Тема 2. Основные методы и приёмы экономического анализа

1. Методы экономического анализа

2. Методика экономического анализа:

- система аналитических показателей и их классификация

- факторное моделирование и виды взаимосвязей

- сравнение и условия обеспечения его сопоставимости

- детализация и группировка

- элиминирование и приёмы его проведения

- обобщение

3. Экономико-математические методы в экономическом анализе

1. Методы экономического анализа

Метод – это способ достижения цели, путь исследования. Методы экономического анализа делятся на:

1. Качественные (не формализованные)

2. Количественные (формализованные)

Качественные методы основаны на описании причин и условий финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) на логическом уровне. (Метод сценариев, экспертные оценки, мозговой штурм и т.п.) Качественным методам присущ субъективный характер.

Количественные методы основаны на строгих формализованных зависимостях, когда взаимосвязь между анализируемым показателем и влияющими на него факторами выражается с помощью формул.

2. Методика экономического анализа

Методика – совокупность специальных приёмов и способов исследования. Общая методика отражает процедуру анализа в целом, без учёта отраслевой специфики объекта анализа. Частная методика – это конкретизация общей применительно к конкретным процессам и отраслевым особенностям объекта анализа.

Основные элементы традиционной методики ЭА изложены в плане.

Система аналитических показателей и их классификация

Аналитический показатель – это понятие, в котором находит отражение размер изучаемого аспекта финансово-хозяйственной деятельности или уровень его эффективности.

Аналитические показатели характеризуются по следующим признакам:

1. По способу выражения:

- абсолютные (отражают размер, величину процесса или результата)

- относительные (отражают качественную характеристику хозяйственных процессов)

В зависимости от измерителей абсолютные показатели могут быть:

- натуральные

- условно-натуральные

- трудовые

- стоимостные

В зависимости от порядка расчёта абсолютные показатели могут быть:

- интервальные

- моментные

- среднее

Относительные показатели в зависимости от вводимых в расчёт абсолютных могут быть:

- коэффициенты (частное от деления абсолютных показателей в одинаковом измерении)

- удельные (в расчёт включаются 2 абсолютных показателя в разных измерениях. Например, средняя выработка 1 работника)

- структурные (частное от деления части на целое)

По содержанию:

- количественные

- качественные

По цели применения:

- результатные (выручка)

-затратные (ресурсные) (себестоимость, себестоимость единицы, активы, ОФ, численность работающих)

- показатели эффективности

По степени обобщения деятельности:

- обобщающие

- частные

По характеру использования:

- показатели-характеристики процессов

- показатели-факторы

По широте использования:

- общие

- специфические

Факторное моделирование и виды взаимосвязей

Факторное моделирование – это установление взаимосвязей между анализируемым показателем и влияющими на него факторами с помощью моделей, т.е. формул.

Различают 2 основных вида моделей:

- детерминированные (жёсткая функциональная зависимость, на основе которой можно точно определить изменение размера анализируемого показателя при соответствующем изменении фактора)

- вероятностные (стохастические) - связи, при которых между причиной и следствием нет точного соответствия, а имеется лишь определённое соотношение

При построении моделей необходимо учесть , что факторы являются независимыми друг от друга величинами. Поэтому формула расчёта и факторная модель не являются адекватными.

Средняя выработка одного работника = Объём продукции/Среднесписочная численность (формула расчёта)

Объём продукции = ССЧ * Средняя выработка (факторная модель зависимости объёма продукции от трудовых факторов)

Основные виды детерминированных моделей в ЭА:

- Аддитивные

- Мультипликативные

- Кратные

- Комбинированные

Аддитивная модель имеет вид: Q = a + b – c + d…

Анализируемый показатель – алгебраическая сумма факторов-слагаемых.

Мультипликативная модель имеет вид: Q = a*b*c*d..

Анализируемый показатель – произведение факторов-сомножителей.

Например:

Зависимость объёма продукции (Q) от обеспеченности организации производственными ресурсами и эффективности их использования:

- по группе трудовых ресурсов.

Q = ССЧ * вср (средняя выработка 1 работника = Q/ССЧ)

- по группе основных средств.

Q = ОСср (средний размер основных средств) * ФО (=Q/ОСср)

- по группе материальных ресурсов

Q = МЗ * МО (материалоотдача = Q/МЗ)

При построении мультипликативной факторной модели соблюдаются следующие правила:

1. Факторы в модели должны представлять осмысленную величину

2. При изучении абсолютного показателя первый фактор в модели всегда выражен абсолютной величиной, а остальные – относительными

3. При изучении относительного показателя все факторы в модели представлены относительными величинами

4. Предыдущий фактор в модели не зависит от последующего, а последующий зависит от предыдущего

5. Золотое правило: числитель дроби предыдущей равен знаменателю дроби последующей

В западной теории и практике часто используется другой принцип построения мультипликативных моделей, отличный от того, который мы рассмотрели:

Знаменатель предыдущей дроби равен числителю последующей

Например, формула Дюпона

На основе этой формулы осуществляется анализ рентабельности собственного капитала

Рск = ЧП/Средний размер СК = ЧП/Впр * Впр/Капитал средний * Капитал средний/Средний размер СК

Одновременным введением в числитель и знаменатель двух показателей (Выручки от продаж и размера совокупного капитала) мы построили трёхфакторную модель зависимости рентабельности собственного капитала от следующих факторов:

1. ЧП/Впр (Рпрчп – рентабельность продаж по чистой прибыли)

2. Впр/Кср (Ок – отдача капитала)

3. Кср/СКср (КФЗ – коэффициент финансовой зависимости) Величина, обратная доле собственного капитала в общем размере капитала

Рск = Рпрчп * Ок * КФЗ

Рпрчп – ассортимент, цена, затраты

Ок – внеоборотные и оборотные активы

Кратная модель имеет вид

Q = a/b

В этой модели анализируемый показатель представляет относительную величину, которая отражает соотношение факторов

Примеры – все показатели рентабельности

Комбинированная модель включает элементы как аддитивных, так и мультипликативных зависимостей

Q = (a+b-c)/d*f

При построении факторной модели используются методы прямого моделирования

1. Метод удлинения – детализация одного или нескольких первичных факторов на факторы более низкого порядка

Затраты на 1 рубль = Полная СС/Впр =МЗ/Впр + (РОТ+ОСН)/Впр + А/Впр + Прочие/Впр

- материалоёмкость

- зарплатоёмкость

- амортизациеёмкость

- удельные прочие затраты

2) Метод расширения – введение в модель нового фактора (одного или нескольких) путём умножения и одновременного деления на этот фактор одного или нескольких факторов первого порядка и к соединению их в новом сочетании

Рк = ЧП/Кср = ЧП/Впр * Впр/Кср (по западному принципу)

Пример – зависимость объёма продукции от трудовых факторов

Q = Ч*Выработка (средняя)

Представим эту модель на основе метода расширения в следущем виде

Q = Ч * Чсррабочих/Ч * Общее число отработанных человекодней/Чсррабочих * Общее число человекочасов/Челдн * Q/Челчасы

Q = Ч * Ур * д * п *вчас

Ч – среднесписочная численность работников (характеризует обеспеченность предприятия рабочей силой)

Ур – удельный вес рабочих в общей численности работников (характеризует структуру персонала)

д – среднее число дней, отработанных одним рабочим за период (характеризует целодневное использования рабочего времени)

п – средняя продолжительность рабочего для в часах (характеризует внутрисменное использование рабочего времени

вчас – средняя часовая выработка 1 рабочего (характеризует производительность труда)

Метод сокращения применяется только для преобразования кратных моделей. При этом числитель и знаменатель делятся на одинаковый фактор.

Рк = ЧП/Кср = ЧП/Впр/Кср/Впр = Рпродаж по ЧП/ Капиталоёмкость