13. Порядок надання кредитів суб’єктам господарювання, облік цих операцій.

Кредит – позичковий капітал Банку в грошовій формі, що передається у тимчасове користування на умовах забезпеченості, повернення, строковості, платності та цільового використання.

Розрізняють наступні класифікації кредитів за різними ознаками:

За сферами спрямування кредит поділяється: кредит, спрямований у сферу обігу, — кредит у поточну діяльність; кредит, спрямований у сферу виробництва, – кредит в інвестиційну діяльність.

За забезпеченням кредити розрізняють:

• забезпечені заставою (майном, майновими правами, цінними паперами);

• іпотечні - забезпечені нерухомістю;

• гарантовані (банками, третьою особою, свідоцт­вом страхування);

• незабезпечені (бланкові).

За строками користування кредити поділяються на: короткострокові - до 1 року; середньострокові - до 3 років; довгострокові-понад 3 роки.

Кредити можна ще поділяти за методами надання і погашення.

За методами надання: у разовому порядку; відповідно до відкритої кредитної лінії; гарантійні (із заздалегідь обумовленою датою надання).

Позичальники для одержання кредиту подають до банку такі документи:

1) заяву, що оформляється у формі клопотання;

2)техніко-економічне обґрунтування, яке включає розрахунок строків окупності та рентабельності об'єкта кредитування, а також визначення дже­рел погашення кредиту;

3) баланс на останню звітну дату, звіт про прибутки і збитки, звіт про фінансово-майновий стан;

4) бізнес-план, контракти, товарно-транспортні накладні;

5) форму забезпечення кредиту (заставу, поруку,гарантію);

6) анкету позичальника.

Отримавши рішення кредитного комітету на видачу кредиту, кредитний працівник укладає з позичальником кредитний договір.

У кредитному договорі обумовлюють: статус обох сторін; розмір і термін кредиту; об'єкти кредитування (ціль кредиту); процентну ставку й умови її зміни, форми її сплати; порядок видачі і погашення кредиту; форму наданого забезпечення зобов'язань; перелік документів і даних, необхідних для кредитування, та періодичність їх подання; взаємні зобов'язання і відповідальність сторін; додаткові умови.

Кредитний договір (2 примірники) підписують керівники обох сторін, скріплюють печатками, один примірник повертають позичальникові. Позичальник оформляє строкове зобов'язання, яким підтверджує повернення суми боргу в установлені терміни. У кредитній справі позичальника залишають заяву-клопотання, кредитний договір, форму забезпечення, фінансово-економічну інформацію та матеріали про кредитоспроможність позичальника.

За сферами спрямування кредити можна поділити на кредити в поточну і кредити в інвестиційну діяльність. Щодо бухгалтерського обліку, то окремо обліковуються кредити в поточну та інвес­тиційну діяльність. Кредити в поточну діяльність -кредити, надані позичальникам на задоволення тим­часової потреби в коштах, для фінансування поточних активів у разі розриву між часом надходження коштів та здійснення затрат.

У Плані рахунків кредити в поточну діяльність обліковуються в такому розрізі:

• рахунки за овердрафтом; операції репо; враховані векселі; кредити за внутрішніми торговельними опера­ціями; кредити за експортно-імпортними операціями; інші кредити в поточну діяльність.

Кредити в інвестиційну діяльність - кредити, нада­ні позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах при здійсненні ними інвестиційних вкладень.

У Плані рахунків їх обліковують за такими на­прямами:

• кредити на будівництво та освоєння землі;

• кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі;

• фінансовий лізинг.

Для обліку сумнівної заборгованості виділено окремі групи рахунків.

Облік операцій з видачі кредитів СГ:

Видача кредиту юридичним особам перерахуванням коштів на поточний рахунок суб’єкта господарської діяльності:

Кредити в поточну діяльність Кредити в інвестиційну діяльність

Д-т 2062 К-т 2600 Д-т 2072 К-т 2600

Нарахування процентів за користування кредитом:

Кредити в поточну діяльність Кредити в інвестиційну діяльність

Д-т 2068 К-т 6026 Д-т 2078 К-т 6027