До теми «Доходи та прибуток торговельних підприємств»

Зміст завдання

1. Підготувати алгоритми розрахунків з аналізу доходів та прибутку торговельного підприємства.

2. Проаналізувати доходи та прибуток торговельного підприємства в динаміці шляхом складання відповідних аналітичних таблиць у автоматизованому середовищі EXCEL.

3. Визначити шляхи оптимізації прибутку торговельного підприємства.

4. Скласти пояснювальну записку.

Методичні рекомендації щодо виконання завдання

Аналіз доходів торговельного підприємства передбачає проведення наступної аналітичної роботи:

1. аналіз загального обсягу та складу доходів;

2. аналіз динаміки рівня валового доходу;

3. дослідження розподілу доходу від реалізації по кварталах;

4. кількісну оцінку факторів, що обумовлюють зміну обсягу доходу від реалізації товарів.

Виконання самостійного завдання доцільно почати з оцінки загального обсягу та структури валового доходу торговельного підприємства за формою таблиці 8.1.

Таблиця 8.1

Аналіз загального обсягу та структури валового доходу торговельного підприємства

Складові елементи валового доходу	Минулий рік		Звітний рік		Відхилення, (+,-)		Темп зміни, %
	тис. грн.	пит, вага, %	тис. грн.	пит, вага, %	тис. грн.	пит, вага, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Дохід від звичайної діяльності - дохід від реалізації товарів - інші операційні доходи - дохід від участі в капіталі - інші фінансові доходи - інші доходи 2. Надзвичайні доходи
Разом валовий дохід:

Далі потрібно проаналізувати динаміку рівня всіх видів доходу торговельного підприємства за формою таблиці 8.2.

Рівень окремого виду доходів торговельного підприємства визначається як відсоткове відношення суми відповідного доходу до товарообігу та вимірюється у відсотках. Наприклад, рівень доходу від реалізації товарів (У_ДХр) визначається як відношення суми доходу від реалізації (ДХр) до товарообігу (Т) та показує суму доходу, яка отримана від реалізації товарів на суму 100 грн., визначається за наступною формулою:

(8.1)

Сума доходу від реалізації товарів без ПДВ вказана у столбці 50 форми статистичної звітності „Звіт про фінансові результати” таблиця А1 додатку А.

Рівень доходу від реалізації та рівні інших видів доходів є|з'являється| якісними і порівняльними показниками, оскільки|тому що| характеризують доходи у взаємозв'язку з|із| товарообігом.

Таблиця 8.2

Аналіз динаміки рівня доходів торговельного підприємства

Складові елементи валового доходу	Минулий рік		Звітний рік		Відхилення, (+,-)		Темп зміни, %
	тис. грн.	рівень, %	тис. грн.	рівень, %	тис. грн.	рівень, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Дохід від звичайної діяльності - дохід від реалізації товарів - інші операційні доходи - дохід від участі в капіталі - інші фінансові доходи - інші доходи 2. Надзвичайні доходи
Разом валовий дохід:

Дослідження доходу від реалізації торговельного підприємства потрібно доповнити оцінкою його розподілу по кварталах за формою таблиці 8.3

Таблиця 8.3

Аналіз доходу від реалізації торговельного підприємства по кварталах

Квар- тали	Минулий рік			Звітний рік			Темп зміни рівня, %	Відхилення, (+,-)
	сума, тис. грн	рі вень, %	пит. вага, %	сума, тис. грн	рі вень, %	пит вага, %		су- ма, тис.грн	ріве- нь, %	пит. ва- га,%
1
2
3
4
Разом

Темп зміни рівня доходу від реалізації розраховується за методикою, яка наведена у сьомій темі.

На наступному етапі аналізу доходів торговельного підприємства потрібно дослідити|звертання| вплив основних факторів|факторів| на зміну суми доходу від реалізації звітного періоду в динаміці за наступною методикою.

Результати розрахунків дозволяють визначити, як зміниться сума доходу від реалізації під впливом зміни розміру товарообігу (формула 8.2) та під впливом зміни середнього рівня доходу від реалізації (формула 8.3).

1. Визначається вплив товарообігу на зміну суми доходу від реалізації ( ):

(8.2)

де Т_зв , Т_мин – товарообіг звітного та минулого періодів відповідно;

У_ДХр.зв - рівень доходу від реалізації звітного періоду.

2. Визначається вплив рівня доходу від реалізації на зміну суми доходу від реалізації ( ):

(8.3)

де , - рівень доходу від реалізації звітного та минулого періодів відповідно.

Результати розрахунків доцільно оформити таблицею (за формою таблиці 8.4).

Таблиця 8.4

Вплив обсягу|обсягу| товарообігу та рівня доходу від реалізації на суму доходу від реалізації підприємства|

Показники	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення, (+,-)	Вплив на зміну суми доходу від реалізації, тис.грн.
				товаро- обігу	рівня доходу від реалізації
1	2	3	4	5	6
Товарообіг, тис.грн
Рівень доходу від реалізації, %
Сума доходу від реалізації, тис.грн

Дослідження прибутку підприємства передбачає в першу чергу оцінку динаміки його формування за формою таблиці 8.5.

Таблиця 8.5

Аналіз динаміки формування прибутку

Показники	Минулий рік		Звітний рік		Відхилення, (+,-)		Темп зміни, %
	тис. грн.	пит вага, %	тис. грн.	пит вага, %	тис. грн.	пит вага, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Товарообіг Дохід від реалізації без ПДВ Витрати обігу
Прибуток від реалізації Прибуток від іншої операційної діяльності Нереалізаціїні доходи Нереалізаціїні витрати
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування
Примітка. Нереалізаційні доходи (ДХнер) – це сума доходу від участі в капіталі, іншого фінансового доходу та інших доходів. Нереалізаційні витрати (Внер) – це сума фінансових витрат, втрат від участі в капіталі та інших витрат.

Далі слід розглянути основні види прибутку за формою таблиці 8.6.

Таблиця 8.6

Аналіз динаміки основних видів прибутку торговельного підприємства

№ п.п.	Види прибутку	Алгоритм розрахунку	Минулий рік	Звітний рік	Відхил (+,-)		Темп зміни,%
1	2	3	4	5	6		7
1.	Прибуток маржинальний	Пм=ДХрч–ВОзм
2.	Прибуток від реалізації товарів	Пр=ДХрч–ВО
3.	Прибуток від операційної діяльності	По=Пр+ДХо – –Вито
4.	Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування	Пб=По+ДХНЕР––Внер
5.	Прибуток чистий	Пч=Пб-Пп
6.	Прибуток мінімальний	Пмін=
де: ВК – власній капитал; ДХрч – чистий дохід від реалізації товарів; ВО – витрати обігу; ВОзм – витрати обігу змінні; ДХо – інший дохід від операційної діяльності; Вито – інші операційні витрати; МРР – мінімальний рівень рентабельності;			ДХк – дохід від участі в капіталі; ДХф – інший фінансовий дохід; ДХд – інші доходи; ДХнер – доходи нереалізаційні; Внер – витрати нереалізаційні; NПП – ставка податоку на прибуток,%; Пп – податок на прибуток.

На наступному етапі аналізу прибутку торговельного підприємства слід оцінити розподіл прибутку по кварталах (таблиця 8.7).

Для того, щоб дослідити зміни прибутку під впливом різноманітних|всіляких| факторів|факторів| і виявити внутрішні резерви його зростання|зросту|, потрібно використати багатофакторну модель прибутку (формула 8.4).

Таблиця 8.7

Аналіз розподілу прибутку по кварталах

Квартали	Минулий рік		Звітний рік		Відхилення, (+,-)		Темп зміни, %
	тис. грн.	пит, вага %	тис. грн.	пит, вага %	тис. грн.	пит, вага %
Перший Другий Третій Четвертий
Разом за рік:

Обсяг|обсяг| прибутку від реалізації підприємства (Пр) залежить від великої кількості чинників|факторів|, найважливішими|поважними| з|із| яких є|з'являються| наступні:

- середньорічна вартість необоротних активів (НОА);

- середньорічна вартість оборотних активів (ОА);

- фондовіддача (Фв);

- коефіцієнт обіговості оборотних активів (КО_ОА);

- рівень доходу від реалізації (У_ДХр);

- рівень витрат обігу (Уво) – відношення суми витрат обігу обігу до товарообігу.

(8.4)

Факторний аналіз прибутку від реалізації потрібно проводити за методом ланцюгових підстановок. Для зручності розрахунків доцільно спочатку визначити абсолютні зміни зазначених вище факторів за формою таблиці 8.8.

Результати факторного аналізу доцільно оформити за формою таблиці 8.9.

Таблиця 8.8

Вихідна інформація для факторного аналізу прибутку від звичайної|звичної| діяльності до оподаткування

Показники	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення, (+,-)	Темп зміни., %
Товарообіг, тис.грн.
Середня вартість необоротних активів, тис.грн
Середня вартість оборотних активів, тис.грн
Дохід від реалізації, тис.грн
Витрати обігу, тис.грн
Рівень доходу від реалізації, %
Рівень витрат обігу, %
Фондовіддача, грн
Коефіцієнт обіговості оборотних активів, рази

Таблиця 8.9

Факторний анализ прибутку до оподаткування підприємства

Показники	Вплив фактору		Загальне відхилення
	+	-
Сума необоротних активів (НОА), тис.грн
Сума оборотних активів (ОА), тис.грн
Фондовіддача (Фв), грн
Обіговість оборотних активів (КООА), рази
Рівень доходу від реалізації (УДХр), %
Рівень витрат обігу (Уво), %
Разом:

Основною метою розподілу прибутку, який залишається у розпорядженні підприємства, є оптимізація пропорцій між частинами, які капіталізуються і споживаються з урахуванням забезпечення реалізації стратегії його розвитку і зростання його ринкової вартості. Тому на наступному етапі аналізу прибутку підприємства потрібно дослідити порядок його розподілу за формою таблиці 8.10.

Таблиця 8.10

Динаміка розподілу прибутку торговельного підприємства

Найменування напрямків	Минулий рік		Звітний рік		Відхилення, (+,-)		Темп зміни, %
	тис. грн.	пит, вага, %	тис. грн.	пит, вага, %	тис. грн.	пит, вага, %
Платежі до бюджету
Відрахування до страхового фонду
Використано на : - виробничий розвиток - заохочення - інші цілі
Разом:

Так як рентабельність виступає узагальнюючим показником економічної ефективності підприємства, студентові доцільно провести оцінку динаміки всіх видів рентабельності торговельного підприємства за формою таблиці 8.11.

Таблиця 8.11

Аналіз рентабельності підприємства

%

Види рентабельності	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення, (+,-)	Темп зміни., %
1	2	3	4	5
1. Комерційна рентабельність
2. Рентабельність капіталу
3. Рентабельність необоротних активів
у т.ч. основних фондів
4. Рентабельність оборотних активів

Продовження табл. 8.11

1	2	3	4	5
5. Рентабельніст власних оборотних активів
6. Рентабельність власного капіталу
7. Рентабельність витрат обігу

Проведене дослідження доходів торговельного підприємства та його прибутку потрібно доповнити пояснювальною запискою, в якій потрібно відобразити результати проведеного аналізу зробити висновок та розробити заходи щодо підвищення доходів та прибутку підприємства.

Рекомендована література

1. Лебедева С.Н., Казинашкова Н.А., Гавриков А.В.Экономика торгового предприятия: Учебное пособие – Мн.: Новое знание, 2001. – 240с.

2. Мазаракі А.А. та ін. Економіка торговельного підприємства. Підручник для вузів. (Під ред.проф..Н.М.Ушакової) - К."Хрещатик", 1999.

3. Марцин В.С. Економіка торговлі: Підручник – К.: Знання, 2006. – 402с.

4. Покропивний С. Ф. Економіка підприємства. — К., 2000. — 436 с.

5. Раицкий К.А. Экономика предприятия. Учебник. М.: Дашков и К⁰ , 2002.

ЗАВДАННЯ № 9

ОЦІНКА ЕФЕКТИВНОСТІ ДІЯЛЬНОСТІ ТОРГОВЕЛЬНИХ ПІДПРИЄМСТВ