2. Организация учета операций по предоставлению кредитов (займов)

Предоставление кредитов (займов) осуществляется:

• юридическим лицам (включая предпринимателей без образования юридического лица) – только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный, текущий или корреспондентский счет (по рублевым и валютным кредитам);

• физическим лицам:

• в валюте Российской Федерации – в безналичном порядке путем зачисления на счет физического лица в банке или наличными денежными средствами через кассу;

• в иностранной валюте – только в безналичном порядке.

Предоставление банком денежных средств клиенту-заемщику производится на основании распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка.

Основные бухгалтерские проводки по размещению денежных средств, осуществляемые в банке-кредиторе

Содержание операции		Дебет	Кредит	Примечание
1.	Предоставление кредитов (займов) юридическим лицам	320-323, 441-454, 456, 460-473	Расчетный, текущий счет клиента или кор. счет банка
2.	Предоставление кредитов (займов) физическим лицам	455, 457	20202, 423, 426, кор. счет
3.	Открытие кредитной линии	99998 99998	91301 91302
4.	Выдача части кредита (транша) в рамках кредитной линии	91302	99998
5.	Предоставление кредита в виде «овердрафт»: при заключении соглашения на кредитование счета (на сумму неиспользованного лимита) при предоставлении в счет лимита кредита в виде «овердрафт»	99998 91309	91309 99998
6.	Учет обеспечения предоставленных кредитов: залог ценных бумаг залог имущества, кроме ценных бумаг банковские гарантии поручительства	91303 91307 91305 91305	99999 99999 99999 99999

3. Организация учета операций по погашению (возврату) кредитов (займов)

Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производятся в следующем порядке:

1. путем списания денежных средств с расчетного, текущего корреспондентского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;

2. путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с расчетного, текущего, корреспондентского счета заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора при условии, если кредитным договором и договором банковского счета предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета (при этом клиент-заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыты его расчетный, текущий, корреспондентский счета, о своем согласии на безакцептное списание средств в порядке, установленном ст. 847 ГК РФ);

3. путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счетов клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора, если условиями кредитного договора и договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции;

4. путем перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков (физических лиц) на основании письменных распоряжений, перевода денежных средств клиентов-заемщиков (физических лиц) через органы связи или другие кредитные организации, взноса наличных денег в кассу банка-кредитора на основании приходного кассового ордера, а также удержания из заработной платы клиентов-заемщиков, являющихся работниками банка-кредитора (по их заявлениям или на основании договора).

Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.

При неисполнении заемщиком своих обязательств по возврату денежных средств, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам № 324, 458 в установленный договором день возврата кредита.

В этом случае оформляется бухгалтерская проводка:

Д-т 324, 458

К-т 320, 321, 441-457.