- •Кредитные операции банков Учебно-методическое пособие Тверь
- •Некоторые вопросы организации кредитования в банке
- •Введение
- •Соблюдение принципа платности – основополагающий принцип кредитования
- •Определение цены кредита является важнейшим элементом общей кредитной политики банка
- •1. Кредитная политика банка
- •2. Организация работы службы внутреннего контроля при кредитовании
- •3. Кредитные правоотношения. Содержание кредитного договора
- •4. Основные условия кредитных сделок. Формы обеспечения кредита
- •5. Работа с клиентом в ходе кредитования
- •Порядок предоставления кредита
- •Документы, представляемые заёмщиком для получения кредита
- •Рассмотрение вопроса о предоставлении кредита
- •Оценка платежеспособности заемщика
- •Оформление договоров по кредитованию
- •Предоставление кредита
- •Т екущий контроль (мониторинг) при кредитовании
- •Порядок перевода задолженности
- •Работа по кредитованию в случае смерти заёмщика
- •Порядок погашения задолженности и уплаты процентов
- •В документах по приёму (переводу) платежей
- •Начисление и уплата процентов авансом не допускается
- •Обеспечение возврата кредита
- •1. Формы обеспечения кредитов
- •2. Залог – основная форма обеспечения возврата кредитов
- •1. Залог имущества, в том числе:
- •2. Залог имущественных прав, в том числе:
- •3. Обеспечение возврата кредитов (практическое занятие)
- •Задание 1
- •Основные показатели финансового состояния заемщика
- •Расчет показателей деловой активности
- •Методика расчета показателей рентабельности
- •Анализ финансового состояния предприятия
- •Организация контроля за использованием кредита
- •Организация и порядок учета кредитных операций
- •Перечень основных нормативных документов
- •1. Основы учета кредитных операций
- •Общая характеристика счетов, предназначенных для учета кредитных операций
- •2. Организация учета операций по предоставлению кредитов (займов)
- •Основные бухгалтерские проводки по размещению денежных средств, осуществляемые в банке-кредиторе
- •3. Организация учета операций по погашению (возврату) кредитов (займов)
- •Основные бухгалтерские проводки по погашению (возврату) кредитов (займов), осуществляемые в банке-кредиторе
- •4. Основные положения по начислению и учету процентов по размещенным (привлеченным) средствам
- •Уплачиваемым по кредитам
- •Типовые бухгалтерские проводки по учету межбанковских кредитов, выполняемые по балансу банка-кредитора и банка-заемщика
- •5. Порядок формирования, использования и учета резерва на возможные потери по ссудам (рвпс)
- •Глоссарий
- •Приложение 1 кредитный договор № (примерная форма)
- •1. Предмет договора
- •2. Обязанности банка
- •3. Обязанности заемщика
- •4. Банк имеет право
- •5. Заемщик имеет право
- •6. Сроки и условия действия договора
- •7. Обеспечение кредита
- •8. Разногласия и споры сторон
- •Юридические адреса сторон
- •График погашения кредита
- •График платежей
- •Срочное обязательство
- •Тестовые задания
- •17. Рентабельность банка характеризуется отношением:
- •19. К основным показателям, характеризующим структуру источников средств ссудозаемщика, относятся коэффициенты:
- •20. Для исчисления показателей доходности деятельности заемщиков используются:
- •Ответы на тестовые задания
- •Литература
- •1. Нормативные акты федеральных органов государственной власти
- •Нормативные акты федеральных органов исполнительной власти
- •2. Нормативные акты Банка России
- •Указания оперативного характера и иные документы Банка России
- •3. Учебная и справочная литература
- •Учебно-методические материалы
4. Основные положения по начислению и учету процентов по размещенным (привлеченным) средствам
1. Проценты по кредитному договору или договору займа начисляются со дня предоставления денежных средств заемщику до дня их возврата (ст. 809, 819 ГК РФ).
2. Порядок начисления процентов по активным и пассивным операциям кредитных организаций, связанным с привлечением и размещением денежных средств, как в национальной валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, и порядок отражения в учете указанных операций определяется Положением Банка России от 26.06.98 № 39-П.
3. Проценты по размещенным и привлеченным денежным средствам начисляются в размере и в порядке, предусмотренных в соответствующем договоре.
4. Уплата/получение процентов юридическими лицами осуществляется только в безналичном порядке, а физическими лицами – в безналичном порядке и наличными денежными средствами без ограничения суммы.
5. Проценты на привлеченные и размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.
6. Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца (п. 3.6 Положения № 39-П). При этом программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов в разрезе каждого договора нарастающим итогом.
7. Проценты, начисленные за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе банка на первое число месяца, следующего за отчетным.
При начислении процентов за нерабочие дни остатком, на который они начисляются, является исходящий остаток за последний рабочий день.
Кредитные организации определяют в учетной политике порядок отражения по балансу сумм начисленных процентов, приходящихся на нерабочие дни.
Бухгалтерские проводки по отражению на соответствующих отдельных лицевых счетах причитающихся к уплате (получению) процентов должны осуществляться либо в последний рабочий день отчетного месяца, либо в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным (непосредственно при формировании баланса на первое число месяца, следующего за отчетным).4
При начислении процентов в расчет принимаются величина процентной ставки и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. За базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней). При начислении процентов за нерабочие дни остатком, на который они начисляются, является исходящий остаток на последний рабочий день.
Если дни периода начисления процентов приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 и 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году.
В заключаемых с иностранными контрагентами договорах на привлечение (размещение) денежных средств банки могут указывать любую устраивающую стороны базу начисления процентов (360 или 365/366 дней соответственно) либо определять, правом какой страны следует руководствоваться при начислении процентов по договору. 5
Сумма процентов, не уплаченная в установленный договором срок, в конце рабочего дня (являющегося датой уплаты процентов по соответствующему договору) должна быть перенесена на балансовые счета по учету просроченных процентов.
Балансовые счета, используемые для учета сумм начисленных процентов
Номер счета |
Название счета |
Назначение счета |
Операции по дебету счета |
Операции по кредиту счета |
47426 (П) |
Обязательства банка по уплате процентов |
Учет процентов, начисленных по привлеченным средствам кроме депозитов (вкладов) физических лиц и подлежащих уплате |
Суммы процентов по привлеченным межбан-ковским средствам, в том числе не уплаченные в установленные договорами сроки, а также суммы излишне на-численных процентов |
Суммы начисленных (накопленных) процентов по привлеченным средствам |
47427 (А) |
Требования банка по получению процентов |
Учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договором сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств |
Суммы начисленных (накопленных) процен-тов по размещенным средствам |
Суммы полученных процентов; суммы неполученных процентов в установленные договорами сроки; списание текущей задолженности по получению процентов |
32801(П) |
Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств |
Учет предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с размещением межбанковских кредитов |
Фактически полученные банком-кредитором проценты |
Суммы начисленных банком-креди-тором процентов |
32802(А) |
Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлече-нием денежных средств по межбанковским кредитам, депози-там и иным привлеченным средствам |
Учет предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с размещением межбанковских кредитов |
Суммы начисленных банком- заемщиком процентов |
Суммы фактически уплаченных банком-заемщиком процентов |
47501(П) |
Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков) |
Учет предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам и предстоящих выплат процентов по операциям привлечения денежных средств от клиентов |
Фактически полученные проценты по разме-щенным средствам |
Суммы начисленных процентов по размещенным средствам |
47502(А) |
Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлече-нием денежных средств от клиентов (кроме банков) |
Учет предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам и предстоящих выплат процентов по операциям привлечения денежных средств от клиентов |
Начисленные проценты по привлеченным средствам |
Фактически уплаченные банком проценты по привлеченным средствам |
Аналитический учет по вышеуказанным счетам ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому договору.
Схема бухгалтерских проводок по учету процентов,