- •62. Облік довгострокової дебіторської заборгованості
- •63. Облік дебіторської заборгованості, забезпеченої векселями
- •64. Облік дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги
- •65. Облік розрахунків за виданими авансами
- •66. Облік розрахунків з підзвітними особами.
- •67. Облік розрахунків за нарахованими доходами
- •68. Облік розрахунків за претензіями
- •69. Облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків
- •70. Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •71. Облік резервів сумнівних боргів
- •72.Особливості обліку коштів та розрахунків в іноземній валюті
- •73. Поняття та облік витрат майбутніх періодів
- •74.Облік фінансових інвестицій
- •76. Власний капітал та його складові
- •77.Облік статутного капіталу, вилученого та неоплаченого капіталу
- •78.Облік додаткового капіталу
- •79.Облік резервного капіталу
- •80.Облік нерозподілених прибутків (непокритих збитків)
- •81.Сутність зобов'язань, їх види, порядок визнання та оцінки
- •82.Облік зобов’язань за розрахунками з банками та іншими позиками
- •83.Облік зобов’язань за розрахунками з постачальниками
- •84.Облік векселів виданих
- •85.Облік розрахунків з бюджетом
- •86.Облік розрахунків з учасниками та засновниками
- •87.Облік зобов’язань за облігаціями
- •88. Облік інших зобов’язань
- •90.Облік забезпечення зобов’язань та цільового фінансування
- •91.Заробітна плата: поняття, види та форми
- •Види заробітної плати:
- •Форми оплати праці
- •92.Облік особового складу, використання робочого часу та виробітку
- •94.Порядок нарахування виплат за середнім заробітком
- •95.Утримання із заробітної плати
- •96. Аналітичний і синтетичний облік заробітної плати
- •Порядок розрахунків по заробітній платі з робітниками і службовцями та облік депонованої заробітної плати.
- •Облік розрахунків зі страхування
- •Витрати діяльності: визнання, оцінка, класифікація
- •101.Формування та облік собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
- •102.Облік адміністративних витрат
- •103.Облік витрат на збут
- •104.Облік інших операційних витрат та облік інших витрат
- •105.Облік фінансових витрат та втрат від участі в капіталі
- •Облік податку на прибуток
- •108.Доходи підприємства: визнання, класифікація та оцінка
- •109.Загальний порядок обліку доходів
- •111.Облік інших доходів від операційної діяльності
- •112.Облік доходів від фінансових операцій та облік інших фінансових доходів
- •113.Облік інших доходів
- •115.Поняття фінансових результатів, порядок їх формування та обліку
- •116.Склад, призначення та загальні вимоги до фінансової звітності
- •117.Організація роботи перед складанням фінансової звітності
- •118.Порядок заповнення Балансу підприємства (п(с)бо 2)
- •119.Порядок заповнення Звіту про фінансові результати (п(с)бо 3)
- •120.Порядок заповнення Звіту про рух грошових коштів (п(с)бо 4)
- •121.Порядок заповнення Звіту про власний капітал (п(с)бо 5)
- •Примітки до фінансової звітності.
117.Організація роботи перед складанням фінансової звітності
Обов’язковою вимогою до фінансової звітності є її достовірність, в зв'язку з чим необхідно належним чином організувати роботу як бухгалтерії, так і інших підрозділів підприємства.
Для забезпечення своєчасного складання річної фінансової звітності на підприємстві бажано складати Зведений графік робіт по складанню звітності, який затверджується керівником підприємства.
Перед складанням річного звіту на підприємстві повинна бути проведена обов’язкова інвентаризація всіх активів, зобов’язань та документів підприємства. При проведенні інвентаризації керуються Інструкцією по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, документів і розрахунків, яка затверджена наказом МФУ від 11.08.94р. №69. За результатами інвентаризації перевіряють достовірність облікових даних, інвентаризація є також важливим засобом контролю збереження активів підприємства.
Для проведення інвентаризації створюють інвентаризаційну комісію, до складу якої входять керівники структурних підрозділів, бухгалтерія, інженери, технологи, механіки і інші досвідчені працівники, які добре знають об’єкти інвентаризації. Очолює комісію керівник підприємства або його заступник.
Після проведення інвентаризації проводять уточнення бухгалтерських даних.
Методика складання фінансової звітності залежить від форми обліку, яку використовує підприємство.
При журнальній формі дані первинних документів переносять в облікові реєстри (відомості, книги, листи-розшифровки, журнали тощо). Узагальнюючими реєстрами при журнальній формі обліку є журнали, які побудовані за кредитовою ознакою (тобто ведуться по кредиту відповідних рахунків в розрізі кореспондуючих з ними по дебету рахунків) та Головна книга.
В кінці місяця підсумкові дані журналів переносять до Головної книги. Головна книга ведеться протягом календарного року, на кожен синтетичний рахунок в Головній книзі відводять окрему сторінку. По кожному рахунку щомісяця в Головній книзі відображають сальдо, кредитовий оборот (загальною сумою), дебетовий оборот в розрізі кореспондуючих рахунків та в цілому.
Перевірку записів в Головній книзі здійснюють підрахунком суми оборотів і залишків по всім рахункам. Загальна сума записів по дебету рахунків повинна дорівнювати записам по кредиту рахунків. Для полегшення роботи можна скласти оборотну відомість.
Таким чином, при журнальній формі обліку підставою для заповнення звітності є дані Головної книги та окремі журнали.
118.Порядок заповнення Балансу підприємства (п(с)бо 2)
Зміст, форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П(С)БО 2 «Баланс».
Баланс — це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання та власний капітал
Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.
У балансі відображаються активи, зобов’язання та власний капітал підприємства. Підсумок активів завжди повинен дорівнювати сумі зобов’язань та власного капіталу.
Згідно з П(С)БО2 баланс має таку структуру:
І. Актив:
необоротні активи;
оборотні активи;
витрати майбутніх періодів;
необоротні активи та групи вибуття (вписуваний розділ)
ІІ. Пасив:
власний капітал;
забезпечення наступних витрат і платежів;
довгострокові зобовязання;
поточні зобовязання;
доходи майбутніх періодів.
В балансі інформація про активи, зобовязання і власний капітал може бути наведена за наступних умов:
актив відображається в балансі за умови, що оцінка його може бути достовірно визнана і очікується отримання в майбутньому економічних вигод, повязаних з його використанням;
зобовязання відображається в балансі, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення;
власний капітал відображається в балансі одночасно з відображенням активів або зобовязань, які призводять до його змін.
Згідно П(С)БО 2 у статтях балансу повинна відображатись правдива, достовірна інформація, що дає змогу оцінити теперішні і майбутні події.
Для заповнення статей балансу використовується дані про залишки по балансових рахунках.
Інформацію балансу використовують для аналізу фінансового стану підприємства (оцінки ліквідності майна, фінансової стійкості, ділової ефективності, господарської діяльності, ринкової активності тощо).