей устраняется действие количественного фактора
Детализация и группировка – самостоятельно Элиминирование и приёмы его проведения
Элиминирование – это логический приём, при помощи которого мысленно исключается действие на анализируемый показатель всех факторов, кроме одного, влияние которого подлежит изучению.
Элиминирование при аддитивных факторных моделях сводится по существу к сравнению, т.к. расчёт размера влияния изучаемого фактора, т.к. расчёт размера влияния изучаемого фактора на анализируемый показатель осуществляется путём вычитания базисного значения этого фактора из его отчётного значения. При этом общее изменение анализируемого показателя равняется сумме отклонений влияющих на него факторов-слагаемых. Очерёдность расчётов величин влияния факторов не имеет значения.
Пример использования приёма элиминирования . Рассмотрим факторную модель выручки от продаж.
Впр = ОНПнп + ВП – ОНПкп
ОНПнп – остатки нереализованной продукции на начало периода; кп – конец периода
ВП – выпуск продукции
Алгоритм расчета влияния факторов:
dВпрdОНПнп = ОНПнп1 - ОНПнп0
dВпрdВП = ВП1 - ВП0
dВпрdОНПкп = ОНПкп1 - ОНПкп0 ( с обратным знаком)
Баланс факторов -
dВПпр = dВпрdОНПнп + dВпрdВП - dВпрdОНПкп
При мультипликативных факторных моделях элиминирование осуществляется следующими способами:
1. Цепных подстановок
2. Абсолютных разниц
3. Процентных разниц
4. Индексный
5. Интегральный
Использование этих методов обусловлено невозможностью однозначного и безостаточного распределения методов между факторами - сомножетилями результата изменения произведения.
Метод цепных подстановок
Суть метода заключается в том, что для расчета влияния факторов на изменение анализируемого показателя определяется подстановка.
Подстановка - это условная величина, которая отвечает на вопрос: каким был бы размер анализируемого показателя, если бы изменилось значение лишь одного фактора в моделе, а значение других остались бы неизменными.
При анализе рассчитывается ряд подстановок, число которых равняется (n-1), где n - это число сомножителей в моделе. Количество вариантов подстановок будет равно n! (факториал).
Подстановка осуществляется путем последовательной замены базисного значения изучаемого фактора на его отчетное значение. Размер влияния изучаемого фактора рассчитывается путем сравнения двух значений анализируемого показателя, в которых изучаемый фактор принят в разных значениях, а именно в отчетном и базисном.
Следовательно каждая подстановка участвует в расчетах 2 раза: в первый раз в качестве уменьшаемого и второй раз в качестве вычитаемого. Если в моделе больше двух факторов, то рассчитывают несколько подстановок, которые образуют цепочку, отсюда и возникло название метода.
Сумма размеров влияния всех факторов обязательно должна быть равна отклонению от четного значения анализируемого показателя от его базисного значения.
При расчете кроме базисного и расчетного значения анализируемого показателя используются (n-1) подстановок.
Пример
Рассмотрим метод подстанововк на примере зависимости выпуска объема продукции от двух трудовых факторов ан основе следующей моделе -
Q=Чср*в
Чср - средняя численность рабочих
в - выработке одного рабочего
N. Показатели. Базисый период. Отчетный период. Абсолютное отклонение
1. Объем выпуска продукции, т. р. 4000. 4500. +500
2. Среднесписочная численность работников, чел. 100. 90. -10
3. Средняя выработка 1 работника, т. р. 40. 50. +10
Первый вариант подстановки: произведение отчетной численности и базисной выработки
Qусл = Ч1*в0 = 90*40 = 3600
Алгоритм расчета влияния факторов
1. Изменение объема выпуска продукции за счет изменения численности
dQdЧср = Qусл - Q0= Чср1*в0-Чср0*в0= 3600-4000 = -400
2. Изменение объема выпуска продукции за счет изменения выработки
dQdв = Q1 - Qусл = Ч1*в1 - Ч1*в0 = 4500 - 3600 = +900
Баланс факторов
dQ = Q1 - Q0 = dQdЧср + dQdв = -400 +900 = +500
Второй вариант подстанвки: произведение базисной численности и отчетной выработки
Qусл = Чср0*в1 = 100*50 = 500
Алгоритм расчета влияния факторов
1. Изменение объема выпуска продукции за счет изменения средней выработки
dQdв = Qусл - Q0 = 5000 - 4000= 1000
2. Изменение объема выпуска продукции за счет изменения численности
dQdЧср = Q1 - Qусл = 4500 - 5000 = -500
Баланс факторов:
dQ = dQdв + dQdЧср = 1000 - 500 = 500
В обоих вариант совместного влияния двух факторов оказался одинаковым, однако размеры влияния каждого из факторов в разных вариантах оказались различны.
Согласно принципам индексации сложных явлений второй вариант является неверным, потому что первичные признаки (количественные факторы) взвешиваются по базисным значениям вторичных факторов, а вторичные (качественные) взвешиваются по отчетным значениям первичных.
При построении подстановок пользуються таким правилом -
В моделе с двумя факторами подстановку всегда начинают с количественного фактора (стоит на первом месте). Если в моделе больше двух факторов, то подстановку осуществляют путем последовательной замены базиса на отчет в той последовательности, как они стоят в моделе.
Метод абсолютных разниц
Суть этого метода - размер влияния изучаемого фактора рассчитывается путем умножения абсолютной разницы по данному фактору на базисные или отчетные значения других факторов, при этом факторы, стоящие в моделе ДО изучаемого фактора берутся в отчетном значении, а остальные в базисном. Таким образом метод абсолютных разниц представляет собой разностную формулу метода цепных подстановок, так как основан на математическом преобразовании ( вынесении за скобки одинаковых факторов).
Расчёт влияния факторов методом абсолютных разниц на основе данных нашего примера.
ФОРМУЛА 1
Результаты расчётов методами цепных подстановок и абсолютных разниц выражают абсолютный размер влияния факторов на анализируемые показатели. Для оценки значимости размера влияния изучаемого фактора абсолютное значение его воздействия на результат следует разделить на базисное значение анализируемого показателя и умножить на 100.